| 标题 | 浅析中小型企业内部控制的问题及对策 |
| 范文 | 张晓晨 摘要：改革开放以来，我国经济快速发展，中小型企业也得到了迅速发展并在市场经济发展中占据着重要地位。内部控制作为企业管理的核心内容，对企业的稳定、持续的发展起着至关重要的作用，需引起足够的重视。但是，我国大多数中小型企业对内部控制不重视，内部控制制度不完善，内部审计及监督职能失控。文章从我国中小型企业内部控制的现状出发，分析当前中小型企业在内部控制中存在的主要问题并就如何解决这些问题提出了相应的对策。 关键词：中小型企业；内部控制；问题；对策 内部控制是指企业为了保证经营活动正常有序的进行，保证企业资产的安全完整，预防并及时更正企业的错误和弊端，确保会计资料的真实性、完整性、可靠性从而制定并且实施的一系列的方法、手段和措施的总称。内部控制制度已成为建立现代企业制度的核心内容，对衡量现代企业管理水平有着非常重要的意义，科学完善的内部控制对于企业未来的发展、企业风险的降低、经济效益的提升及企业制度的完善等方面有着非常重要的意义。 中小型企业相对于大型企业而言经营规模较小，业务类型较单一，雇佣的员工数量较少，经营资金周转额度较小。中小型企业既可以由少数人集体筹集资金组成，也可以一个人进行投资建立，在经营上多半是企业业主直接管理而很少受到外界干涉。中小型企业的这种规模特点也使其具有较高的灵活性，在激烈的市场竞争中能够及时作出反应，从而确保企业的稳定发展。 一、我国中小型企业内部控制的现状 目前，中小型企业缺少能够指导他们实施内部控制的相关法律、法规及规章制度。而随着中小型企业的迅猛发展，其內部控制的缺失问题已十分突出，一些中小型企业自身还没有意识到内部控制的重要性，有的企业对内部控制的概念都非常模糊，这些问题都已经严重阻碍了中小型企业的生存和发展。 二、中小型企业内部控制的重要性 内部控制制度是企业管理中最重要的一部分，是一个企业能够持续、健康、稳定发展不可缺少的重要因素。加强企业的内部控制制度建设，第一，可以确保企业财务管理信息的正确性和全面性，促使企业制定更加合理的经营、投资和筹资战略；第二，科学完善的内部控制可以降低企业的管理风险及经营风险，从而使企业在激烈的市场竞争中能够生存下去，促进企业的战略有效实施和长远发展；第三，在生产经营方面，内部控制可以保证企业的生产经营目标符合国家相关的产业政策的发展方向，进而使企业生产经营活动向着规范化发展。 三、中小型企业内部控制存在的问题分析 1. 管理者对内控制度的认识不足 很多企业管理者认为内部控制就是遵守、贯彻一些已经有的法律、法规及规章制度，有些经营者甚至盲目经营，只看重企业当前的经济效益，对内部控制认识不清晰，忽视了内部控制本身的建设，只把企业的内部控制制度看作是各种文件、手册和制度的总称，并没有进行具体实践性的实施。目前很多中小型企业对内部控制的认识不清，大多还停留在内部监督。中小型企业的管理层及员工有时甚至完全忽略内部控制的行为，导致内部管理相当混乱。 2. 企业员工整体素质不高 中小型企业的大部分员工对内部控制的重要性认识还不够，对内部控制制度的关键点理解还不深刻，其实际运用的效果一般。内部控制制度中深层次的内容、核心的东西没有能够得到有效的遵循、贯彻。因中小型企业管理层对内部控制的宣传不到位，对员工内部控制制度基础知识的教育不够深入，没能够激发出全体员工执行内部控制制度的热情。上述这种状况直接或间接导致了中小型企业内部控制执行人员缺乏相关专业知识，整体素质不高。 3. 企业内部控制制度不健全 目前，大多数中小型企业内部控制制度均不健全。很多企业只注重内部控制制度的制定，没有建立一个从计划、执行到控制、监督的整体工作流，他们不重视具体的内部控制及监控实施的情况，更没有根据执行的差异性对计划进行有效的分析、调整。有的中小型企业只重视事后控制而不重视在事前采取预防措施，当违规行为出现后才想解决的办法，结果导致内部控制成本高，其结果却不理想。还有一部分中小型企业把更多的精力集中在资金的监控上，却忽视了对企业员工自身素质等方面的控制。 在有些中小型企业中，甚至没有正规的财务部门。由一人出任会计、审核、出纳等多项财务岗位的现象很常见。这样的财务工作完全不符合相关企业会计准则的要求，在这个基础上所得到的会计数据、凭证、报表等也没有相应的参考价值。 4. 缺乏有效的风险管理机制 对企业的风险进行科学的管理是企业重要的工作，中小型企业面对的风险非常多，既有来自于企业外部的风险，也有来自于企业内部的风险。管理好企业的风险在有效决策及最大化经济效益的工作中具有重要作用。 企业内部控制的要素之一就是风险评估。中小型企业管理者对风险意识的缺乏，使得企业不能建立完善的风险管理机制，造成中小型企业在经营管理过程中不能就某一项目进行风险评估，以及在经营风险发生的假设条件下，制定出相应的有效措施。而管理者只是盲目追求经济效益，一旦出现问题，不能及时采取有效措施进行弥补，从而给企业造成严重损失。 5. 没有充分认识到内部审计的重要性 目前，我国绝大多数的中小型企业依旧是原始的所有权和经营权管理一体化的管理模式，管理者对内部控制的不重视直接导致企业没有设立独立的内部审计部门，即使设置了内部审计部门，也失去其特有的独立性。内部审计部门完全听从管理者的命令而不考虑其自身的工作准则。并且内部审计人员基本上是从本企业财务部门或者其他部门转调过来的。由于这些员工专业性不高，独立性不强，其很难独立的对企业进行从第三方立场上的经济监督。外部审计大多数主要针对国内外大型企业，很难涉及到中小型企业。 四、完善中小型企业内部控制的对策 1. 提高管理者的内控意识，优化内控环境 在中小型企业的内部控制中，其控制主体是企业的管理者，而全体员工和企业经营范围内的所有业务活动都是作为控制客体存在的。因此，在中小型企业的内部控制中，企业管理者和员工更应当注重其自身对控制的作用。在中小型企业中，企业管理者对内部控制的重视程度和能否带头执行与内部控制有关的业务是非常重要的。因此，企业管理者必须要提高全局内部控制意识，重视管理者自身在建立和实行內部控制制度时的关键作用，自觉接受其他人员监督，优化内部控制环境，从而为全体员工做好表率作用。 2. 建立健全培训机制，提高员工素质 由于相关经营成本的短缺，在我国，很多中小型企业员工教育水平偏差，整体素质较低。而一个企业员工的素质是影响其内部控制制度和发展的关键所在。因此，企业应根据自身需要，建立切实可行的员工培训机制，使员工明确了解自身工作特点，逐渐形成良好的工作习惯，也可以举办知识竞赛等活动以提高员工素质和业务水平。 3. 完善企业内部控制制度 完善的企业内部控制需要有完善的内部组织结构作为保障。只有在这个基础上，企业才能不断提高自身的竞争力，在市场经济的大环境中赢得一席之地。企业的内部控制虽然不能直接为企业创造经济效益，但是科学完善的内部控制制度可以为企业避免一些人为的非正常损失。比如：在财务部门避免任人唯亲，岗位职权应分工明确，设置会计、出纳等相关岗位，确保企业财务的准确性、完整性、透明性。 4. 加强风险防范机制建设 随着经济社会不断的发展，企业之间的竞争也越来越激烈，中小型企业的经营风险也随之不断增加。企业能否进行良好的风险防范管理机制的建设对于内部控制的效益起到至关重要的作用。事先对风险进行预测，尽量避免风险的发生，当风险发生时能够及时采取有效的措施，降低企业因风险造成的损失。通过对企业的风险进行全面分析，判断企业所能承受的风险程度，及时采取相应的风险应对措施，从而避免损失，确保企业健康、持续、稳定的发展。 5. 加强内部审计和外部监督 目前，我国大多数中小型企业没有设置专门针对企业内部控制执行情况进行监督的内部审计部门，对内部控制执行情况的监督还主要依赖于财务部门。随着企业经营业务的越来越复杂，通过财务部门来监督的方式往往具有局限性，不再适合企业长期发展需要。虽然有一些中小型企业建立了内部审计部门，但大多流于形式，其独立性、时效性都很差。 外部监督对于营造一个完善的企业内部控制具有十分重要的意义。但目前，大多数中小型企业没有相应的外部监督措施。企业每年应聘请专业的外部审计机构对其相关业务和报表进行审计、对会计工作进行指导，并对企业治理等方面出具合理的管理意见。 中小型企业由于资产规模小、技术成本低，不需要建立非常严密、完善的内部控制制度，可以适度从简，但是这不应当作为中小型企业可以忽视内部控制的理由。中小型企业内部控制建设不是单靠企业自身努力就能完成的，这是一项长期任务。目前，我国中小型企业的数量和管理过程中出现的问题越来越多。中小型企业内部控制的加强和完善需要各个部门和人员的相互配合和监督，按照一定的规章制度有序的实施，从而使中小型企业更加稳定、健康的发展下去。 参考文献： [1]李文萍.中小型企业内部控制中存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2017（21）. [2]贺辉辉，翁传芳.浅谈我国中小型企业内部控制存在的问题及对策[J].才智，2014（23）. [3]杨应红.中小型制造企业内部控制问题分析与对策[J].财经界（学术版），2014（14）. [4]鞠骐丞.浅谈中小型企业内部控制问题[J].商，2013（16）. （作者单位：国网山东省电力公司济宁市任城区供电公司） |
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