| 标题 | 国有企业全面预算管理存在的问题及解决对策 |
| 范文 | 张璐琳 摘要：在经济全球化和市场竞争日益激烈的今天，很多企业为了提升内部管理水平，防范生产经营过程中的各种风险，建立了全面预算管理体系。虽然开展了全面预算管理工作，但在预算编制、执行、控制及考核等方面还存在不少问题，无法充分发挥全面预算管理的作用。文章通过概述全面预算管理的相关理论，分析全面预算管理中存在的问题，针对存在的问题提出相应的解决对策，希望可以为国有企业加强和完善全面预算管理提供帮助。 关键词：全面预算管理;问题;对策 一、国有企业全面预算管理概述 （一）全面预算管理的内涵 全面预算管理，其精髓是“全面”，要求预算管理横向到边，纵向到底，即企业預算管理全员参与，业务范围全面覆盖，管理过程全程跟踪，最终实现企业战略目标。全面预算管理要求企业所有员工参与，不仅要将经营预算、投融资预算和财务预算等财务活动纳入管理，还要将安全文明施工、环境保护、工程进度、客户满意度等非财务指标纳入预算管理考核与评价。 （二）实施全面预算管理的重要性 1. 提高企业经济效益和市场竞争力 全面预算管理除了将战略目标、经营目标和企业未来发展规划有机结合起来，明确企业各部门的工作重点和经济指标，推动企业战略目标的有效实现外，还可以在优化企业资源配置方面发挥重要作用，运用科学合理的方法对企业的资源进行优化配置，避免资源闲置浪费现象，从而提高企业经济效益和参与市场竞争能力。 2. 促进各项经济业务联动与协调 全面预算管理的整体性特征，需要用发展的眼光对企业的生产经营管理活动进行整体预测和控制，要求企业内部团结一致，各部门之间的经济业务都要协调、联动，充分发挥各部门和岗位的主观能动性，共同实现企业的经营和战略目标。 3. 为企业进行业绩考核提供可靠的参考依据 全面预算可以为部门、员工绩效考核提供可靠的标准和参考，将企业战略目标分解下达到各职能部门及岗位，并对其责任进行明确划分，促进业绩考核更公平与透明，战略目标的顺利实现。 4. 提高企业预算管理水平 全面预算管理通过对各项预算指标与实际情况进行对比分析，能够及时发现管理过程中存在的缺陷和漏洞，并采取措施及时进行完善，提高企业全面预算管理水平，促进企业健康持序发展。 二、国有企业全面预算管理中存在的问题 全面预算管理是作为一种科学有效的管理方法和体系，运用中取得了一定成效，但企业在具体实施过程中，仍遇到各种各样的问题。 （一）对全面预算的重视程度不足 企业内部很多管理人员对全面预算管理中的“全面”认识不到位，认为全面预算是财务部门的职责，与其他部门无关。预算编制往往都是财务部门完成，各部门只向财务部门提供一些基础数据。这种错误认识导致其他部门对全面预算管理工作支持和配合不足，致使所编制的预算管理目标缺乏合理性和可靠性，与企业的整体战略目标不协调甚至相违背。再者，有的企业虽然实施了全面预算管理，但是缺乏全员参与的良好氛围。如有的员工只注重于科研、生产等本职工作，认为这是财务部门的职责，和个人无关或者关系不大，不能主动参与预算管理，导致全员参与积极性不高，影响了全面预算管理的有效实施和成效发挥。 （二）全面预算编制不合理 全面预算管理工作涉及的大部分数据需要财务部门以外的其他部门提供。以科技型国有企业为例，预算管理除具有一般企业的共性外，还有其自身特点。如科研经费预算由各基层研发中心提出计划，经过上级主管部门科技部（国拨项目）或者集团总公司（企业自筹）审核批准后进行编制。项目预算由各基层研究所根据技术或工程项目执行计划进行编制等。在编制上述预算时，应根据企业自身业务特点，经充分调研后，综合运用项目预算法、零基预算法、增量预算法等多种方法进行灵活编制。但在实际编制中，往往因预算编制方法不科学或未充分调研而使所编制的预算与实际情况出现了很大偏差。编制项目预算时，对技术工程项目执行进度估计不准确，执行中的现场费用，如人工成本、差旅费、施工材料费、运输费、设施及搬迁费、青苗赔偿费等预计不足，使预算数据和实际数据存在较大差距等，影响了管理工作质量，不能对项目实施和实现企业战略目标提供任何帮助。 （三）预算执行与控制不到位 执行和控制是决定全面预算管理成功与否的关键。所编制的预算批复后就具有严肃性，不能进行频繁调整。预算执行和控制不到位，就会严重影响全面预算管理的刚性。企业在预算执行过程中，经常不按照预算执行或者超预算执行现象时有发生。比如在承担抢险救灾等突发项目时，固定资产投资往往具有不确定性，临时采购设备的现象经常发生。项目现场施工时缺乏预算意识，加上对实际情况估计不足，导致实际支出与预算差别很大等，从而只得进行预算调整。这些现象严重背离了预算管理的初衷，影响了预算管理的刚性，为企业预算完成和之后的评价和考核造成很多困扰。 （四）预算评价和考核不完善 很多企业对预算考核和评价没有制订统一的标准，往往只注重项目投入、产出和利润等财务指标，对项目建设过程中的安全文明施工、环境保护、完工质量等非财务指标关注不够，导致评价和考核机制流于形式，严重影响了职工的积极性和创造性。 （五）全面预算管理缺乏有效的信息化系统支持 全面预算管理过程中，整个预算编制过程需要完成大量的数据处理，但很多企业在编制预算时缺乏有效的信息化系统，还严重依赖各种人工制表或者Excel电子表格等半自动化的形式，造成大量数据在各部门、各职工间传输，加大发生错误的几率，降低了预算编制的准确率和科学性，影响全面预算工作顺利、有序开展。 三、国有企业加强全面预算管理的对策 针对上述全面预算管理在预算编制、执行、控制和考核等方面存在的问题和困境，国有企业要努力采取措施来予 以解决。 （一）提高企业内部各部门对全面预算管理的认识 国有企业应加强宣传教育、提高企业内部各部门及所有员工对全面预算管理的认识，可以通过开展全面预算管理培训、讲座等多种形式使其真正认识到全面预算管理工作的重要作用，从而积极参与其中。同时全面预算管理与每个部门及人员开展情况相关，企业要激发每个员工的积极性和主动性，让每一位员工都能参与到全面预算管理工作中来，虚心听取职工的意见和建议，为预算编制提供可靠的数据依据，为提高企业经济效益、优化资源配置、实现企业的战略目标奠定坚实基础。 （二）提高全面预算数据的准确性 在进行全面预算编制时，企业内部各部门之间要相互沟通，有效联动，充分做好市场调研，预计项目实施中可能发生的各种重大及突发事件，根据科研、生产经营、投融资方面的具体情况和项目实施中的投入和产出情况综合运用项目预算法、零基预算法等的方法来规范编制预算，使各个预算数据更加贴近生产经营实际，从而提高全面预算数据的准确性，为后续有序执行奠定坚实基础。要准确预计项目执行进度、各项目预计发生的人工成本、差旅费、施工材料费、运输费、设施及搬迁费、青苗赔偿费等各项费用，避免出现预算编制不合理、不准确而造成预算难以执行的情况，使最终预算数据更加科学合理，更好地完成全面预算管理工作和实现企业战略目标。 （三）严格执行预算 企业完成全面预算编制工作后，应严格执行所批复的预算，保证全面预算管理的刚性，除非发生特殊情况，预算原则上不可以调整追加。因突发事件或重大公共卫生事件等对科研、项目执行进度、完成指标等产生了巨大影响时，企业应当适时按照规定的权限和程序调整预算。同时加强预算执行控制，防止支出严重偏离预算，杜绝无预算、超预算支出情况和经营偏离预算轨道而失控的情况发生，将企业的生产经营活动控制在合理的范围内，尽量减少甚至避免企业资源浪费，从而降低企业各项风险。 （四）健全预算考核奖惩机制 全面预算考核是整个企业预算管理的重要环节，具有承上启下的作用，不僅要考核项目执行进度、各项投入、产出与利润完成情况等财务指标，还要对项目实施过程中安全、文明施工、环境保护、客户满意度、完成质量等非财务指标进行考核与评价。企业应将这些预算指标层层细化分解，下达给各部门、各层级及所有员工。企业开展考核与评价时要坚持动态性原则，进行定期或不定期考核。期末根据预算考核与评价结果和各部门及所有员工的绩效相结合，建立有效的预算考核奖惩机制，以激励员工积极参与全面预算管理工作，最大程度发挥全面预算管理工作的作用。 （五）完善全面预算管理信息化建设 随着我国社会主义市场经济的日益发展和大数据时代的来临，国有企业应当将数字信息引入全面预算管理中来。为预算管理搭建科学、高效的信息平台，不断提高预算管理的信息化水平，使各部门、各层级信息及时传递，防止人工计算与制表造成的计算错误和信息不对称与滞后，促进全面预算管理工作有序开展。企业可以将SAP等ERP企业管理软件和OA办公自动化系统与预算管理信息系统结合起来，实现预算管理数据信息化，与财务管理数据和审批程序进行对接和集成，加强业财融合和一体化管理，及时监督各部门、各层级预算执行情况，做好事前预算、事中控制和事后考核与评价，避免不符合预算管理要求的业务发生。 四、结语 在我国经济发展进入新时期的今天，全面预算管理也已成为国有企业内部全新的管理理念。在具体实施过程中，企业应针对存在的问题和困境找出正确的解决办法，促进全面预算管理工作科学、有序开展，达到降本增效、优化资源配置、减少浪费、降低企业经营风险，以更好地实现企业经济目标和战略目标。 参考文献： [1]王学娟.基于业财融合的全面预算管理体系的思考[J].中国商论，2019（20）：115-116. [2]傅亮.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2019（20）：142-143. [3]张艳.浅谈国有企业全面预算管理中存在的问题与对策[J].中国商论，2019（20）：179-180. [4]王玲.企业实施全面预算管理的问题及措施——以铁路企业为例[J].中国商论，2019（19）：103-104. （作者单位：中煤科工集团西安研究院有限公司） |
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