| 标题 | 浅析垂直管理体制下的企业财务管理 |
| 范文 | 何丽红 摘要：财务垂直管理是当下集团或股东方对下属企业或被投资单位的财务管控模式。在这种管控模式下，能够减少管理层级，减少管理流程，实施对财务人员、资金、预算、报表、财务核算等的统一管理，保证会计信息及时准确，对于企业具有重要意义。文章通过七个方面的管理：人员管理、资金管理、信息管理、预算管理、财务管理、报表管理、内控管理等方面，逐一阐述了财务垂直管理的特点。在垂直管理体制下，重要岗位人员管理是关键;资金管理是核心内容;信息管理是基础;预算管理是总体控制;财务管理是过程控制;报表管理是基本形式;内控管理是重要手段。财务垂直管理是为及时了解下属公司的运行情况，由上级单位直接管理财务工作的模式。对于财务部门来说，是由上级单位直接管理，是同时接受上级单位专业领导和本级单位的行政领导的双重领导，具有垂直性和相对独立性。下属企业财务部门应积极配合上级单位的各项管理管控手段，实现财务垂直管理的目的，实现企业价值最大化目标。 关键词：财务垂直管理;双重领导;管理 财務垂直管理是企业集团或股东方财务管控趋势，是一种管理下属企业的重要方法。从集团管理角度来看，在垂直化管理财务管控模式实践中，集团充分发挥其财务监督的作用，减少管理层级和管理流程，实施财务集中核算，实施资金、财务核算和财务人员的统一管理，以保证会计报表及时准确上报，加快信息传递。从股东方角度来看，在公司运营过程中，股东方享有知情权的要求，结合股东方的需求，需要了解公司基本经营状况以及财务状况，随时对所属的企业进行业务指导和相关调研，以实现企业利益最大化。本文对集团或股东方的管理，统称为上级单位的管理。 一、垂直管理体制下的关键是重点人员管理 垂直财务管理的关键环节是人员管理，主要包括对高管人员和财务部人员的管理，这是对公司人员的统一管理。 （一）对被投资企业高管人员和委派人员的管理 高管和委派人员一般要选拔业务水平高、政治思想觉悟高、具有较强的现代管理意识和法制观念的人员，具有决策能力和事业心，较强的对外交往接洽能力，切实维护公司利益，遵守并监督被投资企业遵守国家各项规定，负责向上级单位报告被投资企业经营活动中的资金运作、重大投资和经营管理、重要财务决策，以便上级单位及时、准确、全面地掌握被投资企业的财务情况，做出正确的经营决策。这类高管人员要接受双重领导，既要接受本单位管理层日常工作的领导，同时要接受上级部门的垂直领导，工作中应加强与上级部门人员的沟通交流，保证监督管理及时有效，有利于企业的发展。主要采用薪酬与考核挂钩的方法加强此类人员进行管理，即先对其下达年度或任期考核指标，然后根据实际情况通过绩效考核来完成业务考核和管理。 股份制公司审批流程一般均需要总经理和财务经理的同意才能执行，故在人员配置中，一般采用总经理人员为大股东委派，财务部经理一般由其他股东方进行推荐的形式，这样设置有利于股份制公司资金保全和财务把控，避免大股东一言堂，挪用资金，利于维护各股东的利益。 （二）加强和深化对财务人员管理 财务人员是财务工作的具体执行者，随着科技发展，财务部门账表报送、税收信息传递、财务数据处理等越来越重要，费用的银行网银支付、税款的税控盘交税等的便利同时给财务工作带来风险的加大，增加了对财务人员管理的必要性和紧迫性。公司和上级部门应防患于未然，从选人、用人的源头入手，及时了解财务人员基本情况，掌握财务人员个人信息，统一配置财会人员的管理权限;做好人才后备选拔工作，重用政治素养高，法治观念强的财务人员，为公司管好和用好资金，及时发现和消除公司的财务隐患风险，进而保障资本和资金的安全，保证股东的合法权益。 对公司的重要岗位人员进行垂直管理后，便于各项财务垂直管理工作的开展。 二、垂直管理体制下的核心内容是资金管理 通过对资金的统一管理，降低资金成本，控制资金风险，保证资金安全，确保企业财务战略的顺利完成。资金管理是企业经济活动的重要基础和前提条件。 （一）资金日常管理 公司按上级单位要求严格资金收支计划管理，资金有偿使用和实施收支两条线管理，及时编报资金收支计划。公司规定所有收入和支出一律入账，不允许发生账外资金和小金库。在垂直管理体制下，所有资金都要纳入资金预算收支安排，由上级单位按预算从严控制拨付或批复资金，确保每一笔资金都能按照预算和项目计划使用。在日常工作中，重视对超预算支出和不可预见费用支出的流程审批的管理，以确保资金支出符合相关规定要求。 （二）资金上存 企业按上级单位的要求及时报送资料如资金日报周报表、刚性计划表等，便于上级单位掌握资金结余情况，提高资金管理水平。在上级单位统管的模式下，一般要求下属公司只预留下一定金额的备用金，其余的进行资金上存，加强上级部门资金实力，发挥资金融通和调控管理效能。日常工作中，上级部门对公司上存款按高于银行定期的利率计算财务利息收入，这样能提高公司的利息收入，也可按相应比例来奖励财务人员，调动人员的积极性。 在日常的股份制公司中，公司资金一般不上存到大股东方或某个股东方，而留在股份公司账户内，这样以确保各股东方的利益。 三、垂直管理体制下的基础是财务信息管理 垂直管理体制下的财务信息系统是上级单位财务管控真正有效运作的基础，便于加强对公司的财务管控，随时调取和分析公司的各种数据和信息，及时发现问题，并采取有效措施防范财务风险。通过财务系统的统一做到核算的标准化规范化，通过网络的实时性和便利性实现上级单位对公司的集中财务管理， 实现统一的财务报表的监督和审查，实现对整体会计业务的统一管理。 上级单位一般选用先进的大型财务软件进行会计核算工作，结合实际情况，制订标准化科目核算内容，包括明细科目名称及范围，可以采用增减科目权限至上级单位，可以根据实际情况放权到下属公司。运用软件的快速传输能力，将公司的账务、报表、固定资产和预算等等模块进行高度集中。日常发生的财务数据输入数据库，就会形成会计凭证、账目等信息，按照程序设计生成财务报表，这些工作依赖于信息系统的生成，提升会计核算效率。日常工作中，财务信息平台加快了上级单位采集数据，规范财务信息管理，能为领导决策时提供及时有力的依据。但由于要求集团下属各企业使用统一财务软件和统一科目代码，落实统一的会计政策，涉及到下属公司多，明细科目多，不便于查找，集团会统一要求只核算到二级或三级科目，更细的科目核算就需要公司各自设置辅助账、备查账进行，这势必会加大下属公司财务人员的工作量。 总之，上级单位建立的会计核算、管理一体的财务信息管理体系，可以能有效控制业务流程与规范集团内部的财务行为，能让上级单位及时掌握下属企业的财务状况，让财务管控成为控制和监督的新模式，提升财务系统的管理效益。 四、垂直管理体制下总体控制是全面预算管理 垂直管理体制下的全面预算管理是一项重要的工作，主要包括预算编制、预算执行和预算考核等。以全面预算为主线， 实行部门和项目的精细化预算编制、对预算执行情况进行分析、按预算的执行结果实施绩效考核等过程，这是对被投资企业的预算管理，能够对公司进行总体控制。 （一）预算编制 上级单位对被投资公司的垂直管理具体表现在要求公司按总体要求、流程、时间和模板格式上报全面预算。上级单位要求根据公司目标和计划，按月度或季度编制预算，对收入预算、成本预算、费用预算、现金流量等等进行全面分类列示， 预算编制过程中要求具有科学、严谨性，按照相关原则进行预算编制，构建起一套符合公司实际，合理可行的公司整体预算。上级单位收到下属公司编制上报的预算，进行预算审核，提出修改调整意见、最终确定批准预算。 （二）预算執行 将经营目标预算作为立足点， 对经济活动进行有效的监督、控制，定期对公司的预算执行情况进行分析，实际和预算的差额进行对比，找到原因，通过财务数据来深入剖析公司的各项指标的完成情况，及时发现问题和提出针对性的解决办法，便于公司进行经营调整和纠正，以确保预算目标的完成。 （三）预算考核 根据预算的执行结果，将各项预算执行的实际情况与预算对比，进行考核评分，与职工的经济利益挂钩，调动人员积极性。落实对预算完成情况进行考核评价，确保预算的严肃性。加强预算考核，把预算完成情况作为考核依据，以确保预算目标的完成。 五、垂直管理体制下的过程控制是财务工作管理 （一）统一的财务管理制度 在上级单位对被投资公司的管理控制，通过统一的财务制度来管理。实行统一管理财务活动和会计核算，统一会计政策、统一的会计科目核算办法，在财务工作过程中规范下属公司的核算工作。以财务核算为基础，按会计准则进行账务处理，严格控制费用审批流程及附件的完整性。应结合实际工作不断修订和完善财务管理制度，以提升财务管控水平。上级单位一般通过查阅数据库账表进行分析监督，还要求下属单位上传凭证及相关附件，作为日常抽查财务业务。 （二）财务人员轮岗制度 上级单位采用财务人员轮岗制度，对被投资企业间进行人员调配，可以提高会计人员的职业素质，促进会计人员相互学习、相互借鉴，激发业务学习的自觉性与主动性，提高竞争意识，最终使整体的财务管理水平显著提高，降低经营风险和提升管理效率。 （三）加强财税制度专业学习 税收与企业经营活动是密切相关，财务人员工作中会涉及到税务筹划、税金核算和纳税申报等业务。上级单位集中组织会计准则和税法业务学习，可激发会计人员学习专业理论、钻研业务技术的积极性，还可增加财务人员的沟通和了解。上级单位设有专管人员可咨询和指导，指导最新税收政策的学习和运用，开展税收筹划和日常税务核算工作。通常可以通过聘请老师完成专业培训工作，以促进企业做好业务学习和税款缴纳，提高风险管理意识，维护企业的合法利益。 （四）定期参加条线工作会 参与上级单位定期召开各公司财务主管会议，向上级单位汇报企业经营情况，从核算、预算、资金、内控与税务方面汇报财务完成情况和工作计划，面临的困难，需要的支持和帮助等，有利于上级单位及时全面了解下属公司的情况，最大限度地发挥财务管控的作用，促进实现整体战略目标。 六、垂直管理体制下的基本形式是会计报表管理 上级单位要了解下属公司基本经营状况，要求公司配合提供所要求的报表和相关数据，如：核算报表、资金报表、预算报表、税金明细表、收现率统计表、财务指标考核表等。根据上级单位下发的各项报表，按统一模式、规定时间内上报，要求及时、准确和规范性，可满足使用者的信息需求，实现上级单位的合并报表等需求，能更有效、准确的了解全面经营状况，为企业集团发展目标的制定提供依据。 实践证明，要重视会计报表以及分析的准确性和质量，这对了解下属公司的经营状况和做出有效经营决策有重要作用，确保下属公司的一切活动为整体利益服务。及时有效的数据生成的合并会计报表，能够综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况，是经营决策的重要依据。 七、垂直管理体制下的重要手段是内控管理 加强下属企业严格有效的内部控制，可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，及时发现解决问题，消除隐患、防范经营风险和资产流失，保证集团目标计划的有效实视，保护公司资金资产的安全完整。 （一）接受上级单位下派的内部审计 内部审计是实施内部监督、事后控制的重要手段，主要业务为年度审计、专项审计、离任审计和内部控制审计。内审部门监督审查财务收支、评价内部控制制度的相关规定是否完善（如会签流程手续是否完备、全面）、公司内各组织机构执行指定职能的效率、检查财税法规和公司内财务制度的执行情况等，发现问题及时提出改正，并报告上级单位领导。内部审计对下属公司的经济活动和财务状况做出比较全面的反映评价，并对会计信息及报表的真实可靠度进行评估，为上级单位考核下属公司经营提供参考，对考核干部政绩、综合进行考察提供依据。 对下属公司的内部审计主要包括两个方面：首先是审计财务方面的内容，包括审计下属公司的财务收支、经营成果;经济活动的真实性、合法性;执行国家财经法规和公司规章制度情况等，以确保公司财产的安全、完整及合理使用，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。其次是审计管理领域方面的内容，包括对公司的组织、控制、职能进行检查，各职能部门管理控制制度的履行情况;下属公司的财务预算的执行情况;内部控制制度情况等，针对下属公司管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，以促进其合理使用资源，提高经济效益。 （二）授权审批联签制 在日常工作中，公司对外支付一定限额以上款项，需填制会签表，办理流程部门联签手续。由请款部门填制用款理由，由相应级别的负责人审批。支出会签形式简便、灵活，会签时向领导说明情况，解答询问，便于各层领导及时了解情况，能够节约管理成本，加快结算速度。特别重大的支出需要上报上级单位批示后才能实施，这为上级单位把控下属公司重大行为提供保障。这是一种有效的垂直管理下的内控手段。在股份制公司垂直管理下，财务部门面对的双重领导，授权审批流程的签署对各项工作的开展有很重要的意义。 八、结语 垂直管理体制下企业财务管理，是财务工作接受上级单位直接管理，便于上级单位及时了解下属公司的运行情况和财务状况。下属企业应积极配合上级单位的会议汇报、上报报表、内部审计、流程审批、绩效考核等垂直管理手段，实现上级单位垂直管理公司的人员、资金、财务、核算业务等，实现公司目标利润的最大化和企业价值最大化。 参考文献： [1]刘阳.对财务垂直管理具体内容的探讨——结合合兴包装集团实例[J].财会学习，2018（02）：228-229. [2]许超.集团公司战略管控模式下财务管理转型升级的思考[J].财经界（学术版），2016（12）：217+295. （作者单位：北京银通房地产开发有限公司） |
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