| 标题 | 税务筹划在中小企业财务管理中的应用观察 |
| 范文 | 卢文俊 摘 要：伴随着社会经济的飞速发展和人民物质生活水平的不断提升，越来越多的中小型企业如雨后春笋般成立开来，服务于社会生活的方方面面，更是成为国家财政收入中不可缺少的重要部分。但是，纵观我国当前中小企业的成长与发展状况，不难发现其与大中型国有企业相比，无论是在规模还是实力方面都存在着很大的差距。现阶段中小企业财务管理工作中最重要的任务便是进行合理的税务统筹，只有将税务负担降低，中小企业的发展才能够获得更多的动力。本文将就税务筹划在中小企业财务管理中的应用进行深入的分析与探究。 关键词：中小企业；税务筹划；财务管理；实际应用 众所周知，在近些年的经济发展过程中，我国的中小企业逐步走入了发展的黄金阶段，在地方财政收入中占据着非常重要的地位，其也为社会提供了更多的就业岗位。但是，竞争日益激烈的市场经济发展背景，使得很多中小企业发展屡屡受阻，这与它们发展规划的合理性，是否做好了税务筹划工作有着非常紧密的关系。中小企业如果能够做好积极遵守税法和相关法律法规，其不仅仅能够有效降低税收成本，更有助于提升企业的经济利益。中小企业必须要高度重视起税务筹划工作，做好财务管理工作，为实现可持续发展奠定坚实的实力和基础。以下是笔者结合自己多年的相关工作经验，就此议题提出自己的几点看法和建议。 一、关于税务筹划的概述 何为税务筹划，从理论层面来解释，其主要指的是纳税人在遵守法律法规的前提之下，通过优化安排经济活动，合理合法地减轻税负，以实现税负最小化，减轻企业税务压力，增加经济收益。 税务筹划工作贯穿于企业财务管理工作的始终，其从最开始的资金筹集到最终的收益分配，都会涉及到税务筹划的内容，只有将税务筹划工作做到位，才能够实现企业经济效益与价值的最大化，这是必不可少的一项基本前提条件。 如何更好地深入理解和认知税务筹划，笔者建议可以从以下几个方面来入手： 第一，税务筹划是合法的，其筹划工作必须要在国家法律允许的范围内进行，并且要遵守当地的税务政策，其属于一项常规的企业财务行为，绝不是大众理解的偷税或者漏税行为。 第二，税务筹划具有系统性。税务筹划工作不是企业阶段性工作，其所有工作内容都必须要站在企业整体利益和长远发展的层面去思考和分析，要全面考察好企业的经济活动，通过比较和权衡做出最终的决策。 第三，税务筹划需要在企业经济事项做出决定之前确立，要与现行经济事务具有同步性。 第四，税务筹划具有成本性，税务筹划不仅仅要考虑如何降低企业的经济成本，怎样减少企业的财务支出，更要综合考虑企业的整体利益，要将成本控制在最低范围内。 二、税务筹划在中小企业财务管理工作中的价值分析 伴随着市场经济的发展，中小企业早已成为我国经济发展的重要推动力量。中小企业发展速度的快慢与水平的高低直接影响着我国经济的可持续发展。中小企业实施税务筹划，其目的具有双重性，其一是要对企业资金活动进行有效控制；其二是要帮助中小企业获得更多的现金流，使得企业能够充分利用财务资源，实现可持续发展。与此同时，中小企业的税务筹划工作，能够帮助财务管理人员更加有效地控制企业现金的流入与流出，确保企业现金流能够持续为企业带来收益。 此外，筆者在这里需要强调一点，税务筹划与偷税漏税行为是有着本质上的区别的，税务筹划是一种合法的企业财务行为。财务管理人员必须要精准掌握好税务筹划工作的范围与分寸，要合理进行税务筹划，确保税务筹划绝不能够脱离法律界定的范围，避免出现法律风险。以下是税务筹划在中小企业财务管理中的价值具体分析： 第一，中小企业本身也是一个纳税人，负有纳税义务。而要成为一个优秀的纳税人，就要懂得如何凭借合法、合理的手段，来有效降低自身的税务负担，为自己争取更多的利益空间。企业作为纳税人，其必须要精准掌握住最新的税收政策，坚持一切从实际出发，寻找到最合适的减税切入点，实现企业经济效益的最大化。此外，企业合理筹划税收，延迟税务期限，便可以获得更加充足的流动资金，更好地服务于企业的生产与运营，提高企业的整体经济利益。 第二，在中小企业财务管理中，合理的税务筹划有助于更好地调动和激发其内部经营人员和财务管理人员的主动性与能动性。纳税筹划会在一定程度上增强企业经营者的合法纳税意识，借助合理的纳税筹划降低经营成本，争取更大的利润空间，这对于企业的长远发展而言是至关重要的正面推动力量。与此同时，对于财务管理人员而言，科学合理的纳税筹划也会在无形中进一步强化他们的法律意识，下意识地提醒他们能够正确、规范地完成好纳税申报以及财务处理工作。其不仅能够有效提高他们自身的业务能力，更能够为企业创造更多的利益。 第三，合理的税务筹划，对于中小企业自身的发展而言有着非常重要的意义。从物质层面来看，企业需要通过合理的税务筹划来提高自身的经济利益。除此之外，合理的税务筹划还能够在无形当中帮助企业在社会以及同领域中树立起正面、诚信的企业形象，建立良好的企业口碑，使得企业在社会效益层面实现利益的最大化。 三、税务筹划在中小企业财务管理中的实际应用 在当前的中小企业当中，税务筹划绝对是财务管理人员关注的焦点问题和重要任务之一。作为一名财务管理人员，应该明白一般的税务筹划工作需要从筹资、投资、运营以及分配四个环节来进行综合分析与思考。只有这四个环节的经济活动都做好了税务筹划，企业的税务负担才能够真正被降低，企业也才能彻底摆脱税务的压力。以下是笔者就税务筹划在中小企业财务管理中的实际应用进行说明： 1.拓展投资空间，提高经济效益 一般情况下，中小企业在完成筹资任务之后，并不能确保其能够在最短时间内寻找到最佳的投资项目。这样一来，企业的资金就会被闲置起来，而闲置就等同于浪费，因为闲置的资金是无法为企业创造利润与价值的。基于此情况，中小企业在开展投资之前，需要重点考虑以下几点： 第一，中小企业类型。中小型企业可以分为合伙制企业和投资伙伴公司制企业两大类。首先，伙伴制企业的利润只需要按照收益缴纳个税，并不需要缴纳企业税。而投资伙伴公司制企业，在缴纳完企业所得税的同时，还需要根据投资者的实际投资比例来合理分配股息收入。与此同时，收获股息的投资者还需要缴纳个人所得税。因此，选择何种投资伙伴是至关重要的一个环节。 第二，投资地点。众所周知，我国幅员辽阔，地大物博，但近些年的经济发展也使我国地方与地方之间产生了非常大的经济差距，经济发展不均衡便是我国市场经济发展的重要特征之一。面对这样的情况，我国不断出台和颁布各项优惠政策来大力扶持和支持地区经济发展，特别是针对东北部和西部地区。因此，企业在投资活动中选择不同投资地，利用不同税率政策，享受纳税筹划带来的好处。 第三，投资方式。中小企业的投资方式分为直接投资和间接投资两种类型。其中，直接投资指的是将企业的资金直接投入到生产与经营活动当中，诸如扩建厂房、采购机器等等，其是将资金直接转化为生产力的过程。而间接投资，主要指的是购买债券、股票等等，这种投资与企业的自身经营并不存在直接联系。企业在投资中需要重点权衡和考虑好不同投资方式的利与弊。 2.丰富筹资方式，提高投资能力 中小企业拓展资金源的重要手段之一便是筹资活动，筹资活动是中小企业实现可持续发展的基本前提。如果一个中小企业不具备较强的筹资能力，那么其导致的直接后果便是投资运营能力的降低，久而久之，企业发展原地踏步，市场竞争力越来越弱。现实情况下，中小企业与大型企业相比存在着很多的发展阻力，尤其是在筹资阶段，中小企业面临着非常严重的筹资困难。基于此，中小企业需要做的是从自身发展实际出发，尽可能全方面地去争取筹资渠道，以保证企业的正常运营与发展。 诸如，中小企业可以选择内部筹资的方式，对以前的留存收益进行充分挖掘与利用。还可以选择外部筹资，根据自身的实际情况选择向其他金融机构来进行借款来助力企业发展。资金筹集方式不同，必然会带来不同的经营效果。作为财务管理人员，在完成税收筹划工作过程中，必须要做出针对性思考，要尽全力提高和确保税收筹划的实效性。换而言之，有效的税收筹划不仅能够拓展企业效益空间，而且能够实现筹资行为效益的最大化。 3.提高收益分配活动的合理性 一般情况下，在企业运营一段时间之后，会对企业所获得的收益进行合理分配。其中，所获利益最主要的来源便是经营利润。企业财务工作者需要充分关注税收起征点，要控制好优惠临界值的利润，确保其要比起征点低，进而实现节约税费的目的。 4.合理实现延期纳税 在中小企业财务管理工作中，延期纳税是一种非常普遍的行为。财务管理人员可以借助延期纳税来进行税务筹划。延期纳税对于企业发展而言能够起到非常大的帮助与推动作用。其根本就在于延期纳税使得企业能够在更长一段时间内拥有充足的现金流，现金流的良好周转是企业生存与发展的关键命脉，企业可以将现金用于投资或者运营，进而提高企业的经济利益。与此同时，延期纳税还有利于减少税款，可谓一举多得。随着经济全球化的不断深入，世界越来越形成了密不可分的整体，在世界市场与通货膨胀的影响下，企业延期纳税，可能会致使税款下降，进而使得企业的税务负担减轻，有利于企业更好的发展。总而言之，中小企业的延期纳税虽然并没有降低纳税总值，但是更多的流动资金正是中小企业发展的最大需求，中小企业可以利用这些流动资金来发展自己，扩大规模，以寻求更长远的发展。 5.利用税法漏洞进行税务筹划 我国的税法目前正处于不断完善与优化的过程中，虽然税法所覆盖和囊括的内容越来越广泛，但是，一些内容还是存在着不同程度的漏洞的。作为财务管理人员可以根据我国税法的漏洞，在不违反法律原则的前提下，帮助企业进行税务筹划，也就是大众所理解的合理避税。税法漏洞的形成有许多种原因，可能是由于语法的歧义，可能是由于文字的不严谨，可能是由于人员素质的差异，这些原因都会致使税法出现漏洞，进而让企业有机可乘。 但是，社会的发展与进步必然会要求国家追求税法的精进与完善。税法在长期变革中所出现的漏洞也在逐渐被修补与完善。财务管理人员必须要抓紧一切时机，不可放松懈怠，随时随地利用税法漏洞来进行税务筹划，减轻企业的税务压力与负担。 四、结束语 综上所述，近些年，中小企业在我国的市场经济发展中扮演着越来越重要的角色，发挥着不可替代的重要作用。相信国家也会根据中小企业发展的实际情况不断制定更多税收优惠政策，以支持和促进中小企业的可持续发展。中小企业财务管理人员必须要紧跟政策的引导，抓住机会，不断完善和改进税务筹划工作，将企业的税务负担降到最低。 参考文献： [1]冯艳丽.关于税务筹划在中小企业财务管理中的应用研究[J].经营管理者，2017年. [2]范春蓮.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].经营管理者，2017年. [3]顾冰清.大数据在中小企业财务管理中的应用[J].经营管理者，2017年. [4]李珂.浅谈管理会计在中小企业财务管理中的运用[J].环球市场，2017年. [5]王鹏，郭燕南.中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].山西农经，2017年. |
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