| 标题 | 关于事业单位内部控制的思考 |
| 范文 | 闻晓依 摘 要：在政策导向下，我国事业单位正处于转型改革阶段，要想更好地适应外部环境、发挥事业单位的服务职能，就必须要深化内部控制的作用，建立系统化的内部控制管理体系，规范事业单位的内部管理工作，保证单位资源充分利用、资产安全有效，进而提高单位的公共服务效率。 关键词：事业单位;内部控制;策略思考 一、事业单位实施内部控制的重要性分析 事业单位作为履行政府职能、提供公共服务的特殊部门，一切业务活动以财政支持为主要经济来源，其经营管理的最终目的是保证社会服务效益和效率。现阶段，我国事业单位在内部管理方面已经逐步向现代化企业靠拢，但事业单位的内部控制还处于发展阶段，在实际应用过程中还存在着一些不足和缺陷，主要表现在：顶层设计不合理、组织机构有待完善、财务收支控制不严、专项预算执行乏力以及内部审计落实不到位等，使得事业单位内部管理模式相对滞后，无法适应外部社会经济环境的发展要求。因此，事业单位必须要认识到内部控制实施的重要性，一方面，事业单位要贯彻十八大会议“全面治党、狠抓腐败”的管理政策，通过内部控制的应用对基层管理进行严格把控，约束管理层人员的权力，避免内部贪污腐败问题，有效推动廉洁高效政府的建立;另一方面，内部控制全面覆盖着事业单位的财务决策与业务环节，针对单位各项管理活动制定完善的管理制度和操作规范，包括授权审批制度、不相容岗位分离制度等，在保证各项制度规定有效衔接的基础上，实现事业单位稳定运行，进一步提高事业单位的内部管理质量。 二、事业单位完善内部控制的策略分析 （一）做好内部控制顶层设计工作 首先，事业单位的管理层人员要不断创新自身的管理理念，充分学习和认识内部控制的基本概念及实施作用，将内部控制作为调节内部组织结构、合理计划资源配置的程序和方法，明确内部控制在业务流程及资金收支层面的控制作用，发挥管理层人员的带头作用，树立内部控制的严肃性和权威性，使内控实施能够事半功倍;同时，组织基层人员学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），让单位人员充分了解内部控制的实施重要性，积极配合相关部门的工作。其次，事业单位要做好组织机构设计工作，设立单位的内部控制管理部门作为牵头部门，要求财务部门、人事部门、信息管理部门、基建部门以及审计部门等积极配合内控工作的开展，严格按照各项规章制度开展业务活动和管理工作。最后，事业单位还需要明确界定各职能部门及岗位的权限与责任，避免职能交叉或一岗多职等现象，通过权、责、利的划分在部门与部门之间、岗位与岗位之间形成良好的监督制约关系。例如：事业单位的财务会计岗位设置应当以新政府会计准则为基础，在预算会计岗位与财务会计岗位分离的基础上，分别编制财务会计报表和预算会计报表;出纳岗位负责资金结算及财政收入上缴工作;财务稽核岗位协助开展财务收支与预算管理工作，对报表各项信息进行不定期审计稽查。此外，以“三重一大”作为事业单位决策机构设置的基本原则，事业单位一切重大事项决策、重大人事任免、重大项目安排、大额资金使用等都必须要经过集体联签制度，避免内部“一言堂”现象造成决策失败等问题，影响单位的资产安全。 （二）健全内部控制管理制度 事业单位内部控制管理制度应当包括预算管理制度、收支管理制度、合同管理制度、政府采购制度、资产管理制度以及项目管理制度等。其中，预算管理制度的落实需要事业单位各部门加强预算编制环节的协作与交流，以资源配置为核心内容;在预算执行过程中既要满足预算标准额度，还要定期向预算管理委员会上报预算计划落实情况，避免预算超支或更改项目支出等问题，保证预算报表数据的完整性和准确性。收支管理制度的落实需要事业单位注意往来业务当中相关票据印章等证明资料的管理工作，要求资金流入与支出都需要经过严格的审批流程，以统一的收据发票作为凭证，录入电子系统中;尤其要加强对“三公经费”支出环节的控制，对于办公开销以及资产购置等设置支出限额，经费报销要依据报销流程出示发票凭证，有效遏制事业单位内部贪污腐败现象。合同管理制度的落实需要事业单位注意合同签署环节的严格监管，在财务部门、法务人员的共同参与下，准确掌握合同内容是否满足项目建设实施进展，做好合同审核与保管工作，避免给单位带来诉讼风险。政府采购管理制度主要针对事业单位的物资采购环节，即严格依照相关规定和预算计划编制采购方案，落实采购责任，在高效透明的原则基础上联系外部供应商采购所需物资，既要注意采购证明的保管，还要确保采购活动能够满足政府对单位采购的标准和要求。资产管理制度以事业单位资产盘点、资产维护以及资产处置为基本流程，事业单位要制定定期盘点制度，及时跟踪记录固定资产的数量及价值损益变化，严格按照国家要求分配和处置各项资产，并如实体现在财务账务之中。建设项目管理制度则以项目投资计划为主要内容，建立事前预测、事中控制和事后反馈的项目管理机制，及时分析项目实施过程中产生的管理费用、成本费用以及基建施工进度等数据，并在项目竣工结算以后对建设项目实行绩效考核工作，以质量、数量、时间和效益作为考核指标，编制考核评估报表，反馈到单位后续的经济投资活动当中，形成内部控制闭环管理。 （三）推動事业单位信息化建设工作 在大数据环境下，事业单位要想尽快适应外部经济环境，更好地提升自身的服务水平，就必须要重视信息化建设工作，投入充足的物力、财力和人力等资源，立足于单位战略全局合理设置内部管理信息化系统。一方面，事业单位需要将预算管理模块、会计核算模块、资金审批模块、报表编制模块、采购管理模块、固定资产管理模块等进行端口对接，打通信息传输渠道，统一数据处理口径，以此来加快财务信息与非财务信息的高效传输，减少信息不对称带来的风险。另一方面，事业单位还可以利用信息技术实现内部财务管理转型升级，将一些简单的财务处理工作，如：数据统计、会计核算、报表编制、财务报销等工作交由财务软件来完成。从财务会计向管理会计过渡，发挥管理会计在财务分析、市场预测以及经济决策等方面的功能作用，全面提高事业单位的内部管理效率。此外，采用先进的ERP等系统检测事业单位内各项交易数据，自动识别各项业务活动中的操作漏洞和违规行为，对单位内的风险进行及时识别和查证，并做好相应的数据记录，避免风险交易现象。 （四）强化内外部监督审计作用 为了保证内部控制工作能够顺利开展，发挥内外部监督审计作用极为重要。在这一过程中，事业单位需要设置独立的内部审计机构，明确审计范围、审计流程以及审计时间等，联合单位的纪检部门针对财政收支、应收账款回收情况、会计凭证保管情况、预算执行情况、授权审批执行等内容进行全面监督，尤其要注意事业单位是否存在资金账外循环、年底突击预算、内部贪污腐败等问题，并向相关部门及个人追究责任[3]。另一方面，为了保证审计工作的客观性和公正性，事业单位还可以在预算充足的情况下引入外部审计机构，联合单位内部审计部门共同编制重大项目审计报告，贯彻落实信息披露制度，定期在单位官网上公开审计信息，接受社会监督。此外，将审计报告运用到内部控制管理体系完善工作当中，做好缺陷环节的整改和调整，最大限度地发挥内部审计工作的优化作用。通过内部与外部审计的高度融合，可以确保事业单位内部管理工作的透明性。 三、结语 综上所述，事业单位实行内部控制是适应外部经济环境、实现内部改革转型的必然举措。因此，事业单位应当充分意识到内部控制的应用重要性，通过重构内部组织结构、完善内控管理制度、搭建信息系统以及强化监督审计功能等方式，在实践下不断完善内部控制管理体系，促进事业单位健康发展。 参考文献： [1]董红艳. 关于行政事业单位内部控制的思考[J]. 财会学习， 2019， 000（011）：252. [2]石磊. 关于加强事业单位内部控制的思考[J]. 财会学习， 2019（31）. [3]沈文华. 关于加强事业单位内部控制执行力的思考[J]. 财会学习， 2018， No.189（15）：245-246. |
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