| 标题 | 国有企业内部控制存在的问题及对策探究 |
| 范文 | 钟华 摘 要：国有企业作为我国综合经济体系中的重要组成部分，对我国整体经济建设的发展有着非常重要的作用，其在我国社会主义市场经济建设中发挥了积极的贡献。但是现阶段国有企业在内部控制上依旧存在诸多的问题，阻碍国有企业的发展。本文针对国有企业内部控制存在的问题进行研究，首先介绍了企业内部控制的定义与国有企业内部控制的重要作用，随后结合实际深入研究了目前国有企业内部控制存在的问题，最后针对问题提出了相应的优化策略，希望能为国有企业的健康发展起到一定的积极作用。 关键词：国有企业? 内部控制? 财务管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）02（b）--02 1 内部控制的定义 企业内部控制是为保证企业的各项生产经营活动规范有序开展，企业管理层对企业内部各项资产及人力资源实行有效监管的一系列活动。企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个要素。其中，内部环境是企业开展内控工作的重要基础与前提，而内部监督既是企业内控的重要组成部分，更是执行内控的重要手段之一。 企业内部控制的主要内容包括：第一，确保企业资产与财务信息的准确性、有效性、真实性、及时性;第二，实现对企业各项工作流程、员工工作的有效管控;第三，确保对企业生产经营活动的有效控制。有效的内控管理，不仅可以使企业的内部工作流程顺利、高效展开，同时还能够提高企业的整体发展水平，从而提升企业的市场竞争优势。 2 国有企业内部控制的作用 内部控制在国有企业的作用主要包括：第一，有利于实现企业的发展战略目标，企业各项管理工作的目的是帮助企业完成预期目标，同时规避各类可能发生的风险，有效控制经营成本，从而大幅度提升企业的利润效益。第二，有利于强化管理手段，为提升管理效率，要结合市场情况与企业内部实际情况，对管理模式进行优化完善，从而提升相关制度作用的效力，形成完善的制度与执行标准，保证企业的各项管理工作有章可循。 国有企业的内部控制是国有企业内部管理体系的核心组成部分，对企业的良性发展起到决定性作用。只有做好企业内部控制工作，才能保证企业各项管理措施都能有章可循。如果企业没有良好的内控制度，将会对企业的稳定发展形成阻碍。因此，企业内控从某种程度上是推动企业实现良好发展的重要手段，同时也是帮助企业抵御风险的关键屏障。内控制度能够及时发现企业经营发展中的各类问题，并且将各类隐患扼杀在摇篮之中，为企业的健康发展奠定基础。同时，企业成本的有效管控也需要内部控制的有序推进，才能提升企业的管理水平，实现企业效益的改善。 3 国有企业内部控制存在的问题分析 国有企业虽然相比民营企业在内部控制上更加的规范，但是依旧存在诸多的问题，下面便对其存在的重点问题进行分析。3.1 内部控制环境不够理想 国有企业内部控制环境不够理想主要表现在以下几个方面： 3.1.1 部分管理者对内部控制的认识不够 企业在进行内部控制时必须将全体员工作为实施主体，让所有的员工明白内控的内容，所在岗位的关键风险点和要求，严格按规范处理相应的流程，履行岗位职责，以此提升内部管理的有效性。但从现状看，虽然很多国有企业已经开始重视内部控制的工作，但是却没能对企业内部控制工作制定科学合理的管理方式，而且有的国有企业虽然制定了管理策略，但是在各项规章制度的落实环节无法得到保证，进而使内部控制制度形同虚设，无法对企业的发展提供实质性的帮助。此外，管理层对内部控制的重要性缺乏合理的认识，并且没能培养工作人员形成良好的内控意识，这也导致各项工作的落实较为迟缓，管理制度无法得到工作人员的支持与认可。 3.1.2 部分员工的内部控制素养较低 企业想要建立競争优势，便要针对自身产品与服务进行优化革新，而员工正是执行此项改善措施的关键，但是大部分员工对内部控制管理措施的理解程度不够，同时自身综合素质较低，无法有效落实各项内控制度。思想与能力上的双重落后对企业内控管理的顺利开展形成了较大的阻碍。同时公司内部薪酬制度不理想，无法激励员工进行有效的内部控制，致使消极工作态度的出现，直接阻碍内部控制工作的开展。 3.1.3 公司的治理结构不完善 国有企业内部治理结构不完善，导致内部控制与治理结构无法有机结合，进而影响到各项管理措施的执行效率。从根本环节来说，公司治理结构的合理性正好能够体现出企业内部控制的质量与效率。虽然我国多数企业正在逐渐完善现代公司制度，但是由于传统治理结构已经根深蒂固，无法进行有效的转变，因此会对各项内控计划的制定与执行构成影响。部分国有企业的法人治理结构存在不完善之处，虽然大部分的国有企业在形式上属于公司，但是尚未建立完善的法人治理机制，甚至是未设置董事会与监事会等进行权力的平衡，从而导致国企治理结构问题非常严重。 3.2 内部控制活动不完善 企业通过内部控制来对公司运营各环节实施有效控制。应该说，现在很多国有企业都制定了内部控制制度，但不完善，岗位责权有交叉，对内部控制评价指引作出一些框架性的制度，却没有将内部控制活动落实到具体的部门和个人，出现问题后控制活动环节的关键责任人相互推卸责任;最后导致有章不循，有制度不依，实际控制难以落到实处，流于形式的局面。比如一些国有企业存在履职待遇执行不到位的问题;物资管理与工程、资产不合规的问题;资金和投资管理的违规违纪问题;不少国有企业还存在“家长作风”“一言堂”的情况，“三重一大”事项未经集体决策等情况;由于财务管理的规范性和会计核算准确性导致的经营财务数据数据失真等情况。 3.3 内部控制监督不够 内控审计制度应该从第三方角度入手，这样才会提升内控审计结果的真实性，从而对企业发展提供可行性的建议，但是，多数国有企业当前还没能发挥出相关岗位职能的真实作用。企业的内部审计部门往往由公司行政部门直接领导，这样的体制架构虽然能够提升审计工作的速度，但是却无法对审计结果的准确性提供保障。这也是内部控制监督力度不够所引发的，企业想要得到良好发展，便要针对自身进行准确的、客观的分析，这样才能够帮助企业快速找到发展的问题，并且制定相应的解决措施。 4 加强国有企业内部控制的对策 针对上述存在的问题，国有企业必须要采取针对性的措施，基于此本文提出一些提高国有企业内部控制质量的措施，具体如下： 4.1 加强内控制度体系的建设 首先，需要加强内部控制制度体系的建设力度，从而为各项管理工作的顺利实施提供保障，通过对管理制度进行完善，能够将基本规范与内部管控相结合，针对制度中的不足与有待提升的地方进行优化完善，例如，操作性不强、制定时间较长以及对企业发展无益的规章制度，都需要及时进行调整。其次，对内控制度的合理性、健全性以及有效性作出保证，重点核查企业管理漏洞与缺位问题。国有企业相对来说普遍规模较大，在经济活动中涉及较多的资金流，针对具体环节进行强化控制，能够有效提升各项制度的落实效率，从而合理控制成本投入。尽快将内控制度落实到各职能部门，从而实现管理的全覆盖性。最后，国有企业还要明确各项管理计划，重点解决责任不明确的问题，比如购销业务、企业存货、工程项目管理以及产品质量问题等，从而更好地落实各部门的职责，强化企业的内部管理效果。 4.2 完善内部审计机构并加强外部监管 内部审计是企业进行内部控制时的重要工作，能够对企业近期的经营发展进行客观评价，从而能够详细了解到企业发展战略的落实程度，以及企业各项资源的使用情况，同时还能够评判企业各项发展目标是否完成。因此，国有企业在进行内部审计时需要强化内部控制效率，进而使企业内部治理结构更加完整，对企业内部审计工作的权威性与独立性作出保证。此外，国有企业还要加强外部监管，从而使企业从内到外都能够得到有效控制，有效遏制各类违规操作的蔓延。 4.3 建立具有操作性的道德规范和行为准则 国有企业员工应该形成一定的觉悟，并且在工作中严格遵守道德规范与行为准则，不仅能够使员工时刻保持警觉的意识，还能营造良好的内部环境。通过内控的规范给企业建立合理合规的责权框架，并且使所有员工都能将促进企业发展当成自己的职责。因此，国有企业应该建立科学的企业文化，并且有效提升员工的企业忠诚度，这样才能保证员工顺利执行企业各项管理措施。 4.4 建设完善合理的内部控制流程 国有企业建立完善的风险评估体系，能够强化内部控制工作的质量，通过建立从上到下的风险预警机制，能够保证企业内部管理流程更加合理。因此，可以制定人才激励制度与奖罚机制，将员工的业绩与薪资挂钩，这样不仅能够强化员工的内控意识，还能够提升员工的综合能力，通过对企业内部的人员配备、岗位分配以及工作流程进行强化管理，能够使企业内部运行更加顺畅，从而在提升企业内部管控信息真实性的前提下，有效促进企业经济效益的增長。 4.5 监督改进机制建立 为保证国有企业内部各项管控工作的顺利落实，需要建立专门的监督部门，针对其他部门的业务质量与效率进行监管，同时，监管部门还要提升各部分之间的沟通协作，并且明确各项监管程序、职业权限、监管模式等，从而保证各项内控制度的执行效率，及时发现管理方式中的问题与不足，并且将日常监督与专项监督相结合，针对企业的业务流程、经营活动以及岗位调整情况进行监督，从而使企业内部控制效率得到大幅度提升。 5 结语 综上所述，要使国有企业能够持续健康地发展，就要科学合理地实施内部控制，这样才能提升企业经营管理水平与风险防范能力。本文针对国有企业内部控制存在的问题进行研究，首先介绍了企业内部控制的定义与重要作用，其次指出企业内部管理中存在的主要问题，最后针对问题提出相应的优化策略，具体为加强内控制度体系的建设、完善内部审计机构与强化外部监管、建立积极向上的企业文化、设置完善合理的内部控制流程、构建科学的监管机制，从而为国有企业的发展提供良好的内部条件。 参考文献 张艳.浅议国有企业内部控制现状及优化对策[J].中国商论，2019（16）. 汪敏.国有企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国市场，2019（27）. 梁党育.风险管理视角下的国有企业内部控制探究[J].财会学习，2019（24）. 何飞.国有企业内部控制存在问题与对策[J].财会学习，2018（34）. 张呈龙.浅谈国有企业内部管理控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2018（24）. |
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