| 标题 | 国有企业预算管理的困境及对策探讨 |
| 范文 | 陈丽萍 摘 要：国有企业预算管理，是实现企业经济效益和企业战略规划的重要保障。隨着企业面临的经济环境、社会环境的不断变化，企业管理层也日益重视预算管理。然而，国有企业在预算管理实施过程中还存在一些问题。基于此背景，本文以“国有企业”作为研究对象，就其预算管理问题展开研究。论文首先阐述了预算管理的概念、原则及国有企业预算管理的重要性;其次结合现阶段企业预算管理的现状，深入分析了其中普遍存在的问题;最后从事前编制、事中执行和事后绩效考评等方面提出了解决预算管理问题的对策和预算管理的新思路。论文对于国有企业进一步加强预算管理提供了参考价值。 关键词：国有企业? 预算管理? 绩效考核 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02 1 预算管理的概念及原则 预算管理是企业围绕公司制定的战略发展目标，对企业未来的一系列经营活动和财务状况，进行全面预测和提前谋划，科学合理地将资源进行最优化配置，并对预算整个过程进行动态监控，对预算的结果进行考核和评价，目的在于提高企业的营运效率和效果，通过预算全过程管理，强化风险控制，使企业战略规划得以顺利实现。企业实施预算管理时，一般应遵循以下原则： 第一，围绕企业的战略目标的原则。企业的预算管理应围绕企业的战略规划制定出经营计划来开展，从而引导各预算责任主体能聚焦战略、专注执行、达成绩效。 第二，预算全过程控制原则。企业的预算管理应建立在企业相关定量、科学标准基础之上，通过与预算的执行过程中产生的偏差进行问题分析，动态监控预算目标的实现进度，发现问题，及时解决、调整预算，提高企业预算管理的过程管控能力，预算控制过程，也是企业进行运营分析控制和绩效考核控制的重要基础。 第三，与业务全面融合原则。预算管理应嵌入企业业务管理的各个领域、层级、各个环节，促进各预算责任主体围绕预算目标开展沟通与协调，提高资源的配置和使用效益。 第四，平衡性原则。预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业实现可持续的高质量发展。 国有企业兼有一般企业盈利性的特点外，还肩负着社会性。在我国的经济体制中，国有企业是国家的经济命脉，也承担着维护社会稳定的责任。而国有企业的出资人是国家，企业的监督部门是各级国资委，这就与一般企业的出资人具有本质的区别，而所有权和经营权的分离，代理人代理国家资本来管理和经营企业，经营者和国家利益不可避免会产生冲突，更需要监管部门加强对国有资产的监督管理，预算作为提高经营和管理效率的工具，评价其经营效果的依据，通过预算管理才能使国有资产保值增值。 2 国有企业预算管理的困境 2.1 预算编制过程中存在的困境 在预算编制过程中，首先要通过预测未来的市场需求、当前经济环境、企业自身的资源及能力等因素，来制定企业的预算目标。预测结果的实现可能性越高，预算的过程就越简单，预算目标的准确性也就越高;预测结果的实现可能性越低，预算的过程就越复杂，预算目标的准确性势必降低。本文从国有企业预算预测、配置、监督与评价考核几个环节分别分析其存在的主要问题。目前，国有企业在预算编制上存在的问题主要有： （1）战略与发展的矛盾，导致预算存在先天不足 目前，国有企业主要采用自下而上的预算编制方法，下属企业上报的预算可能更符合实际情况，但又与集团公司的整体发展要求不一致，导致上级企业为提高整体发展目标，强行下达超出企业能力的预算指标，导致预算存在不符合企业实际情况的指标，在制定时就存在无法完成的风险。 （2）预算缺乏事前的可行性及风险评估 企业自身在做预算时，没有对企业的整体实际发展现状及未来市场经济情况预期、自身的资源和能力是否匹配，存在的风险事项等，进行事前的科学评估，比如企业面临什么机遇、什么威胁以及自身优势、劣势等进行评估。 （3）预算制定脱离企业发展阶段 在企业的实际预算编制过程中，为完成上级下达的经营性考核指标，脱离企业实际的发展阶段，唯收入和利润为目标，忽略其他更利于企业可持续发展的更重要的非经营指标，目标不仅不能达到上级的要求，连行业的标准都达不到。而有些国有企业为冲击某个目标（如收入），更是唯收入为唯一指标，导致预算中的一些指标不利于企业的健康长期发展目标。 （4）预算预测时没有参考历史预算及实际完成数据的分析及比较来了解近3～5年的预算与实际变化情况，分析同比的预算与实际情况，找出问题及为未来制定预算的指导依据，导致预算在预测时年年增长，完成率不断下降，实际完成情况年年偏差比较大。 2.2 预算事中执行过程中的困境 （1）预算执行缺乏科学的监控过程体系 在预算执行过程中，由于没有科学的监控体系对政策及外部市场条件发生变化及企业实际预算完成偏差及时发现和解决，对发生变化的预算及时调整，导致预算完成情况与实际产生偏差，最终影响企业总体目标无法达成。 （2）缺乏定期预算完成风险评估制度及体系 在预算执行过程中的实际完成的确定性，没有深入了解企业所处的行业及市场变化情况，定期评估完成的风险程度，及时调整预算及作出风险预案。 2.3 预算事后考核缺乏科学的考核机制体系 （1）预算的考核机制不健全 一些国有企业集团，从集团层面存在没有真正的对下属企业负责人的绩效考核，年度预算完不成，并没有对企业的负责人或职业经理人的职位及经济产生实际的影响，只是不停的发文督办，导致年年报，年年完不成，没有根本的解决办法。 （2）偏重于结果考核，缺乏公开透明的问责机制 考核结果没有公开、透明的公示制度及问责机制，并计入个人的履职经历，企业的经营现状几年内无法实现改善，不仅没有实现国有资产的保值增值，还可能导致错失一些很好的市场机会，阻碍了企业的正常、健康发展。 3 加强国有企业预算管理的对策探讨 预算管理也是与公司治理结构相适应的一套管理系统，任何管理都是在不断修正和改进过程中不断完善的，预算管理也是一个需要不断调整，从中不断发现问题、解决问题，从而达到企业最终目标的过程。针对国有企业预算管理存在的困境，本文提出以下应对对策。 3.1 预算编制过程中的解决思路 （1）战略与发展的矛盾，首先要解决生存的问题，才上升到战略发展。就一些具有国家产业政策鼓励支持的企业，短期虽然存在经营困难，但长期发展符合战略规划的，集中资源及资金支持企业发展，通过3～5年的的市场及产业培育，制定长期的发展目标，而非单纯追求短期效益，并通过其他非财务指標进行约束及考核。 （2）国有企业在预算制定时，先要根据企业的实际能力和资源情况进行评估，制定出切实可行的预算方案，充分做好预算的事前预测管理，做好各项预算的事前风险评估，采取措施，确保风险合理、预算合理。主要是从企业的实际出发，从企业的资源和能力的匹配程度出发。 （3）上级企业在下达对下属企业的预算时，做好预算的执行管理，充分调研、了解预算执行的实际情况，根据预算执行的实际情况和市场情况，做好预算执行的过程管理，对在执行过程中发现的问题，及时调整，及时解决，确保预算可以执行完成。就需要不仅从企业自身需要调整，集团层面也需要及时作出调整，而不是还将一些精力和资源放在原来的预算数据上。 3.2 预算执行过程的解决思路 预算目标的实现，需要一个好的执行才能完成目标。对预算的过程管理尤为重要。 （1）建立独立、专门的机构和人员对预算执行进行专业的动态监控。从组织架构上完善预算管理机构，挑选独立和专业的人员组成，进行预算执行的动态监督管理，及时对出现的情况进行信息汇总，评估预算的定期执行效果，并对不符合预期的进行修正和调整，以确保公司既定总体目标的实现。 （2）通过信息化管理，进行数据的及时对比分析，结合其他市场及行业环境等综合类信息、分析执行过程中企业存在的问题，并对预期的情况通过数据的及时对比，进行提前的预判。 3.3 预算考核的改进思路 首先，预算考核的重点是找出偏差原因，不断改进预算，对预算执行进行阶段性考核，并及时将考核结果，定期通报、公开公示，对出现执行偏差较大的，查找问题，找到解决办法，及时解决经营中出现的问题，而不是集中到年度才进行考核。对连续年度未完成的责任人，有明确的公开问责机制，避免企业出现盈利性不强时，没有及时扭转，继续恶化，不利于企业的健康和高质量发展。 其次，预算绩效考核体系根据执行情况，不断完善、修正。预算绩效考核是为企业经营管理服务的，在企业不同的发展阶段，考核的重点也应该相同。无论是预算各指标体系的设计，或是权重设定和控制目标标准设计等方面，均需要根据预算的实际情况不断地改进、调整，使之能够更真实地反映各企业、各部门的经营业绩，并依据绩效考核结果，及时发现企业经营中的问题和潜在风险，通过不断优化绩效考核体系，形成科学的考核体系，使预算真正发挥促进企业提高经营和管理效率的工具，使企业每年的预算真正切合企业的战略和经营发展需要，更好的进行资源调度与分配。 最后，夯实财务基础工作是提高预算绩效考核管理水平的保障。预算绩效考核是全面预算管理的最终环节，是经营数据、预算完成情况的信息输出，是公司经营成果和财务状况的综合体现，也反映了企业的整体财务管理水平，所以应将财务各项基础工作做扎实，通过会计信息化管理水平的不断提高，保障预算绩效考核数据的全面、及时、完整。 4 结语 预算是保障企业长远健康发展的保证，做好企业的预算管理，是国有企业提升管理水平的重要手段，国有企业要高度重视预算管理，并对预算中存在的困境和问题及时总结并持续优化改进，通过预算的事前评估、事中控制，绩效考核等多种方式不断探索出行之有效地解决方案，从而充分发挥出预算管理的效能，为推动国有企业的长久、健康、高质量发展提供有力保障。 参考文献 徐颖.国有企业全面预算管理现状及完善措施的若干思考[J].就业与保障，2018（20）. 何玉娴.浅析国有企业全面预算管理问题与对策[J].时代金融，2018（12）. 丛洪露.国有企业预算管理的重点与难点探讨[J].财会学习，2018（14）. |
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