| 标题 | 关于加强国有企业全面预算管理的思考 |
| 范文 | 陈敏 摘 要：全面预算管理是国企经营管理的重要方式，其要求企业全员参与、业务全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合性管理系统。近年来全面预算管理在国有企业管理中逐渐得到广泛的应用，但在为企业实现精细化管理，将战略目标转化为企业预算，引导企业业务行为的效果并不明显。文章为国企改善全面预算管理提出了一些建设性意见。 关键词：企业? 全面预算管理? 问题? 对策 中图分类号：F275? ? 文献标识码：A? ? ? 文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02 全面预算管理是基于对市场趋势的预测与研究，为了实现经营目标对企业的经营状况进行全面分析，最终形成包括财务预算、经营预算和专项预算等全面预算体系。 1 国有企业预算管理现状 1.1 预算管理与经管管理脱节 很多国有企业制定了长期经营管理目标之后，往往缺少与之相匹配的预算管理手段，预算管理措施又偏离其经营管理目标，两者之间不能很好的统一，经管管理与预算管理不能有效衔接，阶段性的预算管理行为不能很好地有效干预企业在實施经营管理过程中发生的实际问题。 1.2 客观实践性较弱 很多国有企业在建立全面预算管理体系时，只是完全沿用以前年度的经营指标确定预算指标，没有深入地从历史的各项经营指标中总结关键性、政策性、趋势性的因素，预算管理体系缺乏对企业长期战略目标进行有效管控。企业各职能部门进行内部管理仍然以历史的活动指标为依据，当管理的实际情况发生变化时，预算管理行为无法对新的管理变化及时反映，各职能部门在追求工作业绩的同时，往往无法朝统一的预算目标，缺乏协调合作，造成导向性不明显，实践性不强的问题。 1.3 缺乏全面预算部门统一融合意识 很多国有企业虽然建立了一套全面预算管理指标体系，但是此指标体系只是企业各职能部门各自体系指标的简单汇总，没有将各部门的价值链进行一体化的统一融合，导致企业在日常经营管理的不同阶段，出现头重脚轻、预算控制与收支控制之间难以平衡、预算管理行为不易规避风险的情况，同时，在市场发生变化时，使企业不能及时应对实时情况，错失发展良机。 2 企业全面预算管理的意义 2.1 引导企业选择适当的方法策略适应市场变化 企业全面预算管理是时代发展的新兴形式，还未受到企业的重视，特别是部分大型国有企业，预算管理和经营管理脱节，导致企业的发展跟不上市场的发展速度，企业的一切业务活动均基于企业利润，当企业的市场竞争力减弱时，经济利益不容乐观。尤其是在当前复杂多变的市场环境下，只有按企业全面预算管理的指导，对企业预算进行整体规划，并合理运用预算和运营分析等多种预算工具，才能帮助企业识别风险，选择适当的方法策略来降低市场风险对企业的影响。 2.2 为企业达成经营战略目标奠定基础 企业的业务经营目标和战略规划具体划分后形成企业的全面预算管理，将总体战略目标分解为每个职能部门在每个时间段内应完成的经营目标，以及在每个时间段需要投入的人力、财力和物力，分级分层地落实公司的总体战略目标，并渗透到业务经营管理的各个节点。在日常业务活动中，公司若发现企业正常业务中遇到的障碍，应及时调整各方资源，提高企业适应市场环境的能力，从而达成企业的战略目标。 2.3 加强企业各部门间的沟通，实现资源利用最大化 为了实现战略目标，企业需要将各个部门统一联动起来。此时，企业全面预算管理就是联系企业各个部门之间的纽带。同时，通过预算编制将公司的总体目标划分为企业各部门的目标，可增强部门之间的沟通。同时，它能够以更直观的方式显示企业内部各部门间所需资源和利用率。因此，可以通过企业全面预算管理的方式对企业各方资源进行整合与协调，实现资源利用最大化。 2.4 提高国有企业对经营目标评估的准确性 国有企业开展全面预算管理工作，既能够作为企业经营效益的评价指标，还可以作为评估企业各个部门和工作人员绩效的重要依据。全面预算管理实行的成果，能够更客观地反映企业的经营效益，提高企业经营评价的准确性。通过比较和分析全面预算数据和实际数据，可以准确反映各个部门和岗位工作人员的实际工作完成情况，从而提高企业绩效考核的准确性。 3 国有企业在预算管理方面存在的主要问题 3.1 预算编制组织对预算管理意识淡薄，编制质量不高 国有企业的管理层和员工对全面的预算管理认识尚且不足，认为全面预算仅仅只是一种形式，一个过场，它与公司的管理和效益无关。 因此，并不重视预算编制，草草了事，使全面预算编制与实际工作脱节，质量低下。另外，国有企业实施全面预算管理的经验还不成熟，预算编制中很难做到面面俱到。首先，企业管理层对预算的重视不足，编制人员对预算管理的了解不深，预算编制数据的来源单一。预算仅根据上级部门要求的任务目标制定，导致编制出的预算脱离实际，无法达到预算管理应有的效果。其次，国有企业预算编制的数据可靠性不强，只是片面的以企业利润为主，没考虑生产创新、国家政策及外部市场环境变化等因素的影响，也会导致预算编制过于制式化，总体质量不高。 3.2 预算调整功能不健全，缺失必要的过程调控 在市场经济中，新技术、新调控措施、新政策层出不穷，国有企业需要整合其各种资源来应对内部和外部环境的变化。这些因素是公司调整全面预算管理的基础。但在实际工作中，许多企业并不会根据这些因素调整预算指标，仍然保持以前的预算基础，最终无法发挥预算的作用。尽管有些公司对预算进行了调整，但也仅是对个别指标进行增减。并未对其他关联的预算指标进行改动。在预算调整工作中，对预算与实际操作之间差异的分析仅限于结果层面，并未对整个过程进行详细分析。 3.3 预算的执行力度不足，缺乏有效监督 现阶段部分国有企业还未设立专门的预算管理机构，预算方案通过审核后，预算执行过程没有得到足够的重视，并不能保证所有业务都可以落实到相应部门。预算在实施的过程中不具备相应地管理措施。一些国有企业仅仅通过财务部门对预算执行情况进行监督控制，并未关注到执行过程中因内外部环境变化而出现的各种问题，造成预算无法顺利开展。 国有企业预算监督是全面预算管理中的关键环节，但是预算管理很难实现实时监控。目前，大多数国有企业采用事后控制预算的方式。通常情况，当经济业务超出预算时，很难及时做出对应的调整措施，事后统计汇总出的实际数据已经失去了控制意义，无法实现事先和事中的预算监督，使实际执行情况与预算偏离较大。 3.4 预算考核体系不完善，指标不全面 首先，目前多数国有企业在考核评估全面预算管理时，仅针对各部门的预算执行结果，只关注其能否达成预算目标，不以预算编制、执行和调整等各个方面的综合情况为评估依据，考评结果不够全面。其次，在考核过程中，考核人员常带有人为主观性，有失客观公正。最后，员工激励机制。当员工完成预算目标时，不能得到相应地奖励，不利于激发员工的积极性和主观能动性，致使预算管理流于形式。 4 国有企业加强全面预算管理的有效对策 4.1 增强管理层及员工对全面预算管理的重视，实现“全员参与” 在国有企业改革的大背景下，企业管理层应该转变管理思想与理念，更新自身对现代企业管理理念与模式，根据公司的业务目标和战略规划不断完善管理模式，优化管理方式。全面预算管理是国有企业财务管理的重要组成部分，更是加强经营管理的重要方式。由此，国企管理者需要以身作则，支持预算的有效管理，积极利用公司内部信息平台，宣传和推广全面预算管理的意义，增强全体员工对全面预算管理的理解。充分调动员工主观能动性，激励全体员工主动参与，确保全面预算管理覆盖企业的各项经营目标。同时，在预算方案制定过程中，让全体员工结合自身实际工作情况提出意见，有助于提升预算方案的可操作性与合理性，真正实现“全员参与”。 4.2 提高企业全面预算编制水平，增强对市场变化的应变能力 面对瞬息万变的市场经济环境，国有企业须根据自身内部软硬件情况、外在环境选择适应自身的预算编制方式，必须统筹协调各方资源，不能单独针对单个指标制定预算。与此同时，编制全面预算应结合实际情况和未来政策趋势，以提高全面预算的科学性和前瞻性。在内部条件、市场环境、国家政策发生变化时，及时调整预算，始终保持预算的客观性、实时性和导向性。 4.3 加强对全面预算执行过程的监督，提高全面预算刚性 国有企业应该明确全面预算的各级责任主体，通過会议、报告、调研等多种途径定期或不定期地通报实际经营情况与预算的差异，并分析原因，进而提出应对措施，以达到预算目标。 如企业运营方针、机构改革、人员变动、市场环境、政府政策等内外部环境发生重大变化或突发事件，致使预算的基本假设发生重大变化时，企业应当根据实际情况及时调整预算及预算指标。但企业应明确规定预算调整的行为主体、调整条件、审批程序和审批权限等事宜，严格按照规定执行预算调整审批程序，确保全面预算不能过于随意性或过于刚性，以免影响企业的正常经营。 4.4 构建全面预算管理绩效评价体系，提高考评客观公正性 国有企业全面预算管理涉及的内容繁杂，要制定逻辑清晰、全面高效的预算评价指标，应遵循“内容全面、客观公正、操作可行”的原则。在选取考核指标时，需同时考虑财务和非财务指标、定性与定量指标、相对与绝对指标的选取。在选择时，不仅需要使用资产负债率、销售利润率、成本费用率等财务指标，还需要对客户满意度、市场占有率等非财务指标进行客观分析;不仅要设定可控的定性指标，还需要对定量指标进行全面评估。在计算评价指标时，要平衡考虑预算绩效评价体系中各指标的重要程度，进而制定出他们的权重，确保这些指标能够有效评价和引导部门工作，这样才能够让评价指标展现出该有的功效。细化指标，用数据进行绩效评价还可以规避考核人员的主观性，使考核评价更为客观，激励员工的积极性，促使企业向更有利的方向发展。 5 结语 国有企业优化完善全面预算管理能够对企业的生产经营活动进行预测，帮助企业制定适宜的战略规划及经营目标，优化企业各方资源配置，提高资源利用效率，对国有企业实现经营目标与发展战略目标、防范经营风险都具有积极作用。 参考文献 周应容.国有企业全面预算管理存在的问题与对策研讨[J].纳税，2019（24）. 郭怀安.国有企业完善全面预算管理的有效对策探讨[J].企业改革与管理，2019（16）. 吴文鹏.基于国企改革视角浅谈全面预算管理[J].经贸实践，2018（21）. |
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