| 标题 | 企业内部控制的有效性及其评价方法探讨 |
| 范文 | 王云英 摘 要：在本篇文章中，对于企业内部控制的有效性进行了详细的研究分析，并且通过相关内容的描述，也对于企业内部控制工作的有效性以及评价方式进行了重点研究分析，希望可以推进企业的长期发展。 关键词：企业内部控制 ?有效性 ?评价方式 伴随着我们国家经济的不断发展以及社会经济的不断发展进步，相关企业的内部管理工作也逐渐地受到人们的重视。在企业的日常管理工作中，企业内部控制工作已经得到了社会的认可以及人们的肯定，同时，内部控制管理工作提升工作效率的观念也在逐步普及化，被人们接受。然而。应该采取怎样的方式去提高内部控制工作的有效性，在社会各个行业这个问题已经被受到广泛关注。 一、企业进行内部控制的有效性的基本概念 企业内部控制工作的有效性指的是企业为了实现有关的目标而进行的一种综合性的评价工作。因此，在当前阶段，只有确保企业内部控制的水平位于合理的内部控制区域之内，那么就可以在一定程度上可以说明企业所实行的内部控制制度是科学的，推动了企业的发展。然而，如果企业内部控制的水平远远低于正常的水平，那么，足可以说明企业所实行的内部控制制度是无效的，对于企业来说没有任何实质性价值。其中，企业所实行的有效内部控制工作主要涵盖有以下几个方面，即初始的设计以及企业的日常经营管理两个方面的有效性，企业内部控制设计方面的有效性主要通过COSO报告进行企业的内部控制，在報告中其中就包含了企业进行风险管理的大致框架结构以及企业进行内部控制工作的基本五要素来作为工作的判断依据。然而，对于企业的内部控制工作的有效性来说，可以在日常的企业控制工作中使用一定的评价方式所得到的最后结论。对于企业内部控制运行过程的有效性而言，则主要包括企业进行内部控制的目标以及进行内部控制工作的主要因素等等。 依据最新的报告对企业内部控制工作进行定义，在通常情况下，企业进行内部控制工作的主要目的是确保企业自身的经济利益以及企业的控制效果、所编写报告的真实可靠性、遵守相关的法律等等相关的目标。另外，还依照报告所提供的企业风险的管理基本框架，也包含了许多的企业内部控制目标，其中还有企业的长期战略目标。所以企业的内部控制工作需要包含企业所制定的相关目标。不仅仅限制于经营目标以及企业的经济效益目标，因此，作为企业而言，需要在最大程度上保证企业所从事的经济活动有效性，与此同时，企业的内部控制工作，还需要在最大程度上确保企业所从事的经济活动符合相关法律法规的相关规定以及会计准则。企业内部控制工作还需要确保所提供会计资料的真实性，所提报的相关财务报表确保不会出现因为徇私舞弊或者信息错误所出现严重错报问题，通过这种方式，可以让企业选择科学合理的内部控制政策，从而也可以做出合理的预估。在企业的内部控制工作中，企业的战略目标是企业的最高层发展目标，战略目标与企业的发展任务以及预估紧密相连，通过企业所制定的战略目标，可以帮助企业完成相关的工作任务，同时可以达到企业的预期，实现企业的内部控制目标。 在企业内部控制工作当中，企业的风险管理是企业内部控制工作的重点。企业的风险管理主要包括企业战略目标、企业风险的预估、企业风险的处理、风险的识别、风险控制活动、信息的交流沟通、有效的监督、企业的内部环境等等基本要素。在这几种要素当中，企业自身内部的环境是进行风险管理工作的基础，并且也为其他的风险要素提供了风险管理结构。在通常情况下，企业的内部环境会受到企业的发展因素的影响，其中，主要包括了企业员工胜任工作岗位的能力、基础的道德观念、科学化的培训制度、管理人员以往的工作经验等等。与此同时，构成企业内部环境最为重要的组成部分董事会，也在不同程度上直接影响着企业的内部环境。然而，作为企业来说，则需要根据计划所规定的任务以及预期的判断制定企业的战略计划目标。另外，在内部控制工作中，还需要严格遵循目标性以及经营性原则，并且制定科学合理的目标主要是为了企业的风险评估。然而在风险识别的工作中，务必要仔细的分辨直接影响企业目标的内部以及外部的潜在安全风险。作为企业而言，为了充分的了解潜在的安全管理风险必须需要使用风险评估机制，通常情况下会采取定性以及定量相结合的方法。企业在进行了风险评估以后，企业的管理人员也会根据企业的实际情况对于企业所面临的风险及时的做出相应的处理。 二、评价工作 企业的内部控制的有效性进行评价，主要指的是通过评价主体对于企业目前存在的内部控制系统的设计以及运营的有效性进行评价以及研究。目前，我们可以从国际上最新发布的内部控制制度评价研究成果来看，主要可以得到以下几个经验总结：企业内部控制工作评价的重要意义、评价标准的变化、内部控制有效性的具体评价方法等等。 （一）企业进行内部评价的重要意义 早在2002年，美国就已经对于企业内部的控制有效性中的财务报告提出了一定的要求，并且通过了《萨班斯-奥克斯法案》，在法案中明确规定了企业的内部控制体系应该与企业的财务报告以及其他的审计报告都统一称为法定的事项，并且也在法案中对于内部控制做出了要求。 （二）企业内部控制评价标准发生的变化 从十九世纪末期开始，美国COSO就明确提出了企业内部控制工作当中的五要素以及基本目标，一直到二十世纪初期，企业内部控制评价标准一直发展到八个要素以及基本四个目标。 （三）企业内部控制有效性的具体评价方法变化 企业内部控制有效性评价方式的改变，主要指的是由传统的详细评价方法逐渐变成风险评价方法。 三、企业内部控制有效性的评价方式 （一）详细评价方式 详细评价方式主要指的是对评价对象所存在的内部控制要素进行测试设计，并且进行尝试运营，会结合两者的结果进行分析，从而可以得出最后的结论。这种评价方式相对直接并且便于操作，但是因为内部控制要素以及模式的限制，往往会导致最终结果不准确。为了有效的解决这个问题，在原先的基础之上，又提出了风险评价方式。 （二）风险评价方式 风险评价方式主要指的是对于所评估对象所要达到的相关目标设立风险起点，之后，需要确定企业是否具备应对风险的能力，广泛的收集相关的信息对于内部系统的有效性进行合理的评价。最后，需要对于企业控制工作中的漏洞重新进行评估。风险评价方式主要在企业的层面上开展控制工作，通过这种方式极大的增强了内部控制有效性的评价能力。 四、结束语 无论对于企业内部控制的基本建设还是对于后期的维护工作来说，企业的内部控制评价工作都是企业中特别重要的部分。如果企业可以做到对内部控制的有效性进行评价，从而可以在日常工作中及时的发现问题并且解决问题。 参考文献： [1]王爱霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J/OL].中国商论，2019（20）：93-94. |
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