| 标题 | 个人所得税在公司薪酬设计中的应用研究 |
| 范文 | 张锐 现今，工资收入已经成为我国公民生活中的主要经济来源。其中公民的个人所得税与公民的实际收入息息相关。本文对于我国的税务法以及相关现行法律框架内，如何制定出合理的薪酬方案、减少纳税增加收入方面阐述了相关的观点。 一、引言 随着我国国民经济的迅速发展，个人所得税的多少已经逐渐引起了公民的重视。找到个人所得税额与公民实际收入之间的平衡点，增加公民的获得感、提高公民个人乃至家庭的生活水平、发挥工资对于员工应有的鼓励作用、使单位合理的降低纳税额度意义十分重大。 二、我国目前在个人所得税方面的实际现状 （一）我国目前的个人所得税法具体实施现状 由于现行个人所得税法自身存在的问题，绝大多数企业公司无法在员薪酬体系的设计上有充分的发挥空间。首先是我国个人所得税的纳税起征点过低的问题。全国各地很多处于收入较低的人群也被纳入了征收个人所得税的范围，这样一来就使得很多家庭及个人不仅要维持基本生活支出，还要在这种情况下缴纳个人所得税，其家庭及个人的实际收入被降低。 其次，就是我国税法中个人所得税缴纳税率偏高的问题。一些单位的优秀员工，相应的薪资水平普遍较高，在他们缴纳个人所得税的时候，则会应要求按照我国税法中规定的超额累记递进税率，他们将要缴纳约基本工资的40%的税额。这样的缴纳个人税款的方式，无疑严重的影响了企业内优秀员工的工作积极性。这样的征收税款方式，给人一种对公司贡献越大、付出的劳动越多，得到的回报反而越少的观念。久而久之公司内的优秀员工的工作积极性将會受到打击。 再者，是税负扣除不够符合现实。对个人征收的所得税没有进行差别化处理，这种税负扣除一刀切的状况，也造成企业公司的薪酬奖励作用得不到有力的发挥。同时，我们也要避免出现双重征税的状况发生。 （二）各企业内部薪酬规划方面存在的问题 第一，企业内部缺乏管理员工薪酬及纳税制度的人员，缺少专业的薪酬规划师。相应的职能多数都只是由会计人员来担任。这样一来员工的纳税负担无法得到切实的减轻。这种情况在我国企业当中普遍存在。企业对员工薪酬纳税的筹划管理力度显然是不够专业的。 第二，职工薪酬纳税规划的实施空间较为狭小。现阶段企业内职工的薪酬主要工资、保险、物资奖励等方面构成，这就容易造成不同月份实际收入不够均衡的状况出现。使员工获得的福利待遇受到限制。 三、改进的方向及对策研究 首先对于我国税法规定的税率偏高的问题：由于偏高的税率不仅不利于社会福祉和人民群众幸福感的增强，同时也会打击公司内部员工的工作积极性，使员工在工作上产生消极情绪。致使公司对职工的奖励机制形同虚设。由此看来，从降低税率出发，使员工在基本工资发放额度不变的情况下，每月到手的实际收入明显增加，这样会很大程度的提高企业内部员工的工作积极性。尤其是优秀员工的工作积极性，积极发挥其自身的带头作用，消除了消极的工作情绪，进而是公司的奖励机制发挥出了其应有的积极作。 其次对于我国税法中税负扣除合理性差的问题：在一些发达国家中，企业内部职工的税负情况主要由家庭基本费用、个人免税、成本费用这几个方面构成。所以我们国家也要加快对税负扣除方面的持续改进，创新税负的扣除方式，让企业内部员工可以在项目扣除法和标准扣除法两种方式中自由选择。 再次对于我国个人所得税法运用不够合理。可以参考一些发达国家对于个人所得税法的灵活运用案列：对外籍人员主要通过两种方式来征收个人所得税，即一种征收方式是通过税收保障法和税后平衡法征收个人所得税，另一种征收方式则是假定税收。企业决策者可以根据自身的实际运营状况，在二者之间自由选择对自己有利的个人所得税的征收方式。我们国家也可以根据实际国情的需要来选择性的借鉴这种在征收个人所得税方面的优势和创造性。 最后是对于我国企业在薪酬筹划设计方面严重滞后的问题，可以进行聘用专业的筹划人员来对公司内部员工的薪酬进行科学合理的筹划。可以将每年的奖金通过每年的十二月份发放一半，再在下一年第一季度发放另外的一半的形式发给工人。这样会同时减少单位及个人的支出。另外，以采用发放本公司股权的形式代替员工的薪酬，也是一种合理的薪酬筹划设计思路。这样从企业角度来看，得到了一笔巨大的资金流，同时还起到了薪酬激励作用。而从企业内部员工的角度来看，自身获得了长远的收益途径，还增加了工作热情和自身的归属感。 四、结语 一个即合理又富有实际意义的个人所得税的筹划设计，前提条件一定是在法律层面能够站得住脚的设计。同时它还要能够依照经济运行的基本规律，用最少的成本换取最多的回报。最终实现个人与所在公司的“双赢”局面。（作者单位：中国财政科学研究院） |
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