我国企业内部审计存在的问题及对策研究

    吕英侠

    摘 要：在当前全球化、市场一体化的大环境下，企业面临的竞争压力已经越来越大，一旦某个环节处理不当，就可能被市场所淘汰。这就要求企业在这样复杂的环境下能够采取必要的措施增强自己的能力，以有效应对挑战，加强企业内部审计工作就是其中必要的措施。

    关键词：内部审计；独立性；审计技术；综合素质

    当前在市场经济飞速发展和全球化程度日益加深的情况下，企业面对的市场竞争风险日趋复杂化，仅仅依靠外部的审计控制已经不足以让企业很好的应对这一新形势下的挑战，内部控制出现问题是导致诸多企业经营失败进而采取非法手段进行经营管理的主要原因，对此，国内企业必须提高警惕和重视。面对这一相当普遍的问题，国内企业必须找出自身内部审计工作中存在的问题，同时采取措施加强内部的审计工作，以更好的应对国内外的挑战，保障企业经营活动的正常开展。

    一、我国企业内部审计现状

    企业内部审计的重要程度已经在业界达成了共识，而且在我国加入国际贸易组织、市场经济不断发展的时代，它所起的作用也越来越重要，有些时候甚至超过了外部审计。但和它的重要地位不相匹配的是，当前国内企业在内部审计的作用认识、人员培养、机构设置等方面还普遍处于滞后状态，没有及时与国际接轨，还存在着一系列的问题。这些问题概括起来主要集中在以下几个方面：

    1.审计职责模糊，内部审计人员对其工作内容认识不足

    内部审计不但要监督审计本企业，同时还要配合外部审计人员的工作。这种内外交织的工作情况往往容易造成企业内部的审计人员对其职责感到不明晰，有时候在开展工作时会出现无所适从的现象，严重影响其审计工作的顺利开展和正常进行。另外，国内很多企业内部的审计人员自身对其工作内容等也认识不足，认为仅靠自己的财会知识和经验就足以胜任复杂的审计工作。另外还有不少人潜意识中把审计工作的内容等同于协助领导进行应付有关部门检查等，这些错误的认识都对内部审计工作的顺利开展产生了负面的影响。

    2.内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量

    审计能发挥作用的的最大前提就是保持其独立性，不受任何部门、任何人员的干扰和制约。然而，当前国内企业的内部审计机构对这一点做得并不到位，审计机构和审计人员的独立性严重不足，内部审计机构有些是由董事会或总经理直接领导，更普遍的则是用总会计师或主管财务的副总领导。这样的后果往往使得审计机构容易受到相关领导的操控，成为协助经进行虚假审计、应付检查、谋取私利等不法活动的帮凶和工具。另外有些企业出于节约成本等原因，根本没有设置专门的内部审计机构，而是将其职能分散到财会等部门，审计工作和其他部分的工作存在着潜在利益冲突等风险，审计工作的中立性得不到保证。这些现象明显反映出国内企业普遍漠视内部审计的独立性，导致国内企业普遍出现内部审计效率低下，弊端百出的现象。

    3.企业内部审计人员普遍业务素质不高

    由于国内企业普遍对内部审计作用认识不到位，内部审计机构在企业组织结构上地位比较低等原因使得企业普遍在内部审计人员的选用和培训上往往也比较轻视，很少进行必要的投入，进而导致企业内部审计人员普遍业务素质不高。具体体现在下面两点：第一，不少企业将内部审计部门当作安置闲杂人员的地方，里面的审计人员通常年龄比较大且文化素质比较低，根本不具备审计工作所需的素质和能力。第二，部分企业把审计工作和财务工作等同起来，在审计人员的选用上一般都从财务人员中选用，这些人虽然财务方面的知识和经验丰富，然而却并没有具备必要的风险管控和信息技术知识，因此在开展内部审计工作时也往往并不到位。

    二、提高企业内部审计工作质量的对策

    面对国内企业在内部审计工作中普遍存在的这些问题，为了提高内部审计质量，进而增强企业的市场竞争力，有必要从以下几个方面入手来提高内部审计的质量：

    1.提高对企业内部审计工作的重视程度

    内部审计是企业组织结构中的不可缺少的部分，不论是企业的领导层还是内部审计工作者，都应该对其有足够的重视，改变以往轻视审计工作的态度。管理者要在企业内部多宣传内部审计的价值和作用，让企业上下都明白其促进企业发展的意义，进而能主动配合进行企业内部的审计工作。另外还要改变以往一些企业将审计机构附属于财会部门的做法，设置独立的内部审计机构并提高其地位和收入。

    2.拓展内部审计的职能和工作范围

    当前国内企业在内部审计工作的业务开展上还比较简单，集中于对企业经济活动的监督和检查复核，随着市场经济的发展和国内外竞争的加剧，已经越来越不适应企业发展的需要，有必要对其业务范围进行拓展，进一步与国际接轨。

    （1）内部审计要转变工作重心，处理好监督和服务之间的关系

    以往的企业内部审计工作主要集中于企业内部的财务审计，所参与的环节有限，对其作用的发挥也形成一定程度的束缚。当前的形势下，要求内部审计既要进行企业的财务审计，同时更要积极参与到企业的经营管理上来，更多地为企业生产经营的各个环节提高必要的服务。

    （2）要扩大内部审计的业务范围

    当前企业面临的竞争压力和现实需求要求内部的审计工作必须跳出以往相对狭小财务审计范围，适应审计国际化的趋势，扩大其审计活动的业务范围，尽可能参与企业经营管理的环节，开展重大投机决策审计、经济效益审计等业务活动，为企业防范经营风险等提供必要的服务。

    （3）要提高审计技术水平

    国内企业的审计工作不仅在认识上落后于国际先进水平，在审计技术上也同样如此。当前国内企业进行内部审计工作时还沿袭以往人工和经验为主的工作模式，极少引入先进的信息技术手段，不仅工作效率地，而且容易出错。在当前的信息时代和网络时代，必须积极引入相应的信息技术和审计方面的软件，以有效提高内部审计工作的技术含量和工作效率。

    3.以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任

    企业要想让内部的审计工作发挥其应有的作用，为企业做出贡献的话，在内部审计机构和工作人员的设置上必须保证其独立性。因此，企业内部在进行机构设置和调整时应该考虑到审计机构的隶属问题。通常来说，内部审计部门在企业内部所处层次越高，收到其他部门影响越小，它的独立性就会越强，因此尽量提高审计机构的直属领导层次，并与其他部门保持绝对独立。这方面可以借鉴国外企业内部审计机构直属于董事会的通行做法。而在审计人员的选用上，要保证他们的专业性，即选用专业人员从事审计工作，并不与其他部门的工作产生交集，坚决杜绝以往既要做财务工作，又要弄审计工作等职责不专的现象。

    4.提高内部审计人员的综合素质

    内部审计人员综合素质的高低直接影响了审计的质量，因此要采取必要的措施来提高他们的综合素质，具体可从以下几个方面着手：

    （1）提高审计人员职业道德素养

    内部审计工作往往会涉及到企业内外一些部门和人员的利益，使得审计人员开展工作时总是难免完全杜绝外界的干扰，因此必须加强对其职业道德素养的学习，提高其职业道德素养，保证审计工作的质量。

    （2）加强内部审计人员的业务培训

    审计技能处在一个动态发展的过程，以往得到普遍采用，效率很高的审计方式和技能，随着经营管理活动及相关科技等的发展，也会出现滞后的现象。因此企业必须在这方面保持动态的投入，保持对内部审计人员必要的业务培训，保证其技能水平跟得上企业经营发展的需要。

    （3）强化内部审计人员的风险意识

    市场竞争的环境下，对风险的管控已经成为影响企业存亡的重要因素。因此，企业内部的审计人员也要根据现实情况，具备相应的风险防范意识，及时对企业所可能面临的风险有个预判和防范。

    总之，随着市场之间竞争的加剧，企业只有采取必要的措施增强自己的能力，以有效应对挑战，加强企业内部审计工作就是其中必要的措施，随着企业规模的不断发展，内部审计在提高财务信息质量、改善企业管理、防范市场风险等方面将会发挥越来越大的作用。

    参考文献：

    [1]谭芳旭.浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策[J].经济技术协作信息，2013（24）.

    [2]曹辉.浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国外资，2012（02）.

    [3]张厚莲.浅析我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济，2011（28）.