“营改增”对服务型企业财务管理的影响及对策

2024.10.05

黄顾宗

【摘要】通过分析“营改增”对服务型企业税负的影响以及因此带来的对企业财务管理（包括投资、资本融通、营运资金和利润分配）的影响，以码头公司为例，提出服务型企业做好财务管理工作，最大限度享受“营改增”带来的利好，寻求更好发展，实现利润最大化的对策。

【关键词】营改增；税负；财务管理

营业税改征增值税（下称“营改增”）是一项重要的结构性减税措施，是减轻企业负担，支持服务业发展的重要举措。由于各个企业的资本有机构成不同，所能抵扣的进项税额存在差异，但并不会改变总体税负下降的趋势。对服务型企业来说，“营改增”政策总体利好，但要使税改转化成为经济优惠，还须由企业通过加强财务管理来实现政策效益的最大化。

1 “营改增”对服务型企业财务管理的影响

1.1 对企业资产投资的影响

按照“营改增”政策，企业购买无形资产、固定资产可以得到减税及抵扣，从而促进了企业在无形资产和固定资产方面的投资消费。就服务型企业而言，在这两方面的投资比重很大，无论从本行业还是其他行业考虑，该政策在很大程度上促进了服务型企业对资产的投资。

1.2 对企业资本融通的影响

新政策规定，“经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策”，这不仅有助于融资租赁企业自身减轻税负，而且能让其客户获得可观的进项税抵扣，降低企业融资成本。

1.3 对企业营运资金的影响

增值税取代营业税后，固定资产原值的入账金额将减少，累计折旧随之减少，应交税费期末余额也将减少。短期来看，企业流动负债的减少使流动资产增加，从而促使营运资金增多；但从长期来看，“营改增”后，由于企业对应的增值税可进行抵扣，促进了企业进行固定资产的投资。随着利润的增加，企业在投资活动中购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的资金也同样增加，从而扩大了资产规模；企业为购买固定资产可能还需贷款，无论是企业的资产总额还是负债总额，都会不同程度地增加，流动资产的减少使营运资金也相应减少。“营改增”将从整体上减轻服务型企业的税负，增加利润，促进企业对固定资产的投资，增强其竞争力；但若企业投资过度，将导致资金短缺，引发财务风险。

1.4 对企业现金流的影响

就投资活动而言，增值税的抵扣使企业购买固定资产及无形资产的现金流出较少；从经营活动看，“营改增”后，企业的成本费用降低，增值税额减少，经营活动现金流量也由于增值税额减少而有所上升；在筹资活动方面，服务型企业在激烈的市场竞争下，必然会扩大投资规模，加大融资力度。从短期来看，由于借入本金和募集股权的影响，融资产生的现金流入将增加；从长期来看，融资的阶段性以及产生的利息将使筹资活动带来的现金流量下降，增加了企业的还债压力。因此，“营改增”在一定程度上减少企业的现金流出，使企业有更多的现金流量支配利润。

2 “营改增”后服务型企业的应对策略

2.1 合理制定投资和筹资计划

“营改增”将会减少企业总资产，增加企业利润，降低现金流出量，从而刺激企业进行投资，特别是在固定资产投资方面；另一方面投资者的投资信心将随着企业每股利润的增加而增加，有助于企业的筹资。但是，在税改的政策环境下，企业需要对自身以及所处的环境进行全方位客观分析，结合自身的实际发展情况合理进行投资，注重投资方向、效率、质量及平衡等方面，做到投资计划符合企业自身类型及所处阶段。

2.2 适时调整企业经营策略

若将增值税税负部分转嫁于下游企业，而下游企业同样也属于增值税一般纳税人，那么，购买时产生的进项增值税可进行抵扣，实际采购成本也随之下降。企业应尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商或服务商，通过进项税抵扣来降低增值税；抓住抵扣增值税的时机，做好纳税筹划，争取尽可能地减轻税负。

2.3 及时调整企业会计核算管理制度

营业税计税较为简单，增值税采取的是抵扣模式，而试点企业多以中小型企业为主，经营业务流程简单，会计核算通常采取兼职会计、聘请记账公司或者一人多岗的形式。由于对企业的全面经营状况缺乏了解，在税改新政下极易产生会计核算的不健全而导致偷漏税款，受到主管部门处罚，甚至引发刑事风险。此外，会计核算的不健全，容易导致财务出错及财务信息失真，进而影响企业的决策失误。因此，企业需要在合理范围内增加会计人员的配备，提高会计人员的专业素质和业务水平，同时相应调整企业会计核算管理制度，以防范新的增值税制风险。

2.4 做好企业财务信息统筹分析

在税改过程中，摒弃旧的管理模式，发挥行业优势和自身品牌的影响，模拟实际财务分析，重点关注对企业损益和现金流量的影响。应对企业现有的成本管理系统、财务会计系统作出合理评估，确保在试点开始后能准确地核算会计信息以及填写增值税申报表，最大限度地享受税改利益；提供合理、全面、准确的企业财务报告和财务分析，合理评估项目，以确保企业在发展壮大的过程中有源源不断的资金支持，避免出现现金流短缺，引发企业财务危机。

2.5 做好营业税优惠政策清理和备案工作

由于“营改增”的目的之一是降低行业整体税负，但并不是每一个企业都能享受税负降低带来的利益，在税改过程中可能出现部分企业税负增加的情况。实际税负的加重或降低，除了受企业自身发展阶段、所处市场地位等因素影响以外，还取决于是否可享受税收优惠政策等相关一系列配套措施。因此，企业应认真做好财务管理工作和整体的业务统筹工作，及时掌握相关的优惠政策，准备好申请优惠政策所需相关材料，争取通过税收优惠来降低对企业的税负影响。