“营改增”对企业财务管理的影响分析

    王幸辉

    摘要：随着我国社会主义体制的不断完善，经济的快速发展，“营改增”在我国经济体制中的地位越来越重要。尤其是在企业财务管理方面，将营业税收改为增值税收对于一个企业能否稳定的发展起到了举足轻重的作用。下面就“营改增”对企业财务管理方面带来的一些影响进行几点简要的分析。

    关键词：“营改增”；财务管理；影响

    由于我国正处于经济体制逐渐转型的重要阶段，很多的企业都实施了“营改增”的税收策略并取得了良好的结果，所以，“营改增”在我国的推广和实施将会是经济发展带来的必然结果。而其中“营改增”策略对于企业财务管理方面有着重大的影响，尤其是在税收、会计核算、发票管理等方面的改变直接会影响到整个企业的经济利益。

    一、“营改增”的内容和重要意义

    所谓的“营改增”，就是把营业税收改为增值税收，即企业税收制度的一种改变，而增值税收就是在经济发展的过程中把企业所生产的产品增值的那一部分的税收，而营业税收就是企业产品限售过程中所需要缴纳的税收。将营业税收改为增值税收能成功的减少增值过程中重复缴纳税收的麻烦，而将来在我国的各个行业中必然会实施这样的“营改增”策略。而我国其实已经安排了很多的“营改增”策略的试点，并取得了良好的实验结果。而其中发现“营改增”策略对于企业财务管理方面有着重大的影响，能在一定程度上减少企业的税收，帮助企业获取更大的经济利润。在另一方面，随着我国的经济体制的改革与完善，第三产业的兴起已经成为必然的趋势，而“营改增”能在第三产业的发展过程中起到重要的作用，“营改增”策略能通过调节税收而避免出现因重复税收、税收过重而导致的企业发展过于缓慢的现象，从而极大地促进了旅游行业和服务行业这样的第三产业的发展。而在另一方面，随着我国的经济市场面向全球化，企业向海外的发展是必然的趋势，而在企业生产的产品在外销售的过程中，出口税收是不会反退的，这就给企业的海外出口带来了压力，加大了企业出口在国际市场中的竞争压力。而进行“营改增”策略后，能在一定的程度上减少企业的税收从而减少企业的竞争压力，特别是对于一些小规模的企业而言，这样的策略极大的促进了企业的经济发展。

    二、“营改增”策略对于企业财务管理带来的影响

    “营改增”策略主要是通过调节企业的税收情况来调节企业的资金运转和流通情况，进而影響到企业的经济发展。下面就“营改增”对企业财务管理带来的影响进行不同层次的分析。

    （一）“营改增”对于企业税收的影响

    从我国已经实施的试点情况看来，实施“营改增”策略无疑减少了企业的税收压力，举个例子，比如将企业原来5%的税收改为增值税收的话就下降为2%，足足减少了3%的税收。而在第三产业方面而言，原来的服务业和旅游业是不能进行抵扣税额的，这就在一定的程度上限制了第三产业的发展，而采用“营改增”策略后，现在的服务行业和旅游行业能够进行税额抵扣，虽然仍然有着一定的数量和额度的限制，不过也缓解了第三产业的税收压力。有一些企业的固定资产较多，可以通过上调税率和增加税额抵扣的额度的措施来调节这些企业的税收情况，比如，对一些交通行业而言，将税率从3%上调到7%，另外增加税额抵扣的范围和额度，对于企业的税收平衡有着很重要的调节作用。而另一方面，有些企业的资产是不能抵扣税收的，这时候政府可以上调企业的税率，并给予一定程度上的补助，保证企业的收入和支出税收等等各个方面相互平衡而不至于出现企业的发展缓慢，甚至是出现企业的经济亏损情况，促进企业的发展，资金的流通和运转。

    （二）“营改增”策略对于企业财务方面中的会计核算带来的影响

    在传统的会计核算过程中，只需要单单的计算税收率即可，并不需要对于销项税额和进项税额进行运算，而改营业税收为增值税收以后，不仅仅是将收入额减去支出额乘以税率来计算税额，而是要在收入额的数目当中减去销项税额，在成本计算时减去进项税额，两者之差再乘以税率进行计算。由于企业的成本计算、收入计算和支出计算的计算方式都发生了变化，因此，企业的财务管理部门也要采取相应的措施调节成本、收入和支出之间的平衡。由于我国在推广“营改增”策略之前，先采取的是一部分企业的试用进行来观看成效，所以直接导致了不同区域的不同企业之间的会计核算的方式有所差异，这就出现了企业之间的税收额度不同，政府的税收工作方面不统一化管理，而同一行业的不同企业之间的会计核算方式的差异，给企业的营销和产品的销售就带来了很多方面的问题，需要企业通过统一化产品的税收计算方式来进行相关问题的核算和财务方面的管理。

    现在的很多的企业都不是单一模式下的经营方式，而是混合管理式的经营模式，这就导致因为该营业税收为增值税收措施而引起了统一企业的不同的业务之间的税收计算方式的不同，将整个企业的财务管理中的会计核算方面的问题复杂化，所以，企业本身也应该对于不同业务进行分类管理，按照新的税收方式，不同业务之间的税率是不一样的，只有将同一种类的业务划分到一起才方便企业的会计计算管理工作。分别对税率相同的业务进行收入与支出的差值乘以税率的计算，最后将各个种类的税收相加便是整个企业的总税收。

    （三）“营改增”对于企业的生产效益的影响

    在只进行营业税收的情况下，企业在很多时候就不得不将各个生产链融合在了一起，每一个部门不能独立出来，比如企业的生产部与技术部的生产和产品的设计工作就受到了很大的限制，而采用增值税收的方式之后就可以将不同的部门之间的工作相互独立出来，生产和设计工作相辅相成，能有效的完成产品的设计和生产工作，在相同的时间内增加了企业的工作效率，也就为企业带来了更为丰厚的经济效益，促进了各个部门之间的融合和发展。

    （四）“营改增”对企业发票管理带来的影响

    企业在实施“营改增”策略之后，由于税收方式的改变，引起了财务管理会计核算方面的差异，所以企业的发票种类也发生了相应的变化，企业必须采用新的发票制度来适应新的税收体制。在原来的经营税收的模式下，企业只需要开经营发票这一个种类的发票，而采用增值税收之后，企业就要采用多个种类的发票了。举个例子：第三产业的增值发票可以分为小规模纳税人发票和一般纳税人的发票，其中的小规模纳税人的发票和传统的模式下的税收发票差不多，而一般纳税人的发票则存在着一定的差异性，一般纳税人的发票根据其使用的途径和对象的不同而有所不同，所以要根据使用对象和途径来正确的判断使用哪种类型的发票，以避免因使用发票的失误而造成经济上的损失。而增值税收的另一大弊端就是这种税收方式的数额较少，比起传统的营业税收，增值税收的发票面额一般只有十万元左右，这样就限制了企业的发展，如果企业要想扩大自己的规模，增加新的服务行业，就必须申请大面额的发票，而这个过程是十分麻烦的。

    （五）“营改增”对企业财务管理方面的影响

    上面提到了由于我国的实施政策是从局部试点进行，然后慢慢的推广到各个企业中，导致了企业的财务管理会计核算方面出现了很多的问题。所以，企业就必须加强对于财务的管理和监控，上级的管理者们规划好因税收制度的改变而引起的一系列的变化，完善企业的管理制度。

    三、结语

    “营改增”这种新的税收模式对于企业的经济发展有着很大的影响，其中有正面的影响，也有对企业的不利影响。而企业应该根据制度的变化而做出一系列的调整手段以适应新的税收措施带来的变化，加强企业的财务管理，保证企业能更稳定、长久的发展。

    参考文献：

    [1]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技，2015（04）.

    [2]葛刚.探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J].中国商贸，2015（08）.

    [3]路娟.“营改增”对企业财务管理的影响及应对[J].中国商论，2016（19）.

    （作者单位：蓝源恒基环保科技有限公司）