银行会计操作风险防范措施分析

    景存峰+张玉梅

    摘要：银行是我国金融体系中的重要内容，同我国经济的发展有着直接的关系，经济全球化的到来，银行业得到了极大的发展，同时也让银行面临了更多的风险。银行会计操作风险就是银行面临的一项主要风险，银行会计工作是对银行的经营情况和银行业务的统计，对于银行的业务发展预测有着重要的作用。然而在实际的会计操作中，违规操作的情况经常出现，更有甚者，造成巨大的金融案件，给银行带来巨大的损失。文章主要对银行会计操作风险进行研究，分析会计操作风险产生的原因以及预防措施。

    关键词：银行会计；操作风险；防范措施

    一、银行面临的会计操作风险

    （一）票据结算的风险

    市场经济下，交易的额度和频率不断的增加，支付的金额也会大幅度的提升，在支付中会产生大量的票据，这就使得银行要面临票据结算的风险。票据结算风险主要有：票据信息填写模糊、银行工作人员在结算过程中的违规操作、票据犯罪等。

    （二）会计审核与报表风险

    银行会计工作每天都会面临大量的审核工作，对银行的资产、负债、业务等进行日常审查，以及进行现金的支付、结算等，这些资金的流动会给银行带来风险。在进行银行报表的编制时，报表数据还容易出现失真的情况，也会给银行带来风险。

    （三）内部控制的风险

    银行为了降低风险，会通过内部控制来约束会计工作人员的行为规范，虽然内部控制有着严格的操作规范，但是在实际的执行过程中，难以落实到实处，例如，有些会计工作者往往身兼数职，业务上存在重叠的情况，就无法做到互相监督。

    二、银行会计风险产生的原因

    （一）市场经济的影响

    我国正处于市场经济体制的不断改革期，然而我国银行以前是受到计划经济体制控制的，经济体制的改革并不会完全的抛开计划经济的模式，此外，市场经济的发展存在不平衡性，在银行领域缺乏一个统一的标准，资本吸收和市场需求之间难以找到一个好的均衡点。银行吸收了大量的社会资金，如果不能对利润率进行合理的分配，就容易产生银行风险。

    （二）银行人员的违规操作

    银行人员的违规操作行为主要包括：开户不规范，开户证明力度不足，审核系统不完善，这些都会导致企业无法正常的进行账目的核对；开票过于随意，导致虚假证明普遍存在；对银行报表的随意修改，更有甚者存在做假账的情况，这些都增加了银行的风险。

    （三）管理制度不完善

    银行往往将存款数量作为会计信息审核的依据，因此，银行在进行管理制度的制定时， 更加的侧重于基层建设，在经营和管理上的制度建设不够完善，而且缺乏应有的监督系统，这样就导致银行的会计工作者缺乏应有的风险意识，防范风险的能力较差，而且存在较多的违规操作情况。

    （四）银行会计人员素质不高

    会计行业一直以来就是从业人员数量较多，质量参差不齐的行业，这间接的导致了银行风险的增加。目前国内的银行在会计人员的要求上，更多的侧重于会计人员的个人业务能力，导致银行会计从业人员对国内外的经济发展形势缺乏一定的了解，从业人员的素质偏低，更有甚者有些银行会计从业人员的专业知识和电算化知识都比较薄弱，加上责任心和法律意识的不足，导致银行面临更大的风险。

    三、银行会计风险的防范措施

    （一）加强银行内部管理

    为了增加银行抵御会计风险的能力，需要银行加强对内的管理，做好内控工作。银行必须了解管理和风险之间的关系，进而对会计工作人员和银行自己进行有效的管理。完善银行的监督系统，在银行岗位的設置上，避免出现职责的交叉，这样才能实现互相监督的目的。保证银行各个岗位的独立性，进行岗位权利和职责的明确划分，各部门独立完成自己的工作，既保证了银行系统的统一，又保证了银行资金的安全。

    （二）加强会计审核的严谨性

    会计审核主要是为了加强对会计工作者操作规范的控制，加强银行会计审核的严谨性，银行会计工作者在日常的会计操作时，严格按照会计准则和规范来进行，将银行的业务通过会计信息准确的反应出来。在完成银行信息的登记后，进行会计信息的审核，确保会计信息的真实性和完整性。

    （三）建立银行风险管理机制

    银行在管理中引入风险管理机制，实现对银行会计风险的有效的防御。在银行的日常管理中，重视对会计工作的管理和监督，针对可能存在的会计风险建立风险预防机制，优化银行的管理流程和管理方法，细化银行业务的各个管理细节，使银行的资产、负债以及银行业务等可以实现全面的管理，这样可以有效的降低银行的会计风险，提升会计从业工作者的风险意识。

    （四）提升会计从业者的素质

    会计操作风险大多数情况下与会计从业人员的不规范操作有关。因此，提升银行会计从业工作者的素质，对于防范会计操作风险有着积极作用。首先，会计从业者应该认识到会计工作的重要性，会计工作所要承担的法律责任，进而自觉的规范自己的日常会计行为。其次，加强对会计从业人员的培训，提升其会计理论知识和会计从业道德，使其更好的服务于会计工作。加强对会计人员的会计理论知识、法律知识、会计操作规范、会计职业道德等内容的培训，提升会计从业者的综合素质。最后，合理的进行会计工作的安排，合理分工，加强会计工作的独立性，真正意义上实现各部门之间的相互监督。

    四、结语

    综上所述，会计风险是银行面临的重要风险内容，会计操作是银行每天都要进行的日常工作内容，由于银行设计的资金支付项目较多，只有做好会计工作的管理，加强对会计工作的监督和审核，才能避免因为违规操作导致银行面临会计风险。此外，加强对银行会计从业人员的培训 ，使其具备较好的会计理论知识、法律意识、会计操作规范、会计职业道德、风险意识等，更好的规范自己的行为，确保会计信息的真实性和准确性。

    参考文献：

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    [2]李露.商业银行会计操作风险及其防范[J].合作经济与科技，2013（20）.

    [3]葛文丽，陈煜宇.商业银行会计结算操作风险的原因分析及防范措施[J].中国经贸，2011（16）.

    （作者单位：江苏江都农村商业银行）