新常态背景下基于国企领导层经济责任审计风控的思考

    【摘 要】 2014年，习近平总书记在河南考察时首次提出“新常态”的经济发展概念，经济发展速度开始由高速增长转为中高速增长，经济发展结构、发展动力发生重大变化。与此同时，经济责任审计作为国家经济发展与社会稳定的重要健康保障，也在随着形势的转变而被赋予了更为重大的使命。本文结合我国当前经济形势，结合经济新常态相关特点和目前经济责任审计体制要求，对国有企业相关领导人在新形势下的经济责任审计予以探讨。

    【关键词】 新常态 国有企业 经济责任审计

    一、引言

    在党的十八大胜利召开之后，我国的政治经济发展模式得以进入一个全新的发展时期，“新常态”一词早已成为经济发展热议话题。中央领导集体在提出八项规定之后，全面从严治党、铁腕反腐的要求日趋严格。然而，对于国企领导经济责任审计制度而言，现行制度下诱发的经济审计风险发生几率仍是较大，如何抓住重点、保持内涵、紧密结合新常态环境成为了需要面对的一项问题。

    二、当前国企领导人经济责任审计风险的诱因

    （一）微观。1.相关审计人员职业素养不足。目前对于国企负责人的相关审计工作者不论专业知识还是职业道德都是亟待加强的。其一，经济新常态的背景之下，社会已加速进入信息化时代，审计工作要求已经涉及到了计算机领域，但就当前情况而言，大多数审计人员的专业能力仍然停留在传统阶段，部分人员缺乏必要的会计专业知识、审计技能、以及基本的计算机操作能力和法律知识。其二，在审计工作实施的过程中，审计人员的判断极易受到上级或外方因素的干扰，使得经济责任审计存在较大的风险[1]。2.国企责任人的相关经济责任界定模糊。经济责任审计责任的定义是指对被审计单位或者个人在履职期间的经济活动过程中应当承担相关责任的审计。对国有企业领导者经济责任的审计实际上是对“人”的审计，并承担审计其他方面的责任风险。此外，它的时间跨度较大，有的甚至持续十余年，对审计带来的难度较大，时间上无法做出有效的界定。3.国有企业提供资料的真实性存疑。近年来，随着我国经济的快速发展，虚假财务信息层出不穷，各种诈骗手段层出不穷，诈骗手段隐蔽。对于国有企业而言，一个错误的财务信息不能真实反映部门领导的经济责任，因此造成审计风险。如果被审计单位财务部门人员的专业水平较低，会计处理无法做到规范，或者其会计信息因某些方面原因而变得扭曲，无疑会对审计结果造成负面影响。并且，如果审计人员细心不足，便可能被被审计单位的虚假现象所迷惑，无法如实反映事实的情况，最终使得审计结论偏离事实[2]。

    （二）宏观——相关法律法规的缺失

    新常态经济模式下，不论是经济发展模式还是经济发展结构都发生了较大改变。在审计评价标准方面，由于我国没有统一的标准，造成了很多审计人员在对国有企业相关领导进行经济责任审计评价时没有现成的法律法规可以借鉴。如若审计不当，未对审计对象进行公允、有效的评价，对于国有财产和国家、单位公信力而言将是一个极大的损失。

    三、新常态经济背景下优化国企领导人经济责任审计的建议

    新常态经济背景下，探讨如何防范和规避国企领导人经济责任审计风险具有非常重要的现实意义，而国家层面更应从宏微观角度两手把握，尽最大努力降低经济责任审计的风险[3]。

    （一）加快信息化经济责任审计发展，促审计人员观念转变。新常态经济使得创新脚步得以大发展，其中最为明显的便是信息技术的进步。随着经济发展进入信息化时代甚至人工智能时代，当前的经济责任审计还没有跟上时代发展的脚步。信息化经济责任审计对于国有企业信息技术要求较高，需要通过引进相关业务审计系统辅助审计人员完成相关经济责任审计任务，实施电子财务数据、业务数据的收集、转换与内部共享，并且运用高水平技术手段与审计工具完成审计信息的抽样与采集，并进行最终的数据分析，高效完成审计任务。

    （二）应当加快落实内部控制评价与监督工作。新常态经济具有生产小型化、智能化、专业化将成的产业组织新特征，在很大程度上需要企业在内部制度上给予支持。对于内部控制评价与监督，国有企业等经济单位可以从制度建设、部门制约、检查监督、落实整改、内控自评等方面进行分类并着重建设，完成内部控制与监督。此外，财务管理部门的预算管理团队应当在一定的期限内实时分配预算详细记录情况，以便内控评审及时发现提交的材料单据中是否有虚假的单据和虚假的陈述，并且应当是一次性提交报告[4]。

    （三）审计人员对被审计单位进行提前暗访。对被审计国有相关企业领导人进行经济责任审计之前，首先应当考虑到的是其递交材料的真实度问题。审计工作的不同阶段，其工作的侧重点也不尽相同。在审计工作开始之前，审计单位可多渠道对被审计单位进行取证调查，在审计工作开始之时多方面比对审计数据及材料是否矛盾，提前性暗访工作可在一定程度上防止审计资料的失真情况[5]。

    （四）健全国家相关法规建设，提升政府审计的权威。十八大报告特别提出了建立健全经济责任审计监督体制的建设。新常态经济背景下，健全经济责任法规体系，首先要完善经济责任审计的实施方法，规范相关部门和成员的权利和义务，使每个部门都有任务和人员人们肩负着责任。其次，明确国有企业领导相关责任问责制、严格相关监督机制和奖惩机制，在完善经济责任审计中发挥重要作用人员的积极性和工作效率是在经济责任的基础上保证审计价值作用的。

    【参考文献】

    [1] 王喜荣，石欣欣.新常态下国有企业经济责任审计问题研究[J].榆林学院学报，2019，29（03）：71-74.

    [2] 陈荣芳.探析经济责任审计中的风险与防范[J].财会学习，2018（19）：130-131.

    [3] 郑晓.浅谈国有企业管理者经济责任审计的重点和策略[J].财经界（学术版），2019（09）：139-140.

    [4] 马骧.新常态下国有企业经济责任审计的探讨[J].中国管理信息化，2018，21（05）：30-32.

    [5] 郭芳珍.论当前我国经济责任审计存在问题及对策[J].财经界：学术版.2015（16）.

    作者簡介：肖夏宇（1996-），男，汉族，四川内江人，重庆理工大学会计硕士研究生，研究方向iCPA。