论营改增对企业财务绩效的影响
李国卿
摘要：2011年，上海地区首次开始实施营业税改增值税，之后几年一直在不断地发展，所涉及的行业也逐渐增多。营改增税务机制在我国的发展时间尚短，因而企业在引入该机制时由于经验不足对企业财务造成了一定的负面作用。企业的经营效益状况及企业业绩可以通过财务得到反映，也就是财务绩效，而财务绩效的优劣能够充分体现企业自身的实力。因此，在引进营改增机制时，企业应正视营改增对企业财务绩效带来的影响，并学会充分利用营改增政策优势，通过采取合理的措施解决问题的同时也为有效地降低企业税负减少企业运营成本。
关键词：营改增；财务绩效；影响
营改增实质是改变过去对服务及运营产品区别征税营业税和增值税的征税方式，同时对服务及运营产品征收增值税的征税方式。增值税属于流转税的一种，主要是指服务及产品交易过程中所产生的各种增值税额，从某种程度上讲，我国所实施的增值税其实质是一种价外税，是将除商品价格之外的税费部分转嫁给了消费者，而在对企业征收增值税时，通常是根据相应的税率进行计算得出企业服务或产品的销项税额扣除企业提供劳务或生产产品所已经承担的进项税款，二者的差额既企业当期应缴增值税税款。营改增的推行，有效减少了重复征税降低了企业赋税，是国家减税政策的重要体现。当前我国所实施的增值税改革已经取得积极的成效，但不少企业在引入运用该税制时仍然很难有效规避风险，对于营改增对企业财务绩效产生的影响缺少充分的认识，致使营改增政策优势难以得到运用和体现，进而对企业财务绩效产生不利影响。一、营改增对企业财务绩效影响
（一）“营改增”对企业盈利能力的影响
企业盈利能力是影响企业持续运营发展的重要因素，对企业财务绩效也产生着重要影响。企业的盈利能力可以通过企业各项经济活动得以体现，其中企业提供劳务或销售产品所获得的收益是企业盈利能力好坏的最直接的表现方式。营业税是针对企业提供应税劳务或销售不动产转让无形资产所得营业额进行征税，属于价内税。而增值税税额是以产品或应税劳务在交易流转过程中形成的增值额作为计税依据，仅对增值部分根据相应税率计算应税额，属于价外税。随着营改增的推行，企业不再缴纳营业税而统一征收增值税，其优势有四点：其一，增值税税额仅对增值部分按照相应税率进行计税；其二，应缴增值税税额是由销项税额扣除进项税额所得差额为应纳税额，其三，企业产品或提供的劳务在流转的过程中部分税务已经转嫁给了消费者。其四，营业税的取消直接导致企业营业税金附加额度的降低，直接影响了企业营业利润以及净利润。由此可见，营改增的施行，有效降低了企业税务金额，减轻了企业赋税压力，降低了企业运营成本，提升企业经济效益和盈利能力。
（二）“营改增”对企业营运能力的影响
营业税的计税依据是企业的所有营业金额，在营改增实施之前，企业营运过程中耗用的燃油、用电、设施等变动费用计入变动成本而无法进行进项税抵扣，导致重复征税、不合理税务情况的出现，一方面增加了企业的营运成本，另一方面也增加了企业的赋税压力。营改增施行以后，企业营运过程中耗用的燃油、用电、设施的变动费用中增值税进项税额进行抵扣，减少了企业的税负压力的同时降低了企业的营运成本。随着时间的推移以及企业在运营过程中对固定资产的使用都会造成固定资产的减值，固定资产的不断减值对企业营运能力会造成直接的影响。营改增施行以后，企业购进固定资产可以按照营改增中的相应规定进行税前抵扣，固定资产固定成本不会计入应征税额，因此营改增后购进固定资产对进项税的抵扣在一定程度上提升了企业资金的利用效率，影响企业财务绩效。此外，企业收入中的增值税在计入主营业务收入这一会计科目时会扣除相应的销项税额，在计入主营业务成本时也会扣除相应的进项税额。由此可知，营改增的施行影响了企业的会计核算项目，最终对企业财务绩效产生影响。
（三）“营改增”对企业偿债能力的影响
企业偿债能力的强弱直接影响了企业的风险控制能力。企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。无论是短期偿债能力或长期偿债能力在债务期限临近时企业应有足够的能力偿还债务，为了避免企业出现资金断裂而影响企业的偿债能力的情况，企业自身应持有一定的可流动资金。营改增以前，一些不合理税务、重复征税的情况时有发生，企业税负压力较大。营改增施行以后，应税数额有效减少，企业税负压力得到了有效降低，减少了企业流动资金的流出，使得企业持有的流动资金增多，对提升企业短期偿债能力有着重要意义。此外，购进固定资产所需费用往往较多，大多数企业都会采取融资的方式获得所需资金，营改增的施行后购进的固定资产可以进行进项税抵扣，减少了企业贷款数额，在一定程度上对提升企业长期偿债能力产生着重要影响。
（四）“营改增”对企业发展能力的影响
任何一个企业，其战略目标都是为了促进企业发展，让企业的发展环境更加稳定。实施“营改增”的目的也是为了给企业营造良好环境，进一步减少企业的税务金额，从而提升企业固定资产的利用率，使企业所持流动资金更加充足。企业将拥有更多的流动资金运用到企业的改扩建、引进人才、引进新设备和新技术，优化企业生产环境，提升企业生产效率，从而促进企業可持续发展的道路的开展。二、企业应对营改增财务影响的对策
（一）优化企业财务管理能力
“营改增”实施时间尚短，但对于“营改增”的内容，大部分财务管理人员仍然缺乏了解，同时也不注重主动积极地学习专业知识，导致税务工作质量水平低下。因此，为全面提升企业财务部门的工作效率，企业领导必须积极地推行各项与营改增相关的培训制度，组织会计人员参与培训，帮助会计人员更快地掌握相关知识，确保财务管理人员能够结合营改增政策优势推进企业财务管理的优化与改革，减少企业税负压力，降低企业运营过程中面临的财务风险，使企业运营始终保持平稳。
（二）慎重选择供应商
企业要想维持顺利的生产与运营，就必须慎重选择供应商进行合作。企业与供应商之间相互依存，如果供应商无法满足企业需求，企业的资源很容易发生断裂，进而影响企业的经营与发展，对企业的长远发展十分不利。因此，企业在挑选供应商时既要考虑到自身的实际需求，也应动态的、充分的了解供应商的实际情况，如实力、信用、是否为一般纳税人等。选择适合自己的供应商进行合作。此外，企业应为未来发展做准备，对于在市场环境中已经具备相应影响力的供应商，企业必须给予相应的关注，同时结合企业自身需求，不断扩大合作关系網，使企业始终保持稳定发展。
（三）补充与完善定价机制
现阶段全国推行“营改增”，企业要结合自身情况，充分了解和掌握与营改增相关的政策，进而结合法律法规，制定适合企业的定价体系。在洽谈时，企业要分析供应商的情况，然后有针对性地采取策略，尽可能消除税务造成的影响。唯有如此，企业和供应商之间才能维持良好的合作关系。尽可能减少企业在生产经营方面的资本投入，确保企业和供应商都能获得相应的利益。总而言之，企业在发展的过程中需要不断地补充与完善定价机制，使定价机制能够满足各方需求，为企业的长远发展提供坚实的保障。三、结语
营改增的实施对提升企业财务绩效具有极大的促进作用，但由于营改增施行时间尚短企业引入和运用经验不足，短时间内减轻企业税负负担的效果难以显现。主要表现在增值税改革运动的时间限制以及企业对增值额的确定这两方面。营改增实施时间尚短，企业在运作过程中仍存在诸多不确定性风险，这些不确定性风险的存在将直接影响到企业的发展。此外，营改增的顺利实施和开展对企业的财务管理水平要求更高。在营改增的实施背景下，企业要获得进一步发展就必须紧跟营改增的发展步伐，积极改进企业的财务控制和核算体系，强化企业风险应对能力，进而促进企业财务绩效的提升。
参考文献：
[1]王久治.营改增对交通运输企业成本管理影响探析[J].现代商贸工业，2014（05）.
[2]刘松颖.“营改增”对交通运输企业税负的影响及对策分析——以北京某大型国有物流集团为例[J].山西财经大学学报，2013（S2）.
[3]刘建民，蒋雨荷.“营改增”对交通运输行业财务绩效影响的实证研究[J].会计之友，2016（14）.
（作者单位：山东外事翻译职业学院）
摘要：2011年，上海地区首次开始实施营业税改增值税，之后几年一直在不断地发展，所涉及的行业也逐渐增多。营改增税务机制在我国的发展时间尚短，因而企业在引入该机制时由于经验不足对企业财务造成了一定的负面作用。企业的经营效益状况及企业业绩可以通过财务得到反映，也就是财务绩效，而财务绩效的优劣能够充分体现企业自身的实力。因此，在引进营改增机制时，企业应正视营改增对企业财务绩效带来的影响，并学会充分利用营改增政策优势，通过采取合理的措施解决问题的同时也为有效地降低企业税负减少企业运营成本。
关键词：营改增；财务绩效；影响
营改增实质是改变过去对服务及运营产品区别征税营业税和增值税的征税方式，同时对服务及运营产品征收增值税的征税方式。增值税属于流转税的一种，主要是指服务及产品交易过程中所产生的各种增值税额，从某种程度上讲，我国所实施的增值税其实质是一种价外税，是将除商品价格之外的税费部分转嫁给了消费者，而在对企业征收增值税时，通常是根据相应的税率进行计算得出企业服务或产品的销项税额扣除企业提供劳务或生产产品所已经承担的进项税款，二者的差额既企业当期应缴增值税税款。营改增的推行，有效减少了重复征税降低了企业赋税，是国家减税政策的重要体现。当前我国所实施的增值税改革已经取得积极的成效，但不少企业在引入运用该税制时仍然很难有效规避风险，对于营改增对企业财务绩效产生的影响缺少充分的认识，致使营改增政策优势难以得到运用和体现，进而对企业财务绩效产生不利影响。一、营改增对企业财务绩效影响
（一）“营改增”对企业盈利能力的影响
企业盈利能力是影响企业持续运营发展的重要因素，对企业财务绩效也产生着重要影响。企业的盈利能力可以通过企业各项经济活动得以体现，其中企业提供劳务或销售产品所获得的收益是企业盈利能力好坏的最直接的表现方式。营业税是针对企业提供应税劳务或销售不动产转让无形资产所得营业额进行征税，属于价内税。而增值税税额是以产品或应税劳务在交易流转过程中形成的增值额作为计税依据，仅对增值部分根据相应税率计算应税额，属于价外税。随着营改增的推行，企业不再缴纳营业税而统一征收增值税，其优势有四点：其一，增值税税额仅对增值部分按照相应税率进行计税；其二，应缴增值税税额是由销项税额扣除进项税额所得差额为应纳税额，其三，企业产品或提供的劳务在流转的过程中部分税务已经转嫁给了消费者。其四，营业税的取消直接导致企业营业税金附加额度的降低，直接影响了企业营业利润以及净利润。由此可见，营改增的施行，有效降低了企业税务金额，减轻了企业赋税压力，降低了企业运营成本，提升企业经济效益和盈利能力。
（二）“营改增”对企业营运能力的影响
营业税的计税依据是企业的所有营业金额，在营改增实施之前，企业营运过程中耗用的燃油、用电、设施等变动费用计入变动成本而无法进行进项税抵扣，导致重复征税、不合理税务情况的出现，一方面增加了企业的营运成本，另一方面也增加了企业的赋税压力。营改增施行以后，企业营运过程中耗用的燃油、用电、设施的变动费用中增值税进项税额进行抵扣，减少了企业的税负压力的同时降低了企业的营运成本。随着时间的推移以及企业在运营过程中对固定资产的使用都会造成固定资产的减值，固定资产的不断减值对企业营运能力会造成直接的影响。营改增施行以后，企业购进固定资产可以按照营改增中的相应规定进行税前抵扣，固定资产固定成本不会计入应征税额，因此营改增后购进固定资产对进项税的抵扣在一定程度上提升了企业资金的利用效率，影响企业财务绩效。此外，企业收入中的增值税在计入主营业务收入这一会计科目时会扣除相应的销项税额，在计入主营业务成本时也会扣除相应的进项税额。由此可知，营改增的施行影响了企业的会计核算项目，最终对企业财务绩效产生影响。
（三）“营改增”对企业偿债能力的影响
企业偿债能力的强弱直接影响了企业的风险控制能力。企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。无论是短期偿债能力或长期偿债能力在债务期限临近时企业应有足够的能力偿还债务，为了避免企业出现资金断裂而影响企业的偿债能力的情况，企业自身应持有一定的可流动资金。营改增以前，一些不合理税务、重复征税的情况时有发生，企业税负压力较大。营改增施行以后，应税数额有效减少，企业税负压力得到了有效降低，减少了企业流动资金的流出，使得企业持有的流动资金增多，对提升企业短期偿债能力有着重要意义。此外，购进固定资产所需费用往往较多，大多数企业都会采取融资的方式获得所需资金，营改增的施行后购进的固定资产可以进行进项税抵扣，减少了企业贷款数额，在一定程度上对提升企业长期偿债能力产生着重要影响。
（四）“营改增”对企业发展能力的影响
任何一个企业，其战略目标都是为了促进企业发展，让企业的发展环境更加稳定。实施“营改增”的目的也是为了给企业营造良好环境，进一步减少企业的税务金额，从而提升企业固定资产的利用率，使企业所持流动资金更加充足。企业将拥有更多的流动资金运用到企业的改扩建、引进人才、引进新设备和新技术，优化企业生产环境，提升企业生产效率，从而促进企業可持续发展的道路的开展。二、企业应对营改增财务影响的对策
（一）优化企业财务管理能力
“营改增”实施时间尚短，但对于“营改增”的内容，大部分财务管理人员仍然缺乏了解，同时也不注重主动积极地学习专业知识，导致税务工作质量水平低下。因此，为全面提升企业财务部门的工作效率，企业领导必须积极地推行各项与营改增相关的培训制度，组织会计人员参与培训，帮助会计人员更快地掌握相关知识，确保财务管理人员能够结合营改增政策优势推进企业财务管理的优化与改革，减少企业税负压力，降低企业运营过程中面临的财务风险，使企业运营始终保持平稳。
（二）慎重选择供应商
企业要想维持顺利的生产与运营，就必须慎重选择供应商进行合作。企业与供应商之间相互依存，如果供应商无法满足企业需求，企业的资源很容易发生断裂，进而影响企业的经营与发展，对企业的长远发展十分不利。因此，企业在挑选供应商时既要考虑到自身的实际需求，也应动态的、充分的了解供应商的实际情况，如实力、信用、是否为一般纳税人等。选择适合自己的供应商进行合作。此外，企业应为未来发展做准备，对于在市场环境中已经具备相应影响力的供应商，企业必须给予相应的关注，同时结合企业自身需求，不断扩大合作关系網，使企业始终保持稳定发展。
（三）补充与完善定价机制
现阶段全国推行“营改增”，企业要结合自身情况，充分了解和掌握与营改增相关的政策，进而结合法律法规，制定适合企业的定价体系。在洽谈时，企业要分析供应商的情况，然后有针对性地采取策略，尽可能消除税务造成的影响。唯有如此，企业和供应商之间才能维持良好的合作关系。尽可能减少企业在生产经营方面的资本投入，确保企业和供应商都能获得相应的利益。总而言之，企业在发展的过程中需要不断地补充与完善定价机制，使定价机制能够满足各方需求，为企业的长远发展提供坚实的保障。三、结语
营改增的实施对提升企业财务绩效具有极大的促进作用，但由于营改增施行时间尚短企业引入和运用经验不足，短时间内减轻企业税负负担的效果难以显现。主要表现在增值税改革运动的时间限制以及企业对增值额的确定这两方面。营改增实施时间尚短，企业在运作过程中仍存在诸多不确定性风险，这些不确定性风险的存在将直接影响到企业的发展。此外，营改增的顺利实施和开展对企业的财务管理水平要求更高。在营改增的实施背景下，企业要获得进一步发展就必须紧跟营改增的发展步伐，积极改进企业的财务控制和核算体系，强化企业风险应对能力，进而促进企业财务绩效的提升。
参考文献：
[1]王久治.营改增对交通运输企业成本管理影响探析[J].现代商贸工业，2014（05）.
[2]刘松颖.“营改增”对交通运输企业税负的影响及对策分析——以北京某大型国有物流集团为例[J].山西财经大学学报，2013（S2）.
[3]刘建民，蒋雨荷.“营改增”对交通运输行业财务绩效影响的实证研究[J].会计之友，2016（14）.
（作者单位：山东外事翻译职业学院）
