试析营改增对广电行业的影响与对策
苑玉凤
摘要：本篇文章首先对落实“营改增”政策的主要作用进行阐述，从税务方面、管理方面以及税率方面等多个方面入手，对“营改增”对广电行业的影响进行解析，并以此为依据，提出广电行业应对“营改增”的优化措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：营改增；广电行业；影响；对策
近几年来，随着我国社会经济的全面发展，我国税务体系改革进步逐渐加快。鉴于当前我国税务体系中存在的问题，两种税务的同时落实，不但会给我国市场经济发展带来了约制，同时给我国经济体系优化增添了难度。所以，要想对税务框架进行修整，迎合我国市场经济发展需求，落实“营改增”政策是非常必要的。在2012年初期，我国正式将“营改增”政策运用到交通以及服务等领域中，在获取一定成果之后，“营改增”政策的运营范畴得到了扩充。在2016年，“营改增”政策开始在我国全国范畴内全面推广。在“营改增”背景作用下，广电行业增值税销项税额得到了提高，其给广电行业的今后发展带来了影响。下面，本文将进一步对“营改增”对广电行业的影响与对策进行阐述和分析。
一、落实“营改增”政策的主要作用
（一）防止重复纳税现象出现
在2009年，我国正式对增值税实施改革之后，允许各个企业在进行增值税支付时，可以对其相关业务中增值税额进行抵扣，借助税务改革，给企业整体税负的缓解提供了条件。然而，这种税务改革主体一般以制造业为主，针对服务领域来说，依旧需要进行营业税的缴纳。针对营业税来说，其主要是对服务领域中所有营业数额进行纳税，不可实现抵消，这就给重复纳税现象出现营造了条件。结合国际相关法律体系来说，大多数征收增值税的国家，往往对产品营销以及劳务等方面进行征税，这给我国“营改增”政策的落实提供了条件，对优化我国税务体系提供了便利。通过落实“营改增”政策，可以实现部分税额的抵消，防止重复纳税现象出现，给缓解企业整体税负提供了条件[1]。
（二）推动我国社会经济体系改革
最初，“营改增”政策只是在交通以及服务领域中应用，在这两个领域中获取一定成果之后，“营改增”政策的试运营范畴得到了扩充。如果从产业框架发展以及修整的角度来说，假设把第三产业从“营改增”政策落实范畴中撤除，将会给我国服务领域的今后发展带来一定影响。所以，为了实现我国产业框架的优化和改革，就要从“营改增”设计方面，将我国全面促进现代化产业发展的决心和信念进行突显。交通和服务领域作为我国主要产业之一，借助“营改增”政策，可以实现我国服務水平的全面提升，以此吸引更多富有丰富经验的企业参与到其中，从而给我国经济体系的改革的优化提供条件。
二、“营改增”对广电行业的影响
（一）税务方面
众所周知，广电行业在效益获取方面，往往以广告效益为主，这也是广电行业在开展营销广告业务时，获取的主要经济效益，其中涉及了广告创造的全部资源和成本。为了减少广告成本给广电企业提供的坏账，大多数广电企业在开展广告效益核算工作时，一般对广告真实播出频率和数量来进行核算。针对部分已经规划播放周期，但是还没有进行播放的广告来说，不仅不能获取广告创造的效益，同时部分收取广告款项，但是没有播出的广告，均不能纳入到本期成本中。部分在代理环节中存在的商业折扣，在对这些折扣进行消除之后，才能将其纳入到广告效益中，从而给广电行业核算税务额度增添了难度。
（二）管理方面
首先，广电行业各个领域的集团企业作为下属子公司的上级机构，不管是在运营方面，还是在技术、管理等方面，都提供了保证。所以，集团企业在投放大量的运营成本以及税务成本时，需要由各个子公司一同分担，但是因为广电用户在网络资源以及电视资源应用方面，含有较强的不明确性，导致集团企业无法把投资、运营、税务等成本进行精准分配。其次，广电行业中所有产业一般呈现出网状结构，这给进项税额抵扣不平均现象出现提供了条件。因为广电行业受到网状产业框架的影响，部分子公司及项税额无法实现抵扣，而部分子公司进项税额出现长时间留抵情况，进而加剧了集团企业的税负[2]。最后，要想实现进项税额的抵扣，就要出具增值税专用发票，因为广电行业并非所有业务都可以开据增值税专用发票，给集团企业落实分担以及进项税额调配工作的落实增添了难度。
（三）税率方面
我国相关税务体系中已经明确指出，针对应税服务年度营销数额高度500万人民币以上的企业，除特殊状况之外，均需要办理一般纳税人认证资格。然而，如果成为一般纳税人，将无法在转变成小规模纳税人。通常情况下，小规模纳税人在进行增值税纳税时，需要按照税率3%进行纳税；而一般纳税人身份的企业，需要按照税率6%进行增值税缴纳。税率方面存在较大差异，进而给广电行业今后发展带来了一定影响。
三、广电行业应对“营改增”的优化措施
（一）给予税务改革充分注重
在落实“营改增”政策之后，其将会在广电行业中的广告营销、电视购物、物资采购以及节目播放等诸多环节均有涉及，是一个较为广泛的系统体系。所以，在“营改增”背景作用下，不但要对财务部门工作范畴进行规范，同时还要对其他业务部门工作内容进行掌握，给予税务改革充分注重，尽可能做到合理分配，和财务部门一同学习税务知识和专业技能，结合税务改革标准和需求，对政策加以探究，对税改前后的所有事务进行妥善处理，从而减少“营改增”政策给广电行业带来的影响。
（二）做好增值税明细账记录工作
国税体系中增值税申报和增值税专用发票申请和管理，不管是在征管标准，还是征管方式方面，都和之前的营业税之间存在较大差异，为了缓解自身税务压力，广电企业需要把是否可以获取以及开据增值税专用发票当作主体，做好增值税风险管理工作，加强增值税专用发票管理，优化增值税抵扣链条，防止不合理进项税发票获取现象出现。广电行业还要提升自身职责意识，做好企业各项效益和税务的记录工作，并且监管相关工作人员开展增值税登记管理体系构建工作，对增值税专用发票获取、进项税额抵扣等内容给予高度注重[3]。
（三）加强专用发票管理
在落实“营改增”政策之后，针对一般人纳税身份的广电企业而言，税率由5%转变为6%，这是由于增值税中可以实现进项税额的抵扣。因此，增值税税负将会给进项税额抵扣之间有着必然的关系。增值税专用发票管理将会给企业进项税额抵扣带来直接影响，做好落实好增值税专用发票是极为必要的。这就需要相关工作人员定期到税务部门开展发票申请和验证工作，从而保证发票的真实和规范。
（四）获取优惠政策支持
因为广电行业在开展生产运营工作时，自身含有一定的特殊性，和其他企业进行对比，差异比较大，具体体现在效益、营业成本以及服务等方面不能实现真实配比，所以，在“营改增”政策的作用下，广电企业整体税负将不能得到减少[4]。因此，这就要求广电行业借助国家颁布的相关优惠政策，实现自身税负的减少，在对扶持政策以及过渡性政策有所掌握之后，全面获取政策支持，从而起到缓解企业税务压力的效果。
四、结束语
总而言之，随着“营改增”政策的全面落实，这给广电行业的今后发展带来了严重影响，同时也加剧了广电企业的税负。所以，为了缓解广电行业的税务压力，就要结合“营改增”给其带来的影响，提出相应的油壶对策，给予税务改革充分注重，定期学习有关知识，加强专用发票管理，获取更多优惠政策支持，在缓解广电行业整体税负的基础上，促进广电事业的长远发展。
参考文献：
[1]岑伟清.浅谈营改增对广电行业的财务影响及应对策略[J].中国国际财经（中英文），2017，（05）：85-86.
[2]周友禄.浅谈广电行业“营改增”纳税实务中的几个问题[J].中国市场，2015，（32）：143-144.
[3]曾春辉.浅谈营改增后广电行业的收入核算和税务处理[J].商业会计，2014，（23）：56-57.
[4]王萍.广电行业“营改增”的成本控制策略分析[J].现代经济信息，2013，（20）：172.
（作者单位：保定广播电视台）
摘要：本篇文章首先对落实“营改增”政策的主要作用进行阐述，从税务方面、管理方面以及税率方面等多个方面入手，对“营改增”对广电行业的影响进行解析，并以此为依据，提出广电行业应对“营改增”的优化措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：营改增；广电行业；影响；对策
近几年来，随着我国社会经济的全面发展，我国税务体系改革进步逐渐加快。鉴于当前我国税务体系中存在的问题，两种税务的同时落实，不但会给我国市场经济发展带来了约制，同时给我国经济体系优化增添了难度。所以，要想对税务框架进行修整，迎合我国市场经济发展需求，落实“营改增”政策是非常必要的。在2012年初期，我国正式将“营改增”政策运用到交通以及服务等领域中，在获取一定成果之后，“营改增”政策的运营范畴得到了扩充。在2016年，“营改增”政策开始在我国全国范畴内全面推广。在“营改增”背景作用下，广电行业增值税销项税额得到了提高，其给广电行业的今后发展带来了影响。下面，本文将进一步对“营改增”对广电行业的影响与对策进行阐述和分析。
一、落实“营改增”政策的主要作用
（一）防止重复纳税现象出现
在2009年，我国正式对增值税实施改革之后，允许各个企业在进行增值税支付时，可以对其相关业务中增值税额进行抵扣，借助税务改革，给企业整体税负的缓解提供了条件。然而，这种税务改革主体一般以制造业为主，针对服务领域来说，依旧需要进行营业税的缴纳。针对营业税来说，其主要是对服务领域中所有营业数额进行纳税，不可实现抵消，这就给重复纳税现象出现营造了条件。结合国际相关法律体系来说，大多数征收增值税的国家，往往对产品营销以及劳务等方面进行征税，这给我国“营改增”政策的落实提供了条件，对优化我国税务体系提供了便利。通过落实“营改增”政策，可以实现部分税额的抵消，防止重复纳税现象出现，给缓解企业整体税负提供了条件[1]。
（二）推动我国社会经济体系改革
最初，“营改增”政策只是在交通以及服务领域中应用，在这两个领域中获取一定成果之后，“营改增”政策的试运营范畴得到了扩充。如果从产业框架发展以及修整的角度来说，假设把第三产业从“营改增”政策落实范畴中撤除，将会给我国服务领域的今后发展带来一定影响。所以，为了实现我国产业框架的优化和改革，就要从“营改增”设计方面，将我国全面促进现代化产业发展的决心和信念进行突显。交通和服务领域作为我国主要产业之一，借助“营改增”政策，可以实现我国服務水平的全面提升，以此吸引更多富有丰富经验的企业参与到其中，从而给我国经济体系的改革的优化提供条件。
二、“营改增”对广电行业的影响
（一）税务方面
众所周知，广电行业在效益获取方面，往往以广告效益为主，这也是广电行业在开展营销广告业务时，获取的主要经济效益，其中涉及了广告创造的全部资源和成本。为了减少广告成本给广电企业提供的坏账，大多数广电企业在开展广告效益核算工作时，一般对广告真实播出频率和数量来进行核算。针对部分已经规划播放周期，但是还没有进行播放的广告来说，不仅不能获取广告创造的效益，同时部分收取广告款项，但是没有播出的广告，均不能纳入到本期成本中。部分在代理环节中存在的商业折扣，在对这些折扣进行消除之后，才能将其纳入到广告效益中，从而给广电行业核算税务额度增添了难度。
（二）管理方面
首先，广电行业各个领域的集团企业作为下属子公司的上级机构，不管是在运营方面，还是在技术、管理等方面，都提供了保证。所以，集团企业在投放大量的运营成本以及税务成本时，需要由各个子公司一同分担，但是因为广电用户在网络资源以及电视资源应用方面，含有较强的不明确性，导致集团企业无法把投资、运营、税务等成本进行精准分配。其次，广电行业中所有产业一般呈现出网状结构，这给进项税额抵扣不平均现象出现提供了条件。因为广电行业受到网状产业框架的影响，部分子公司及项税额无法实现抵扣，而部分子公司进项税额出现长时间留抵情况，进而加剧了集团企业的税负[2]。最后，要想实现进项税额的抵扣，就要出具增值税专用发票，因为广电行业并非所有业务都可以开据增值税专用发票，给集团企业落实分担以及进项税额调配工作的落实增添了难度。
（三）税率方面
我国相关税务体系中已经明确指出，针对应税服务年度营销数额高度500万人民币以上的企业，除特殊状况之外，均需要办理一般纳税人认证资格。然而，如果成为一般纳税人，将无法在转变成小规模纳税人。通常情况下，小规模纳税人在进行增值税纳税时，需要按照税率3%进行纳税；而一般纳税人身份的企业，需要按照税率6%进行增值税缴纳。税率方面存在较大差异，进而给广电行业今后发展带来了一定影响。
三、广电行业应对“营改增”的优化措施
（一）给予税务改革充分注重
在落实“营改增”政策之后，其将会在广电行业中的广告营销、电视购物、物资采购以及节目播放等诸多环节均有涉及，是一个较为广泛的系统体系。所以，在“营改增”背景作用下，不但要对财务部门工作范畴进行规范，同时还要对其他业务部门工作内容进行掌握，给予税务改革充分注重，尽可能做到合理分配，和财务部门一同学习税务知识和专业技能，结合税务改革标准和需求，对政策加以探究，对税改前后的所有事务进行妥善处理，从而减少“营改增”政策给广电行业带来的影响。
（二）做好增值税明细账记录工作
国税体系中增值税申报和增值税专用发票申请和管理，不管是在征管标准，还是征管方式方面，都和之前的营业税之间存在较大差异，为了缓解自身税务压力，广电企业需要把是否可以获取以及开据增值税专用发票当作主体，做好增值税风险管理工作，加强增值税专用发票管理，优化增值税抵扣链条，防止不合理进项税发票获取现象出现。广电行业还要提升自身职责意识，做好企业各项效益和税务的记录工作，并且监管相关工作人员开展增值税登记管理体系构建工作，对增值税专用发票获取、进项税额抵扣等内容给予高度注重[3]。
（三）加强专用发票管理
在落实“营改增”政策之后，针对一般人纳税身份的广电企业而言，税率由5%转变为6%，这是由于增值税中可以实现进项税额的抵扣。因此，增值税税负将会给进项税额抵扣之间有着必然的关系。增值税专用发票管理将会给企业进项税额抵扣带来直接影响，做好落实好增值税专用发票是极为必要的。这就需要相关工作人员定期到税务部门开展发票申请和验证工作，从而保证发票的真实和规范。
（四）获取优惠政策支持
因为广电行业在开展生产运营工作时，自身含有一定的特殊性，和其他企业进行对比，差异比较大，具体体现在效益、营业成本以及服务等方面不能实现真实配比，所以，在“营改增”政策的作用下，广电企业整体税负将不能得到减少[4]。因此，这就要求广电行业借助国家颁布的相关优惠政策，实现自身税负的减少，在对扶持政策以及过渡性政策有所掌握之后，全面获取政策支持，从而起到缓解企业税务压力的效果。
四、结束语
总而言之，随着“营改增”政策的全面落实，这给广电行业的今后发展带来了严重影响，同时也加剧了广电企业的税负。所以，为了缓解广电行业的税务压力，就要结合“营改增”给其带来的影响，提出相应的油壶对策，给予税务改革充分注重，定期学习有关知识，加强专用发票管理，获取更多优惠政策支持，在缓解广电行业整体税负的基础上，促进广电事业的长远发展。
参考文献：
[1]岑伟清.浅谈营改增对广电行业的财务影响及应对策略[J].中国国际财经（中英文），2017，（05）：85-86.
[2]周友禄.浅谈广电行业“营改增”纳税实务中的几个问题[J].中国市场，2015，（32）：143-144.
[3]曾春辉.浅谈营改增后广电行业的收入核算和税务处理[J].商业会计，2014，（23）：56-57.
[4]王萍.广电行业“营改增”的成本控制策略分析[J].现代经济信息，2013，（20）：172.
（作者单位：保定广播电视台）
