浅谈如何加强中资企业在印尼的财务基础

    杨国庆

    摘要：随着越来越多的中资企业走入印度尼西亚，印尼岛多分散，交通不便的地理环境，和复杂的税务海关规定，使得境外财务基础工作，成了一个薄弱环节。笔者就如何加强中资企业在印尼的财务基础加以论述。

    关键词：中资企业；境外财务；基础建设

    中资企业在印尼的财务工作与国内比，基本流程相似，但具体工作起来差异很大。由于人手少，数千万元的项目，国内一个财务部的工作，在印尼基本上由一个人承担，而且由于派出单位经营业务不同，各自都有银行账户和代理公司，所以需要分别建立责任中心核算，这样一个人就兼着几个财务部的职能。基本的内部控制制度容易流于形式。又出于成本考虑，境外中方管理人员很少，不可能仅仅做财务工作，日常经营管理，办公室业务，外方人员管理等等，基本上每个人都是身兼多职，工作压力较大。能拿出三分之二的时间和精力做财务工作就是很不错的。因此设计好工作流程，分担责任，创造好的财务环境，提高工作效率就成为加强财务基础工作必不可少的重心。

    1 完善报销手续。中资企业情况都是一样的，总部和项目经理在雅加达，生产基地都散落苏门答腊岛、加里曼丹岛、苏拉威西各岛上，每月回国休假的员工将凭证从基地坐飞机带到雅加达，签字手续很不方便，报销完了也不能当时账钱两清。而且基地现场的中方人员更少，轮休制度（三月一休，半年一休）更使得人员更换频繁，无法固定人来统一采购签字报销，而且现场经常雇佣百人、千人以上的印尼员工，每个人都有机会带车在现场进行野外作业，管理难度极大。

    最好的做法是，设计现场的英文报销格式作为原始凭证汇总表，按经常发生的制造费用明细科目列示，并对现场的外文秘书进行培训，让他们拿回来并贴好的原始作证及汇总表，作为合格的财务票据，并规定现场两个轮休的中方项目负责人负责审批，同时每月给现场的项目负责人汇出一定额度印尼盾作为备用金，外方秘书统计日常费用，月末与外方秘书对账。这样，现场的人员报销混乱，票据杂乱无单，审批无人负责的情况得到了控制。

    2 加强境外财务预算。

    中资企业在印尼的项目部，要实行月度资金审批制度，即每月项目部作出《月度资金使用申请表》，将每月的支出明细标明用途和金额，电子表格扫描后，报到中国的总公司，总公司财务和经营部门审批后，签字盖章再将扫描件用电子邮件传回印尼项目部，这样一方面资金使用有了依据，另一方面国内总部能对印尼的成本费用进行控制和考核，责任和义务都能做到分部承担。

    3 积极进行纳税筹划，保证企业利益最大化。

    中资企业在收回工程款，合理纳税后，为将其打回国内，要与项目甲方和印尼税务局进行了卓有成效的沟通。一是中资企业每月发票开出后，项目甲方要保证下月初，将工程款以美元打我方账户，将增值税以印尼盾形式打给我方纳税户（纳税必须以印尼盾计算，发票开出下月10日前缴纳），这样纳税额不以汇率波动对双方损益产生影响，如2008年一年，美元兑印尼盾从1：9200升值到1：12000，如果结算时用印尼盾，中资企业将损失惨重。二是中资企业雇用的现场当地员工，可与印尼项目甲方另外签雇佣合同并办理工作手续，由甲方列支成本，既可降低甲方所得税，又可减少如列支中资公司工资，计入中方工程收入款后收入增大，造成预扣所得税与增值税增加，尤其是中资勘探公司是石油公司，从2003年以后在印尼办理外国人员的工作签证逐年困难。政府每年都有一定的外国工作签证限额，这样项目甲乙双方都很满意。

    在与税务局的沟通中，中资企业要取得国内总部的支持，拿其稅务和组织模式，代理协议，向印尼税务局说明，中资企业是中国境内的集团公司的子公司，并属于中印两国互免税范围。2006年中国和印尼签订了《中印两国关于避免双重征税的协议》，这样，可报请印尼税务局同意将20%的预扣所得税降为10%。对于已交的这10%预扣所得税，中资公司可向中国境内的税务局协调，按其要求开出完税证明，并通过印尼权威的翻译公司译成汉语，以保证此10%在印尼已纳的所得税，在中国能在年末时继续抵扣。通过这种方法，中资企业可在国内国外都享受到税收优惠政策。

    另外，中资企业在勘探作业时，会经常发生设备掉落井下和损坏等情况，此时项目甲方就要按协议进行仪器赔偿，在此时，要用好此项税收优惠政策：仪器赔偿不计入企业收入，同时在向中国总部打回仪器赔偿款时，不用预交企业所得税和增值税。

    4 严格审查工程合同。

    由于海外人员缺乏，而草签合同时，大量涉及到纳税和银行问题，境外财务人员将担负起合同的审核和修改工作。

    关于合同的签署，为了维护中资公司的利益，要签订英文合同，与甲方公司讨论在印尼的合法的付款方式，规定每一个劳务输出者的详细的福利待遇，休假，日常工资计算，季度结款等，相关的仲裁约定。由于甲乙方不在同一个地域（甲方通常都会在项目执行地，而中资企业作为乙方，最好将总部设在雅加达，以便于设备进口和印尼业务境内合并纳税），需要通过电子邮件、传真，长途电话作出解释计算，进行探讨和确认，作出合法的文件，终于达成了三方协议。在与甲方签订合同时，为了保证中资企业的利益不受损害，可以加入仲裁由中国国际贸易仲裁委员会决定的条款。因为由中国仲裁比印尼方仲裁更符合中资企业的利益。保证项目在印尼法律的规范下，项目合理的有效地运行。

    5 完善设备通关手续，保证国有资产保值增值。

    中资公司进口大型机械和勘探设备时，由于印尼法律的繁琐和BP MIKAS（印尼石油管理协会）的条款约束，使得设备落户出现困难，在PIB报关文件存在一些疏漏，曾经有先例造成设备落户到了项目甲方，即印尼的当地公司，这就给中资企业资产的安全带来了影响，因此中资企业与印尼当地报关的代理公司，要将报关材料作到严谨详实、有理有据。同时要与报关公司约定，保证我方在退税时如存在问题，他们将海关出具证明。通过以上努力，财务为员将潜在的风险先期提出警示，以利于商务人员进行规避。

    6 努力学习当地语言，尽力培训外方会计，作到人员属地化。

    由于中资企业财务人员在国内学的都是英语，在日常工作和生活中需要印尼语的地方有很多，而当地雇员的英语有很多的印尼化发音，这都给日常沟通带来不便，所以应加强英语和印尼语的学习。可以采用老师教授，平时自学印尼语的方式，掌握基本的生活和工作的语言技能，在机场、宾馆、会议、市场都能顺利地交流。而且，在与税务局、海关人员、甲方，分承包商、代理公司进行谈判时，会给中资企业创造不可估量的效益。

    另外，中资企业一定要聘请了外方会计，进行外账日常核算和纳税，在检查指导外方账的同时，要鼓励外方会计加强与税务局人员的日常感情交流。由于印尼税法规定与中国不同，退税工作每季都要发生的，如进项税的退回。因此下大力气做好财务基础工作，协调好与当地政府机关的关系，最终做好退税，是中资机构利润取得的关键。

    总之，中资企业为了做好在印尼的财务基础工作，一定要客观公正地待人谋事；一定要加强沟通协调，一定要满足市场需求，一定要为企业的发展创造好的环境。财务人员充满激情，充满活力，夯实基础，谨慎工作，加大创新，就会让国内总部的领导放心、满意，为中资企业在印尼的发展创造更大的效益。