浅谈行政事业单位内部审计风险特征与防控措施
涂晓莉
摘要：近年来，中国的政治发展形势渐趋平稳，许许多多的行政事业单位也得于健康的运作，其中一个很重要的因素就是事业单位的内部审计风险问题，它影响着一个行政事业单位的规范性和合理性。本文简要总结了行政机构内部审计风险的特点，同时，根据行政机构内部审计风险的原因，提出了相应的防范措施。
关键词：行政事业单位；内部审计风险；问题；措施
行政机构的内部审计风险是客观存在的，其能存在于审计工作的各个方面的原因，主要是审计模式落后、法律法规不完善，审计团队被削弱等导致的，预防措施应该从风险因素展开，从根本上提高内部审计的质量。
一、行政机构内部审计风险的特点
一般情况下，行政机构内部审计风险有两大类，包括错误地承受风险、错误地拒绝风险。审计单位或部门在财务报表中出现误报、漏报、隐瞒等情况时，审计人员仍坚持无保留意见，则审计结果不合格，审计风险由此出现。行政单位内部审计风险的三大特点：客观性、普遍性和潜伏性。内部审计的潜在风险主要体现在审计方法上，审计抽样是一种常见的现象，有广泛的抽样误差；在审计过程中，每个环节都可能有错误或疏漏，这意味着审计的内部风险是存在于审计环节的各个方面的；审计人员作为参与者，其本身也是有潜在风险的。如果对个人责任认识不足，缺乏职业道德，法律、法规的约束力也相应下降，这可能会直接影响审计结果。
二、行政事业单位内部审计风险的产生原因
（一）行政事业单位内部审计容易受干扰
内部审计缺乏独立性和权威性，是现阶段单位开展审计工作的一大缺陷，尽管我国审计工作的开展表面上是有独立的部门来分工和实施管理的，但是，毕竟与其他部门无异，都归于单位内的一个部门中，在内部审计的过程中，都将或多或少地考虑到每个单位的利益，这样便降低了独立性和独断性。
（二）审计资源匮乏及其不合理利用
我们都知道，我国行政事业单位内部审计的项目相对较少，各项资源也投入较少，再加上部分事业单位对审计的错误认识，对现有资源利用不够充分，导致资源浪费严重。
（三）审计人员的能力和素质偏低
由于事业单位的审计结构不完善，在招纳人才时的标准和引进后的前期培训都存在较大的漏洞，导致审计人才水平综合素质整体偏低。在审计专业层面上，一些人员只经过简单的培训，专业知识和相关工作经验有限，缺少敏锐的经济判断能力、创新精神，导致单位审计基础工作薄弱、信息失真。在审计工作的职业道德层面上，一些审计人员缺乏工作责任心，风险防范意识淡薄，这也增加了审计工作风险发生的可能性。
（四）内部审计机制不完善
根据内部审计工作的最新要求，凡是缺乏规范的内部审计制度、程序和方法的行政单位，都必须依照自身条件进行内部审计制度的调整。但是行政事业单位内部审计却一直没有进展，始终停留在传统模式控制下的初级阶段，对财务会计作弊、固有资产审定等纠正行为，与时代发展方向不符，也影响着审计行为和审计方法的规范性。
（五）审计部门考核机制形式化
近年来，行政事业单位工作人员待遇明显提升，审计人员也不例外。但是工资待遇的提升却与审计效率、成本和效益并无直接挂钩，奖罚与激励机制十分缺乏，这就影响了审计人员参与的积极性和热情，使审计工作缺乏公平性。
三、控制行政事业单位内部审计风险的举措
内部审计风险通过行政系统的分析，制定预防措施，从根本上把握，逐步提高整体工作流程，否则只会流于形式：
（一）加强审计队伍建设，提高专业人员的素质
为了达到审计工作的相关要求，审计人员应该具备以下基本素质：熟悉会计和业务技能的专业知识；熟练计算机辅助审计功能和丰富的审计工作经验；拥有优异的团队合作精神。因此，为了加强审计队伍建设，需要着重从这三点入手，充分培养审计人员的综合素质。
1.熟练计算机辅助审计技能。对与审计工作相关的计算机app进行熟练运用；学习网络课程，掌握基本网络知识，了解数据库资料来源；掌握一定的语言编程技能。
2.不断积累审计工作经验。培养专业敏感性和洞察力，加强综合判斷水平。提升专业人员素质，加强对法律法规的培养。
3.良好的团队精神和高昂的士气。让参与的审计人员有集体荣誉感，加强合作精神，锻炼默契度。
（二）加强内部审计机制的完善
确定单位部门的定位，借鉴优秀的内部审计方法，再根据单位的具体需要，与现代企业会计的审计方法相融汇，建立符合单位自身要求的审计方法。接下来，需要建立一套完整的内部审计风险评估机制。让设计管理人员充分了解管理目标下的单位政策，配合单位负责人，遵照其制定的原则，准确评估风险来源，评价审计结果，提出风险防控建议。最后，建立健全奖惩机制和鼓励制度，通过绩效考评对各项审计工作以及带班领导人进行考核，并落实奖惩责任。
（三）加强内部审计独立性和权威性
找出内部审计部门的“头”，也就是直接管理审计工作的“负责人”。负责人不但要关注事前审计，事中审计，还要将审计的结果纳入其中，审计结果是查证审计实施是否已经真正落实的关键，我们必须督促审计部门及时找出问题，还要跟踪整改情况，记录整改过程，再为后续做安排。
（四）用外包来解决审计项目问题
审计资源匮乏是审计风险的一大诱因，它影响着整个财务审计机制的运行。审计工作可以外包给一些商业服务单位，将单位审计资源不足的问题大大缩小，还让内部审计拥有很高的独立性。
参考文献：
[1]王宁，朱昌兵，李萌，李世哲.行政事业单位内部审计研究[J].中国内部审计，2009（11）.
[2]邬慧君，杨丽霞，刘梅娟.行政事业单位内部审计实地调查研究[J].财会通讯（学术版），2007（07）.
（作者单位：沈丘县审计局）
摘要：近年来，中国的政治发展形势渐趋平稳，许许多多的行政事业单位也得于健康的运作，其中一个很重要的因素就是事业单位的内部审计风险问题，它影响着一个行政事业单位的规范性和合理性。本文简要总结了行政机构内部审计风险的特点，同时，根据行政机构内部审计风险的原因，提出了相应的防范措施。
关键词：行政事业单位；内部审计风险；问题；措施
行政机构的内部审计风险是客观存在的，其能存在于审计工作的各个方面的原因，主要是审计模式落后、法律法规不完善，审计团队被削弱等导致的，预防措施应该从风险因素展开，从根本上提高内部审计的质量。
一、行政机构内部审计风险的特点
一般情况下，行政机构内部审计风险有两大类，包括错误地承受风险、错误地拒绝风险。审计单位或部门在财务报表中出现误报、漏报、隐瞒等情况时，审计人员仍坚持无保留意见，则审计结果不合格，审计风险由此出现。行政单位内部审计风险的三大特点：客观性、普遍性和潜伏性。内部审计的潜在风险主要体现在审计方法上，审计抽样是一种常见的现象，有广泛的抽样误差；在审计过程中，每个环节都可能有错误或疏漏，这意味着审计的内部风险是存在于审计环节的各个方面的；审计人员作为参与者，其本身也是有潜在风险的。如果对个人责任认识不足，缺乏职业道德，法律、法规的约束力也相应下降，这可能会直接影响审计结果。
二、行政事业单位内部审计风险的产生原因
（一）行政事业单位内部审计容易受干扰
内部审计缺乏独立性和权威性，是现阶段单位开展审计工作的一大缺陷，尽管我国审计工作的开展表面上是有独立的部门来分工和实施管理的，但是，毕竟与其他部门无异，都归于单位内的一个部门中，在内部审计的过程中，都将或多或少地考虑到每个单位的利益，这样便降低了独立性和独断性。
（二）审计资源匮乏及其不合理利用
我们都知道，我国行政事业单位内部审计的项目相对较少，各项资源也投入较少，再加上部分事业单位对审计的错误认识，对现有资源利用不够充分，导致资源浪费严重。
（三）审计人员的能力和素质偏低
由于事业单位的审计结构不完善，在招纳人才时的标准和引进后的前期培训都存在较大的漏洞，导致审计人才水平综合素质整体偏低。在审计专业层面上，一些人员只经过简单的培训，专业知识和相关工作经验有限，缺少敏锐的经济判断能力、创新精神，导致单位审计基础工作薄弱、信息失真。在审计工作的职业道德层面上，一些审计人员缺乏工作责任心，风险防范意识淡薄，这也增加了审计工作风险发生的可能性。
（四）内部审计机制不完善
根据内部审计工作的最新要求，凡是缺乏规范的内部审计制度、程序和方法的行政单位，都必须依照自身条件进行内部审计制度的调整。但是行政事业单位内部审计却一直没有进展，始终停留在传统模式控制下的初级阶段，对财务会计作弊、固有资产审定等纠正行为，与时代发展方向不符，也影响着审计行为和审计方法的规范性。
（五）审计部门考核机制形式化
近年来，行政事业单位工作人员待遇明显提升，审计人员也不例外。但是工资待遇的提升却与审计效率、成本和效益并无直接挂钩，奖罚与激励机制十分缺乏，这就影响了审计人员参与的积极性和热情，使审计工作缺乏公平性。
三、控制行政事业单位内部审计风险的举措
内部审计风险通过行政系统的分析，制定预防措施，从根本上把握，逐步提高整体工作流程，否则只会流于形式：
（一）加强审计队伍建设，提高专业人员的素质
为了达到审计工作的相关要求，审计人员应该具备以下基本素质：熟悉会计和业务技能的专业知识；熟练计算机辅助审计功能和丰富的审计工作经验；拥有优异的团队合作精神。因此，为了加强审计队伍建设，需要着重从这三点入手，充分培养审计人员的综合素质。
1.熟练计算机辅助审计技能。对与审计工作相关的计算机app进行熟练运用；学习网络课程，掌握基本网络知识，了解数据库资料来源；掌握一定的语言编程技能。
2.不断积累审计工作经验。培养专业敏感性和洞察力，加强综合判斷水平。提升专业人员素质，加强对法律法规的培养。
3.良好的团队精神和高昂的士气。让参与的审计人员有集体荣誉感，加强合作精神，锻炼默契度。
（二）加强内部审计机制的完善
确定单位部门的定位，借鉴优秀的内部审计方法，再根据单位的具体需要，与现代企业会计的审计方法相融汇，建立符合单位自身要求的审计方法。接下来，需要建立一套完整的内部审计风险评估机制。让设计管理人员充分了解管理目标下的单位政策，配合单位负责人，遵照其制定的原则，准确评估风险来源，评价审计结果，提出风险防控建议。最后，建立健全奖惩机制和鼓励制度，通过绩效考评对各项审计工作以及带班领导人进行考核，并落实奖惩责任。
（三）加强内部审计独立性和权威性
找出内部审计部门的“头”，也就是直接管理审计工作的“负责人”。负责人不但要关注事前审计，事中审计，还要将审计的结果纳入其中，审计结果是查证审计实施是否已经真正落实的关键，我们必须督促审计部门及时找出问题，还要跟踪整改情况，记录整改过程，再为后续做安排。
（四）用外包来解决审计项目问题
审计资源匮乏是审计风险的一大诱因，它影响着整个财务审计机制的运行。审计工作可以外包给一些商业服务单位，将单位审计资源不足的问题大大缩小，还让内部审计拥有很高的独立性。
参考文献：
[1]王宁，朱昌兵，李萌，李世哲.行政事业单位内部审计研究[J].中国内部审计，2009（11）.
[2]邬慧君，杨丽霞，刘梅娟.行政事业单位内部审计实地调查研究[J].财会通讯（学术版），2007（07）.
（作者单位：沈丘县审计局）
