基于内部控制的企业税务风险防范措施分析
陈洁
摘要：风险管理是现代企业管理体系的重要组成部分，而其中税务风险管理则成为企业风险管理和公司治理的一项重要内容。随着全球经济发展的竞争日益激烈及全球诸多知名公司税务丑闻事件的发生，税务风险管理更加引起全球企业的广泛重视。作为对企业税务风险进行管理的有效手段之一，加强内部控制建设已经成为越来越多企业的迫切需要。本文正是在这样的背景下，选择以某公司为例，研究其企业税务风险内部控制情况。
关键词：内部控制 风险管理 企业税务风险 防范措施
中图分类号：F275；F812.42 文献标识码：A
在我国社会经济不断发展进步的大环境下，我国企业迅速渡过初创期，其经营规模得到大幅度的扩大，企业员工数量、生产成本、营业额等都得到大幅度的增长。在这种情况下，企业在生产经营过程中，涉及的各种税务问题也越来越多，税务风险伴随着企业的发展进步以及经营规模的不断扩大而逐渐增加。为了促进企业的进一步发展，就必须要以良好的内部控制作为基础，对企业的税务风险实施防范措施，提高企业的风险防范意识，从而实现企业的健康发展。
1 税务风险的概念及相关理论
1.1税务风险概念
目前，主流观念对企业税务风险的认识，就是指企业在经营过程中，发生的所有的涉税行业，由于没有遵守税法规定或未采用正确的方法进行涉税行业而导致企业的未来利益可能遭受损失，这就是企业税务风险。
企业税务风险主要包括两个方面：
第一，是指企业的纳税行业不符合税收法律法规的规定，对应纳税款未能全部缴纳，具有未纳税、少纳税等现象，同时因企业的不当行为，导致企业面临着补税、罚款、加收滞纳金、刑罚和声誉损害等税务风险。
第二，企业在经营发展过程中，其经营行为所适用的税法具有不确定性，没有用足有关的优惠政策，也就是说多缴纳了税款，从而使企业承担了更多的税收负担，而这部分税收负担是不必要的，导致企业财税成本增加，对企业的经营发展造成不良影响。
1.2税务风险的特征
税务风险的特征主要有三个方面，即主观性、必然性和预先性。
1.2.1主观性特征
在所有导致企业税务风险的原因中，由于纳税人和税务机关对同一涉税业务的理解存在差异，是直接导致税务风险的重要原因之一。此外，不同的税务机构对税收制度的理解也存在差异，由于企业在进行纳税工作时，会表现出一定的主观态度，因此税收制度的理解差异就会造成纳税双方难以做到相互认同，因此导致企业产生税务风险，并且会根据差异程度，造成经济损失。
1.2.2必然性特征
在企业生产经营过程中，所有企业进行生产经营的最终目标，都是将税后净利润实现最大化。企业的这一目标与税收本身所具有的强制性特征相矛盾，因此，在实际情况中，很多企业为了有效降低税务成本，使税务成本最小化，往往会采取各种措施进行避税。但由于企业和政府之间存在较为严重的信息不对称情况，因此，往往企业所采取的避税措施不符合税务部门的相关规定，从而造成企业税务风险。此外，由于国家税收执法环境的不断变化，更加剧了企业与政府之间信息不对称的情况，导致企业管理者以及财务工作者对税务相关的法律法规政策的了解具有较严重的局限性，从而导致企业难以有效规避税务风险[1]。
1.2.3预先性特征
在企业的日常经济活动中，特别是在进行财务核算工作时，当企业实际缴纳各种税费之时，税务风险就已经存在了。也就是说，只要企业在主观上开始实施各种涉及到税务的相应计算及核算工作，与税收政策、税收法律法规等出现矛盾，甚至是相背离，就会产生税务风险。这也证明了企业的税务风险是在企业履行税务责任之前而产生的，所以企业的税务风险具有预先性特征，而对这一特征的精准把握，对企业建立正确的税务风险控制时间观念，及时了解税务法规的制定和变动，并对此采用具有针对性的应用策略，有效降低税务风险具有积极的作用。
2 税务风险的发展阶段及其管理的重要性
企业在发展过程中，可分为初创期、发展期、成长期和成熟期四个阶段，在不同的发展阶段，企业面临的税务风险也各不相同。
在企业发展的初创期，由于创业者及管理人员普遍不具备税务风险意识，因此在這一阶段，企业面临的税务风险主要是未按规定进行税务登记、没有遵守办税程序等风险。此外，在这一阶段企业实力普遍较为薄弱，因此往往还会面临较为严峻的财税政策风险，即无法准确把握财税相关的优惠政策，导致企业缴纳了很多不必要的税款。所以，在这一阶段，创业者及企业管理者必须要积极提高税务风险意识，加强对税收法律法规的学习，不仅要提高税务风险意识，同时还要提高运用税收法律法规知识从而有效规避企业税务风险的能力。
在企业的发展期，此时企业虽然取得一定的发展，但仍担负着较大的资金压力，而且在这一阶段企业的税务风险也会增加，主要存在于企业的筹资行业中，包括筹资渠道和方式，不同的筹资渠道和方式企业所需要承担的税负各不相同，因此对企业造成的影响也各不相同。而在企业经营投资活动中，其主要问题就是对折旧税收筹划把握不精准，导致多缴纳税款。对此，要尽量通过技术处理减少折旧，从而有效防止多缴纳税款情况的发生。
在企业的成长期，此时企业的经营生产活动已趋于稳定，而且已成功地将产品推向市场。虽然在这一阶段企业的经营和财务风除都有所降低，但随着经营规模的扩大，其涉及的税务项目也逐渐增多，风险也随之增加，因此必须要加强税收的筹划风险控制。此阶段主要的税务风险控制手段是加强企业税收筹划的合法性及有效性，包括形式合法以及纳税操作程序的规范化，同时要精准把握税务相关的法律法规，提高税收筹划的有效性和正确性，加强对企业内部涉税事务审计风险的控制，及时采取有效的防范措施，从而规避税务风险。
在企业的成熟期，企业的市场份额及营业收入都已相对稳定，经营和财务风险也进一步降低，但同时科技创新动力和前三个阶段相比，也相对有所减弱。在这一阶段，企业很可能不再享有高新技术税收优惠政策，从而增加税费缴纳数额。针对这一问题，企业要投入更多的研发经费，加大科技创新力度，也可以通过并购中小创新技术企业，从而加强企业的创新能力，进而享受高新技术税收优惠政策。此外，在这一阶段，企业很可能会直接增加大量的投资并购业务，在这一过程中，会涉及更多的税务工作，从而增加税务风险。这就需要企业提高税收筹划水平，有效降低税务风险，减轻企业的税收负担[2]。
税务风险管理的重要性主要表现在四个方面：
第一，良好的税务风险管理能够有效促进企业有效降低税收成本，帮助企业实现财务目标。
第二，加强企业的税务风险管理水平，对提高企业的财务管理质量也具有非常重要的促进作用，特别是还能够提高税务管理人员的素质，提高企业财务人员对账务工作的处理能力，从而对企业财务工作的健康发展创建良好的基础和前提。
第三，良好的税务管理，是推动企业优化资源配置的重要动力，能够有效地提高企业的核心竞争力。
第四，提高企业的税务管理水平，能够有效帮助企业降低税务风险，推动企业健康和长远发展。
3 公司税务风险产生的原因
3.1组织结构不健全，缺少专门的税务部门
很多企业都存在组织结构不健全的问题，这主要是受到我国市场经济建设起步较晚，发展时间较短，各方面还不太成熟，从而对企业发展过程中的经营观念、经营模式等都造成了一定的影响，同时受到企业自身实力的限制，导致企业组织结构不够健全。特别是缺少专门的税务部门，税务工作一般是由财务部门负责，但企业财务部门本身就存在着管理制度不健康，岗位责任划分不清晰，内部审计、合同及仓库管理制度不完善等问题，导致财务部门无法专心应对税务工作，这是导致税务风险的重要原因之一[3]。
3.2管理层税务风险认识不足，防范意识不强
目前，在我国大部分企业中，管理层以及领导者普遍对税务风险认识不足，更缺乏防范意识。而在企业的发展过程中，管理层以及领导者自身的思想会严重影响企业的经营发展模式，导致企业对税务风险没有充分重视，更没有制定有效的风险防范措施，这是造成企业税务风险发生率一直居高不下的重要原因之一。
虽然部分企业针对税务风险采取了一定的防范措施，但由于税务风险防范技术水平不高，企业制定的防范措施在面临税务风险时，能够发挥的作用较为有限，因此无法在根本上帮助企业有效规避税务风险。特别是很多企业的内部管理秩序较为混乱，更存在严重的税法精神缺失问题，这就造成了企业在进行缴纳税款时，常常会触发税务风险。
3.3缺乏高素质、责任心强的税务专业化人才
当前在我国大部分企业中，都缺少精通税法且具有专业的税务知识和技能、还具有较强责任心的专业化人才。很多企业的税务工作都是由财务人员负责，这些财务人员普遍不具备专业的税法知识和技能，对税务风险缺乏透彻的了解和防范意识，因此在处理税务工作时，常常会造成税务风险。还有一小部分人员，明知存在税务风险，却因为缺乏责任心而不主动作为或乱作为，导致企业发生税务风险，蒙受经济损失。
3.4缺乏专门的规章制度和有效的绩效考核手段
在企业内部，普遍没有制定专门的税务工作规章制度，税务工作缺乏标准化的工作流程，对税务风险缺乏有效的评估机制等等，这是造成税务风险高发的重要原因之一。
此外，企业没有制定有效的绩效考核手段，对税务工作人员的工作情况进行督促，导致税务工作人员缺乏工作积极性，没有及时地进行自我提高，在进行税务工作时，常常会因能力不足而引发税务风险。这也是企业税务工作技能水平无法得到有效提升、税务风险发生的概率迟迟无法得到有效降低的重要原因之一。
3.5涉税工作人员税务知识培训不足
由于企业管理层和领导者对税务风险认识不足，因此大部分企业都没有对当前的涉税工作人员进行专业的税务知识培训，导致涉税工作人员的专业知识技能无法得到提高，在工作中，由于能力不足常常无法应对复杂的税务工作，给企业带来税务风险[4]。
3.6对税务风险信息缺少有效的沟通
我国的税法体系本身就非常复杂，而且目前我国的社会经济正处于高速发展阶段，市场经济体制不断改革、创新和完善。在这一过程中，为了适应我国社会经济环境的发展变化，对税收制度常常进行改革创新，从而能够促进我国市场经济体制的不断成熟和完善。这就造成了企业无法及时了解税收制度的变化情况，对税务风险信息缺乏有效的沟通，导致企业在发生涉税行为时，常常會造成税务风险。
3.7对税务风险缺乏有效的内部监督
目前，企业对税务风险还没有形成有效的内部监督机制。虽然企业税务风险具有一定的规律性，但这不能成为企业规避税务风险的决定性依据。所以就需要建立行之有效的税务风险内部监督机制，通过运行监督机制，对税务风险进行有效预警，从而达到规避税务风险的目的。
4 防范措施
4.1完善税务风险内部环境控制
在企业内部必须要加强对税务风险的重视，特别是管理层和企业领导者，必须要正视税务风险，并在制定企业经营发展策略的过程中，将防范税务风险作为企业经济发展的重要工作内容之一。
为了防范企业税务风险，必须要加强企业的内部管理控制，构建完善的内部管理体系，对企业的涉税工作制定完善的工作标准化流程，经过标准化的税务操作，有效降低税务风险发生的可能性。
4.2强化税务风险控制活动
企业要防范税务风险，就必须要加强对税务风险的管理和控制，根据风险的一般原理，对税务风险进行管理，加强对税务风险的识别和处理，提高纳税登记、申请、报告以及缴纳税款等行为的规范性，对企业涉税工作进行科学化、专业化管理[5]。
此外，为了能够有效地规避税务风险，必须要在企业内部建立税务风险管理体系。首先，要在企业内部建立专门的税务部门，对涉税工作实行专人专管。其次，要加强对税务风险的识别和评估，从而制定防范措施。再次，必须要制定风险应对策略，同时加强对企业的内部控制。最后，就要加强与税务机构的沟通，加强对税务信息的了解和掌握，从而规避税务风险。
4.3完善税务风险内部环境控制
对企业的税务风险内部环境进行控制，是防范税务风险的重要措施之一，要完善税务风险内部环境控制，首先要建立能够识别税务风险的机制，同时还要对税务风险进行评估，包括收集相关资料，进行实地调查并分析相关信息数据，全面落实查证问题等等，从而全面地对税务风险进行评估定性，为制定税务风险防范措施提供可靠的依据。
4.4建立税务风险监控机制
加强对税务风险的监控机制，能够防范税务风险的发生。包括要对企业内部涉税工作的流程是否规范、涉税事务负责人的行为是否专业、税务风险识别和评估机制是否合理等等，进行全面监督控制，防止因违规操作、误操作等人为因素引起的税务风险。同时，良好的税务风险监控机制，能够提高涉税工作人员的职业能力和职业素养，不断提高自身的税务知识技能水平，提高责任心，加强对税务风险的防范能力和防范意识，促进企业降低税务风险发生的机率。
4.5保证税务风险信息沟通顺畅
由于我国的社会经济正处于高速发展阶段，而且正面临着经济结构转型的关键时期，因此为了促进我国社会经济建设水平的进一步发展，必然會根据实际情况，不断对税收制度做出调整，改进相关政策，从而使我国的税收制度趋于合理，加强税收制度建设的完善性。然而，税收制度的频繁调整和改进，必然会加大企业与政府税务机构之间信息不对等的情况。由于对最新的税收制度、政策不了解，导致企业陷入税务风险。为了防止这种情况的发生，必须要加强企业与政府税务机构之间接的良好沟通，保持及时了解税务制度及相关政策的最新变动情况，同时在对税务制度、相关法律法规等方面的理解，要与税务机构保持一致，从而防范税务风险，为企业的发展和进步，做好重要的保障[6]。
依法纳税，是企业必须要承担的社会责任，而在缴纳税款中，很可能会受到多方面因素的影响，导致企业陷入税务风险，对企业的发展产生极为不利的影响。因此，企业必须要加强对税务风险的防范建设，规避税务风险，不仅对企业经营发展具有重要的促进作用，对我国社会主义现代化税收制度的建设，也具有重要意义。
参考文献：
[1] 刘珞.基于企业内部控制的税务风险防范探析[J].中国商贸，2013（34）：86- 87.
[2] 薛海斌.基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].科学与财富，2017（19）：70.
[3] 黄德均.基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].财经界，2017（2）：322- 323.
[4] 郭亚男.L公司税务风险内部控制研究[D].哈尔滨商业大学，2017.
[5] 吴锦泓.企业税务风险内部控制研究——以Y公司为例[D].汕头大学，2015.
[6] 张振东.基于企业税务风险的内部会计控制完善性研究[D].湖南大学，2011.
摘要：风险管理是现代企业管理体系的重要组成部分，而其中税务风险管理则成为企业风险管理和公司治理的一项重要内容。随着全球经济发展的竞争日益激烈及全球诸多知名公司税务丑闻事件的发生，税务风险管理更加引起全球企业的广泛重视。作为对企业税务风险进行管理的有效手段之一，加强内部控制建设已经成为越来越多企业的迫切需要。本文正是在这样的背景下，选择以某公司为例，研究其企业税务风险内部控制情况。
关键词：内部控制 风险管理 企业税务风险 防范措施
中图分类号：F275；F812.42 文献标识码：A
在我国社会经济不断发展进步的大环境下，我国企业迅速渡过初创期，其经营规模得到大幅度的扩大，企业员工数量、生产成本、营业额等都得到大幅度的增长。在这种情况下，企业在生产经营过程中，涉及的各种税务问题也越来越多，税务风险伴随着企业的发展进步以及经营规模的不断扩大而逐渐增加。为了促进企业的进一步发展，就必须要以良好的内部控制作为基础，对企业的税务风险实施防范措施，提高企业的风险防范意识，从而实现企业的健康发展。
1 税务风险的概念及相关理论
1.1税务风险概念
目前，主流观念对企业税务风险的认识，就是指企业在经营过程中，发生的所有的涉税行业，由于没有遵守税法规定或未采用正确的方法进行涉税行业而导致企业的未来利益可能遭受损失，这就是企业税务风险。
企业税务风险主要包括两个方面：
第一，是指企业的纳税行业不符合税收法律法规的规定，对应纳税款未能全部缴纳，具有未纳税、少纳税等现象，同时因企业的不当行为，导致企业面临着补税、罚款、加收滞纳金、刑罚和声誉损害等税务风险。
第二，企业在经营发展过程中，其经营行为所适用的税法具有不确定性，没有用足有关的优惠政策，也就是说多缴纳了税款，从而使企业承担了更多的税收负担，而这部分税收负担是不必要的，导致企业财税成本增加，对企业的经营发展造成不良影响。
1.2税务风险的特征
税务风险的特征主要有三个方面，即主观性、必然性和预先性。
1.2.1主观性特征
在所有导致企业税务风险的原因中，由于纳税人和税务机关对同一涉税业务的理解存在差异，是直接导致税务风险的重要原因之一。此外，不同的税务机构对税收制度的理解也存在差异，由于企业在进行纳税工作时，会表现出一定的主观态度，因此税收制度的理解差异就会造成纳税双方难以做到相互认同，因此导致企业产生税务风险，并且会根据差异程度，造成经济损失。
1.2.2必然性特征
在企业生产经营过程中，所有企业进行生产经营的最终目标，都是将税后净利润实现最大化。企业的这一目标与税收本身所具有的强制性特征相矛盾，因此，在实际情况中，很多企业为了有效降低税务成本，使税务成本最小化，往往会采取各种措施进行避税。但由于企业和政府之间存在较为严重的信息不对称情况，因此，往往企业所采取的避税措施不符合税务部门的相关规定，从而造成企业税务风险。此外，由于国家税收执法环境的不断变化，更加剧了企业与政府之间信息不对称的情况，导致企业管理者以及财务工作者对税务相关的法律法规政策的了解具有较严重的局限性，从而导致企业难以有效规避税务风险[1]。
1.2.3预先性特征
在企业的日常经济活动中，特别是在进行财务核算工作时，当企业实际缴纳各种税费之时，税务风险就已经存在了。也就是说，只要企业在主观上开始实施各种涉及到税务的相应计算及核算工作，与税收政策、税收法律法规等出现矛盾，甚至是相背离，就会产生税务风险。这也证明了企业的税务风险是在企业履行税务责任之前而产生的，所以企业的税务风险具有预先性特征，而对这一特征的精准把握，对企业建立正确的税务风险控制时间观念，及时了解税务法规的制定和变动，并对此采用具有针对性的应用策略，有效降低税务风险具有积极的作用。
2 税务风险的发展阶段及其管理的重要性
企业在发展过程中，可分为初创期、发展期、成长期和成熟期四个阶段，在不同的发展阶段，企业面临的税务风险也各不相同。
在企业发展的初创期，由于创业者及管理人员普遍不具备税务风险意识，因此在這一阶段，企业面临的税务风险主要是未按规定进行税务登记、没有遵守办税程序等风险。此外，在这一阶段企业实力普遍较为薄弱，因此往往还会面临较为严峻的财税政策风险，即无法准确把握财税相关的优惠政策，导致企业缴纳了很多不必要的税款。所以，在这一阶段，创业者及企业管理者必须要积极提高税务风险意识，加强对税收法律法规的学习，不仅要提高税务风险意识，同时还要提高运用税收法律法规知识从而有效规避企业税务风险的能力。
在企业的发展期，此时企业虽然取得一定的发展，但仍担负着较大的资金压力，而且在这一阶段企业的税务风险也会增加，主要存在于企业的筹资行业中，包括筹资渠道和方式，不同的筹资渠道和方式企业所需要承担的税负各不相同，因此对企业造成的影响也各不相同。而在企业经营投资活动中，其主要问题就是对折旧税收筹划把握不精准，导致多缴纳税款。对此，要尽量通过技术处理减少折旧，从而有效防止多缴纳税款情况的发生。
在企业的成长期，此时企业的经营生产活动已趋于稳定，而且已成功地将产品推向市场。虽然在这一阶段企业的经营和财务风除都有所降低，但随着经营规模的扩大，其涉及的税务项目也逐渐增多，风险也随之增加，因此必须要加强税收的筹划风险控制。此阶段主要的税务风险控制手段是加强企业税收筹划的合法性及有效性，包括形式合法以及纳税操作程序的规范化，同时要精准把握税务相关的法律法规，提高税收筹划的有效性和正确性，加强对企业内部涉税事务审计风险的控制，及时采取有效的防范措施，从而规避税务风险。
在企业的成熟期，企业的市场份额及营业收入都已相对稳定，经营和财务风险也进一步降低，但同时科技创新动力和前三个阶段相比，也相对有所减弱。在这一阶段，企业很可能不再享有高新技术税收优惠政策，从而增加税费缴纳数额。针对这一问题，企业要投入更多的研发经费，加大科技创新力度，也可以通过并购中小创新技术企业，从而加强企业的创新能力，进而享受高新技术税收优惠政策。此外，在这一阶段，企业很可能会直接增加大量的投资并购业务，在这一过程中，会涉及更多的税务工作，从而增加税务风险。这就需要企业提高税收筹划水平，有效降低税务风险，减轻企业的税收负担[2]。
税务风险管理的重要性主要表现在四个方面：
第一，良好的税务风险管理能够有效促进企业有效降低税收成本，帮助企业实现财务目标。
第二，加强企业的税务风险管理水平，对提高企业的财务管理质量也具有非常重要的促进作用，特别是还能够提高税务管理人员的素质，提高企业财务人员对账务工作的处理能力，从而对企业财务工作的健康发展创建良好的基础和前提。
第三，良好的税务管理，是推动企业优化资源配置的重要动力，能够有效地提高企业的核心竞争力。
第四，提高企业的税务管理水平，能够有效帮助企业降低税务风险，推动企业健康和长远发展。
3 公司税务风险产生的原因
3.1组织结构不健全，缺少专门的税务部门
很多企业都存在组织结构不健全的问题，这主要是受到我国市场经济建设起步较晚，发展时间较短，各方面还不太成熟，从而对企业发展过程中的经营观念、经营模式等都造成了一定的影响，同时受到企业自身实力的限制，导致企业组织结构不够健全。特别是缺少专门的税务部门，税务工作一般是由财务部门负责，但企业财务部门本身就存在着管理制度不健康，岗位责任划分不清晰，内部审计、合同及仓库管理制度不完善等问题，导致财务部门无法专心应对税务工作，这是导致税务风险的重要原因之一[3]。
3.2管理层税务风险认识不足，防范意识不强
目前，在我国大部分企业中，管理层以及领导者普遍对税务风险认识不足，更缺乏防范意识。而在企业的发展过程中，管理层以及领导者自身的思想会严重影响企业的经营发展模式，导致企业对税务风险没有充分重视，更没有制定有效的风险防范措施，这是造成企业税务风险发生率一直居高不下的重要原因之一。
虽然部分企业针对税务风险采取了一定的防范措施，但由于税务风险防范技术水平不高，企业制定的防范措施在面临税务风险时，能够发挥的作用较为有限，因此无法在根本上帮助企业有效规避税务风险。特别是很多企业的内部管理秩序较为混乱，更存在严重的税法精神缺失问题，这就造成了企业在进行缴纳税款时，常常会触发税务风险。
3.3缺乏高素质、责任心强的税务专业化人才
当前在我国大部分企业中，都缺少精通税法且具有专业的税务知识和技能、还具有较强责任心的专业化人才。很多企业的税务工作都是由财务人员负责，这些财务人员普遍不具备专业的税法知识和技能，对税务风险缺乏透彻的了解和防范意识，因此在处理税务工作时，常常会造成税务风险。还有一小部分人员，明知存在税务风险，却因为缺乏责任心而不主动作为或乱作为，导致企业发生税务风险，蒙受经济损失。
3.4缺乏专门的规章制度和有效的绩效考核手段
在企业内部，普遍没有制定专门的税务工作规章制度，税务工作缺乏标准化的工作流程，对税务风险缺乏有效的评估机制等等，这是造成税务风险高发的重要原因之一。
此外，企业没有制定有效的绩效考核手段，对税务工作人员的工作情况进行督促，导致税务工作人员缺乏工作积极性，没有及时地进行自我提高，在进行税务工作时，常常会因能力不足而引发税务风险。这也是企业税务工作技能水平无法得到有效提升、税务风险发生的概率迟迟无法得到有效降低的重要原因之一。
3.5涉税工作人员税务知识培训不足
由于企业管理层和领导者对税务风险认识不足，因此大部分企业都没有对当前的涉税工作人员进行专业的税务知识培训，导致涉税工作人员的专业知识技能无法得到提高，在工作中，由于能力不足常常无法应对复杂的税务工作，给企业带来税务风险[4]。
3.6对税务风险信息缺少有效的沟通
我国的税法体系本身就非常复杂，而且目前我国的社会经济正处于高速发展阶段，市场经济体制不断改革、创新和完善。在这一过程中，为了适应我国社会经济环境的发展变化，对税收制度常常进行改革创新，从而能够促进我国市场经济体制的不断成熟和完善。这就造成了企业无法及时了解税收制度的变化情况，对税务风险信息缺乏有效的沟通，导致企业在发生涉税行为时，常常會造成税务风险。
3.7对税务风险缺乏有效的内部监督
目前，企业对税务风险还没有形成有效的内部监督机制。虽然企业税务风险具有一定的规律性，但这不能成为企业规避税务风险的决定性依据。所以就需要建立行之有效的税务风险内部监督机制，通过运行监督机制，对税务风险进行有效预警，从而达到规避税务风险的目的。
4 防范措施
4.1完善税务风险内部环境控制
在企业内部必须要加强对税务风险的重视，特别是管理层和企业领导者，必须要正视税务风险，并在制定企业经营发展策略的过程中，将防范税务风险作为企业经济发展的重要工作内容之一。
为了防范企业税务风险，必须要加强企业的内部管理控制，构建完善的内部管理体系，对企业的涉税工作制定完善的工作标准化流程，经过标准化的税务操作，有效降低税务风险发生的可能性。
4.2强化税务风险控制活动
企业要防范税务风险，就必须要加强对税务风险的管理和控制，根据风险的一般原理，对税务风险进行管理，加强对税务风险的识别和处理，提高纳税登记、申请、报告以及缴纳税款等行为的规范性，对企业涉税工作进行科学化、专业化管理[5]。
此外，为了能够有效地规避税务风险，必须要在企业内部建立税务风险管理体系。首先，要在企业内部建立专门的税务部门，对涉税工作实行专人专管。其次，要加强对税务风险的识别和评估，从而制定防范措施。再次，必须要制定风险应对策略，同时加强对企业的内部控制。最后，就要加强与税务机构的沟通，加强对税务信息的了解和掌握，从而规避税务风险。
4.3完善税务风险内部环境控制
对企业的税务风险内部环境进行控制，是防范税务风险的重要措施之一，要完善税务风险内部环境控制，首先要建立能够识别税务风险的机制，同时还要对税务风险进行评估，包括收集相关资料，进行实地调查并分析相关信息数据，全面落实查证问题等等，从而全面地对税务风险进行评估定性，为制定税务风险防范措施提供可靠的依据。
4.4建立税务风险监控机制
加强对税务风险的监控机制，能够防范税务风险的发生。包括要对企业内部涉税工作的流程是否规范、涉税事务负责人的行为是否专业、税务风险识别和评估机制是否合理等等，进行全面监督控制，防止因违规操作、误操作等人为因素引起的税务风险。同时，良好的税务风险监控机制，能够提高涉税工作人员的职业能力和职业素养，不断提高自身的税务知识技能水平，提高责任心，加强对税务风险的防范能力和防范意识，促进企业降低税务风险发生的机率。
4.5保证税务风险信息沟通顺畅
由于我国的社会经济正处于高速发展阶段，而且正面临着经济结构转型的关键时期，因此为了促进我国社会经济建设水平的进一步发展，必然會根据实际情况，不断对税收制度做出调整，改进相关政策，从而使我国的税收制度趋于合理，加强税收制度建设的完善性。然而，税收制度的频繁调整和改进，必然会加大企业与政府税务机构之间信息不对等的情况。由于对最新的税收制度、政策不了解，导致企业陷入税务风险。为了防止这种情况的发生，必须要加强企业与政府税务机构之间接的良好沟通，保持及时了解税务制度及相关政策的最新变动情况，同时在对税务制度、相关法律法规等方面的理解，要与税务机构保持一致，从而防范税务风险，为企业的发展和进步，做好重要的保障[6]。
依法纳税，是企业必须要承担的社会责任，而在缴纳税款中，很可能会受到多方面因素的影响，导致企业陷入税务风险，对企业的发展产生极为不利的影响。因此，企业必须要加强对税务风险的防范建设，规避税务风险，不仅对企业经营发展具有重要的促进作用，对我国社会主义现代化税收制度的建设，也具有重要意义。
参考文献：
[1] 刘珞.基于企业内部控制的税务风险防范探析[J].中国商贸，2013（34）：86- 87.
[2] 薛海斌.基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].科学与财富，2017（19）：70.
[3] 黄德均.基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].财经界，2017（2）：322- 323.
[4] 郭亚男.L公司税务风险内部控制研究[D].哈尔滨商业大学，2017.
[5] 吴锦泓.企业税务风险内部控制研究——以Y公司为例[D].汕头大学，2015.
[6] 张振东.基于企业税务风险的内部会计控制完善性研究[D].湖南大学，2011.
