谈行政事业单位如何加快预算执行进度

    刘明辉

    摘要：2017年是财政国库集中支付改革力度很大的一年，首先是基于现有支付系统深入推进财政国库预算执行管理改革，对预算执行中资金支付方式确定的时间节点进行重大调整，同时为国库集中支付国产化系统做好上线运行的过渡准备，在不远的将来，在国产化支付系统上指标计划支付的控制机制将发生重大变化，预算执行也会推进到预算项目和经济分类。预算执行是一个动态的过程，是行政事业单位各项活动的反映。

    关键词：行政事业单位：加快：预算执行进度

    一、行政事业单位预算执行中的主要问题

    （一）预算管理意识薄弱，缺乏对预算管理工作重要性的认识

    一些部门和单位对部门预算的重要性认识不足，缺乏“先有预算，后有支出，没有预算，不得支出”的预算理念。单位或部门一把手往往关注的是总的资金量，对个别项目支出的考虑不足：而财务人员不能准确对自己定位，往往认为资金的支出是领导的事情，特别是项目支出是业务人员负责，财务只要有单据就可以支出，没有单据就无法支出。财务人员在考虑下一年度预算的时候也往往只起“核算员”的作用，仅仅是简单的将数据汇总上报，缺乏前瞻性。

    （二）预算前准备工作不充分

    预算编制时对下一年度的支出缺乏规划，前期准备工作不充分，特别是项目支出方面，往往很多项目是资金到位后却花不出去，导致资金结转到下一年度，忽视了对项目执行基本情况的考核和财务管理规范化。

    （三）预算编制方法简单

    大多数单位采用增量预算，往往下一年度的预算总量随意在上一年度基础上简单增减，不以“零基预算”为基础，不考虑单位的实际情况来安排预算，导致资金结转或者年底“突击花钱”的情况。

    （四）预算编制工作仓促

    近年来的预算编制工作往往需要半年左右时间，但是“一上”以后仅仅简单的调整。到年底的时候控制数才下发，从控制数下达到“二上”预算不到一个月的时间使得预算编制的合理性得不到保证。预算批复也往往是预算执行进度年份的四月份左右，致使预算滞后于实际的执行。

    二、预算执行中的问题

    （一）用款计划编报的不准确

    预算单位于每年12月15日前向财政部报送下一年度1～5月各月用款计划，于5月15日前报送下一年度6～12月各月用款计划。财务人员往往采用平均的方法将全年支出平均到每个月，缺乏对整个收支业务的了解，如会议费、培训费等基本支出則需要考虑各业务部门的相关会议、培训安排，如果采用“平均法”的话，往往是业务部门准备开展一系列活动，却因为没有资金安排导致不能开展相关活动；对于项目支出方面，财务人员则需要考虑项目的进展程度及完备度。

    （二）财务部门与相关部门之间缺乏有效的沟通

    财务部门是后勤管理服务部门。是领导的参谋。但由于行政事业单位财务人员的压力与企业不一样，对自身的定位往往不够准确，缺乏与业务部门的沟通，造成了财务人员往往仅知道数据，却不知道项目的进展情况：而业务部门往往将重点放在项目的运行方面，忽视了资金的执行力度，部门与项目之前沟通和统筹力度不足，致使预算执行进度不能顺利进行。

    （三）财务人员思路创新不够

    部分单位财务人员往往充当录入员的角色，做的大部分是核算工作，缺乏计财能力，对自身定位不准确。

    三、加快预算执行的对策

    （一）科学编报预算、细化公用支出、项目支出、提高预算的准确性

    预算编报是预算管理的起点，是预算执行的依据。科学细化的预算方案能够指导预算执行。预算编制要从整体入手，充分调动各个部门之间的积极性和综合考虑，各个部门的领导要起到发挥引导的作用，使各个部门严格的将财务状况进行上报。其次，预算编制采用零基方法，将每一笔公用支出和项目支出细化和量化，并将所有的预算工作反映到预算报表当中。

    （二）完善预算执行相关考评体系

    1.财政部于2015年出台了《中央部门预算绩效目标管理办法》（财预[2015）88号），广东省财政厅也出台了《关于印发<广东省省级部门整体支出绩效评价暂行办法>的通知》（粤财评[2015）132号），各个部门也根据相关规定也出台了细则，该办法从预算编制合理性、预算编制规范性、预算完整性、预算预见性、目标合理性、绩效目标覆盖率、绩效目标明确性、制度措施等来对预算编制情况进行考评；从财务合规性、收入完成率、支出完成率、财政资金结转结余率、非财政存量资金清理、预决算信息公开性、政府采购执行率、项目实施程序、项目监管、资产管理安全性、固定资产管理规范性、人员控制等来对预算执行情况进行考评；从项目完成及时性、项目社会效益、社会公众或服务对象满意度、“三公经费”控制率、总收入应收应付账款率等方面对资金使用绩效进行考评。单位应将该考评办法结合本部门实际情况细化考核指标，并通过评价查找不足，以便下一年度对自身工作进行改进。

    2.上级主管部门将预算执行进度纳入考评指标，并扩大分值。如有需要，实行一票否决制度。通过这种方式，以提高各级部门领导对预算执行进度的重要性。同时当年的预算内财政资金与上一年度的预算执行进度挂钩，对于在确保资金安全性的情况下上年预算执行进度完成较好的单位当年可同等条件下优先安排其财政资金。

    （三）加强部门沟通

    工作的进展离不开沟通，财务部门与业务部门要相互协调，建成一定的“部门联动”机制，财务人员要对支出特别是项目支出的进展情况定期了解，并将资金结转结余情况定期反馈给业务部门：业务部门要随时将自己的工作计划报财务部门备案，并请财务部门提供相关建议，只要部门形成了这种“互动”的机制，那预算执行就不是难题了，

    （四）提高财务人员的能力，开拓思路、创新方法、主动工作

    1.财务人员要有“一盘棋”的能力，要对本部门的总收入、总支出有一个统一的规划，了解国家最近财务管理规定，并结合本单位实际情况执行。2016年年底财政部出台了《关于中央预算单位2017年预算执行管理有关问题的通知》（财库120161207号），其中第十二条明确了“确需划转的工会经费、住房改革支出、应缴或代扣代缴的税金，以及符合相关制度规定的工资中的代扣事项：”“尚不能通过零余额账户委托收款的水费、电费、取暖费等”可以从实有资金账户划转资金，通过合理合法划转资金。加快预算执行进度。同时，部分部门年底可能会因财政资金额度未到账而使用“自有资金”支付，因财政部明确要求不能随意归垫，所以当用“自有资金”支付后因不能归垫而影响预算执行进度，这时就需要财务人员与业务部门沟通待财政额度到账后再支付，这也在一定程度上加快了预算执行进度。

    2.财务人员可以根据实际情况修订本单位内部的财务管理规定，如会计准则里面要求“为提高会计信息质量，要求核算工作讲求实效，要求会计处理及时进行，以便会计信息及时利用”。其实这一条对及时性未明确细化，纵观部分单位，往往由于部分业务单位报销不及时，有些单据甚至经常“压箱底”，搞得财务人员也焦头烂额。笔者最近就重新修订了本单位的财务管理规定。明确“报结”（是指报销人员按照相关规定找完相关人员签字，完成相关报销手续后将单据送财务出纳处，而不是报销）期限为一个月以内，如超过期限，则需要提交书面说明按照单位财务审批权限报相关领导签字。这样一来，增强了业务人员的责任心，同时也加快了预算执行进度。

    3.财务人员可以结合政府采购计划督促预算执行进度。政府采购计划一般根据当年政府采购预算指标录入，财务人员可以根据当年预算结合业务部门上年度报送的计划及时填报政府采购计划，因台式计算机、空调、便携式计算机、打印机等属于批量采购，需要财政部统一公开招投标，采购过程较长，所以需要财务人员及时结合部门需要录入政府采购系统以便及时支付：对于非批量采购，财务人员也需要根据业务部门情况及时督促单位政府采购部门履行相关手续。

    4. 财务人员可以结合单位合同管理特别是支出合同督促预算执行进度。各单位应当建立合同登记归档管理制度，建立合同台账，加强对合同的登记、归档和保管。对于支出合同台账登记内容，应该简明列出支出预付款、进度款要求，涉及到进度款项支付时，则应该与业务部门沟通询问该支出合同是否达到进度款支付要求，并请业务部门履行进度款支付相关手续。

    5.财务人员应该在每年预算批复的时候及时通过内部会议的形式传达当年预算批复内容，使各相关业务部门知道本部门有多少资金及在哪些方面可以支出，以便业务部门提早做好计划加快预算执行进度进行。

    四、结语

    预算执行能够对整个行政事业单位在工作中的资金流动状态进行有效的记录和管理，是一项综合性、全面性的工作，需要多部门、多人员配合、协调、沟通，并在多个环节上下功夫，要做到事前有谋略，事中有执行，事后有评价。