关于国有建筑企业营改增税务改革问题的思考
范盛铖
摘要：2016年营业税改征增值税试点全面推开，标志着我国财稅体制的又一次深刻变革得以完成。本文将以国有建筑行业工作出发，分析营改增税制改革之后对行业的税务影响，指出目前增值税管理中尚存在的问题，进而提出如何加强增值税管理、充分利用税制改革优惠的措施以实现行业效益最大化，希望能够为相关专业提供可以参考的理论依据。
关键词：国有；建筑企业；营改增；改革一、“营改增”背景下国有建筑企业税务现状
增值税全行业覆盖之后，意味着国有建筑企业的税务制度有了新的变化。首先来说，国有建筑企业是知识（人力）密集型和资本密集型的行业，按规定人力成本无法取得进项税抵扣，但是，行业的设备更新改造、维护维修、工程建设以及日常运营支出等均可以获取增值税抵扣，通过分析与其建筑企业相关的产业链上游，可以发现国有建筑企业的增值税税率绝大部分高于自身，因此，可以形成大量进项税有效的抵消行业税率上升的劣势，获取税差优势、节约行业成本。二、“营改增”背景下建筑企业税务管理存在的问题
“营改增”之后，因为增值税专用发票具有抵减税的特点，税务局对于增值税的管理要比营业税更加严格，在国有建筑企业税务工作实务操作过程中，笔者认为存在的问题主要有以下方面：
（一）员工普遍缺乏税务知识
除了财税人员以外，绝大部分员工缺乏税法知识，对于税制改革对行业成本有何影响、营业税价内税与增值税价外税的有何不同、获取增值税专用发票与普通发票有何区别等等认识不够，更多的是以金额多少来判断成本高低，因此在采购过程当中未能够合理确定供应商、确定价格以及取得增值税专用发票。企业缺乏对于“营改增”后税务方面内容变化的专项培训，导致员工在税务知识方面逐渐滞后，难以适应工作发展的要求。
（二）缺乏对于税票开具的重视度
税票开具是一项常规的企业活动，是企业接受国家和政府规范化管理的重要举措，因此需要给予高度的重视。但是在实际的税票开具过程中发现一些单位和人员对于税票开具所需要的信息缺乏足够的重视，出现重要信息缺失、错误等情况，导致所开具的税票在具体的使用过程中出现问题。同时，税票在流转过程中过于随意，缺乏制度化、规范化的管理，导致丢失、损毁等情况，这些所暴露的重要问题和现象就是企业相关人员对于税票开具工作缺乏足够的重视，在意识层面上没有正视税票的重要价值和意义。
（三）发票管理存在一定风险
发票管理作为企业财务管理工作中的重要内容之一，其对于发票真正功能的发挥产生着很大的影响。而在现实的发票管理工作中会发现其中存在较大的风险，具体表现为业务经办部门未及时核销费用或者抵扣联丢失，导致发票认证过期及无法抵扣，给企业造成损失；财税人员未按照相关规定开具增值税专用发票，导致企业面临税务风险等。为充分利用税制改革带来的税收优惠，建筑行业急需对增值税进行统筹管理。三、“营改增”政策下国有建筑企业财务应对策略
通过上述分析，对国有企业财务工作在“营改增”背景下的工作现状与存在的问题有了一个比较清晰的了解，那么在今后的工作中，相关部门与税务人员应该采取哪些措施应对“营改增”政策带来的挑战呢？接下来笔者就针对这个问题谈一下自己的看法与建议。
（一）提升税务人员素质
对于国有建筑企业来说，税务人员素质是决定国有建筑企业在营改增环境下是否能够保证良好财务管理的重要因素。因此提升税务人员的培养与储备成为了目前营改增背景下国有建筑企业的重点工作，具体来说，企业本身可以定期开展相关的政策法律法规会议，对营改增政策进行研究分析，不断强化自身税务人员对营改增的理解程度；再或者国有企业内部可以创建相应的网站或者内部刊物，向财务人员以及建筑工程采供人员进行税制政策宣传，帮助他们了解营改增背景下建筑企业税务的各项操作方法。
（二）提升税票开具重视程度
无论是本文研究的国有建筑企业税务工作，还是其他企业的财务管理工作，税票开具都是税务改革过程中必须要重视的一个环节。对于国有建筑企业来说，要想有效规避没有进项税可抵扣项的税务风险，就要对建筑施工过程中材料采购、劳务往来过程中的增值税票开具问题加以重视。比如说国有建筑企业可以优先选择能够开具增值税专用发票的单位进行合作。
（三）合理改造组织架构、规范企业经营模式
随着营改增应用程度的不断加深，对于国有建筑企业本身来说要对自身组织结构进行优化，从而使之更加适应目前市场经济环境的需要。比如在施工过程中，对于施工机械设备的采购可以采取抵扣方法，引进更多的先进设备，这样既可以使得采购费用能够作为进项税可抵扣项；同时通过引进先进设备，可以有效降低施工人工成本与危险概率。所以说，营改增背景下国有建筑企业应该合理的规范经营结构来避免税务风险。四、结语
综上所述，随着“营改增”政策的推行，建筑行业的财务管理工作更加地趋于规范化，同时也对传统的财务管理思想和方式提出了较大的挑战，在这样的情况下，国有建筑企业应积极采取有效的措施进行应对，不断完善财务管理工作，优化企业资产结构，规范生产经营，为自身发展创造更好的成长空间。参考文献：
[1]刘永丽.“营改增”对建筑业的影响及企业应对建议[J].财政监督，2013（29）：18-19.
[2]赵桂花.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].时代金融，2013（26）：143+146.
[3]王红贞.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].经济视野，2014（05）：217.
（作者单位：中铁五集团第四工程有限责任公司）
摘要：2016年营业税改征增值税试点全面推开，标志着我国财稅体制的又一次深刻变革得以完成。本文将以国有建筑行业工作出发，分析营改增税制改革之后对行业的税务影响，指出目前增值税管理中尚存在的问题，进而提出如何加强增值税管理、充分利用税制改革优惠的措施以实现行业效益最大化，希望能够为相关专业提供可以参考的理论依据。
关键词：国有；建筑企业；营改增；改革一、“营改增”背景下国有建筑企业税务现状
增值税全行业覆盖之后，意味着国有建筑企业的税务制度有了新的变化。首先来说，国有建筑企业是知识（人力）密集型和资本密集型的行业，按规定人力成本无法取得进项税抵扣，但是，行业的设备更新改造、维护维修、工程建设以及日常运营支出等均可以获取增值税抵扣，通过分析与其建筑企业相关的产业链上游，可以发现国有建筑企业的增值税税率绝大部分高于自身，因此，可以形成大量进项税有效的抵消行业税率上升的劣势，获取税差优势、节约行业成本。二、“营改增”背景下建筑企业税务管理存在的问题
“营改增”之后，因为增值税专用发票具有抵减税的特点，税务局对于增值税的管理要比营业税更加严格，在国有建筑企业税务工作实务操作过程中，笔者认为存在的问题主要有以下方面：
（一）员工普遍缺乏税务知识
除了财税人员以外，绝大部分员工缺乏税法知识，对于税制改革对行业成本有何影响、营业税价内税与增值税价外税的有何不同、获取增值税专用发票与普通发票有何区别等等认识不够，更多的是以金额多少来判断成本高低，因此在采购过程当中未能够合理确定供应商、确定价格以及取得增值税专用发票。企业缺乏对于“营改增”后税务方面内容变化的专项培训，导致员工在税务知识方面逐渐滞后，难以适应工作发展的要求。
（二）缺乏对于税票开具的重视度
税票开具是一项常规的企业活动，是企业接受国家和政府规范化管理的重要举措，因此需要给予高度的重视。但是在实际的税票开具过程中发现一些单位和人员对于税票开具所需要的信息缺乏足够的重视，出现重要信息缺失、错误等情况，导致所开具的税票在具体的使用过程中出现问题。同时，税票在流转过程中过于随意，缺乏制度化、规范化的管理，导致丢失、损毁等情况，这些所暴露的重要问题和现象就是企业相关人员对于税票开具工作缺乏足够的重视，在意识层面上没有正视税票的重要价值和意义。
（三）发票管理存在一定风险
发票管理作为企业财务管理工作中的重要内容之一，其对于发票真正功能的发挥产生着很大的影响。而在现实的发票管理工作中会发现其中存在较大的风险，具体表现为业务经办部门未及时核销费用或者抵扣联丢失，导致发票认证过期及无法抵扣，给企业造成损失；财税人员未按照相关规定开具增值税专用发票，导致企业面临税务风险等。为充分利用税制改革带来的税收优惠，建筑行业急需对增值税进行统筹管理。三、“营改增”政策下国有建筑企业财务应对策略
通过上述分析，对国有企业财务工作在“营改增”背景下的工作现状与存在的问题有了一个比较清晰的了解，那么在今后的工作中，相关部门与税务人员应该采取哪些措施应对“营改增”政策带来的挑战呢？接下来笔者就针对这个问题谈一下自己的看法与建议。
（一）提升税务人员素质
对于国有建筑企业来说，税务人员素质是决定国有建筑企业在营改增环境下是否能够保证良好财务管理的重要因素。因此提升税务人员的培养与储备成为了目前营改增背景下国有建筑企业的重点工作，具体来说，企业本身可以定期开展相关的政策法律法规会议，对营改增政策进行研究分析，不断强化自身税务人员对营改增的理解程度；再或者国有企业内部可以创建相应的网站或者内部刊物，向财务人员以及建筑工程采供人员进行税制政策宣传，帮助他们了解营改增背景下建筑企业税务的各项操作方法。
（二）提升税票开具重视程度
无论是本文研究的国有建筑企业税务工作，还是其他企业的财务管理工作，税票开具都是税务改革过程中必须要重视的一个环节。对于国有建筑企业来说，要想有效规避没有进项税可抵扣项的税务风险，就要对建筑施工过程中材料采购、劳务往来过程中的增值税票开具问题加以重视。比如说国有建筑企业可以优先选择能够开具增值税专用发票的单位进行合作。
（三）合理改造组织架构、规范企业经营模式
随着营改增应用程度的不断加深，对于国有建筑企业本身来说要对自身组织结构进行优化，从而使之更加适应目前市场经济环境的需要。比如在施工过程中，对于施工机械设备的采购可以采取抵扣方法，引进更多的先进设备，这样既可以使得采购费用能够作为进项税可抵扣项；同时通过引进先进设备，可以有效降低施工人工成本与危险概率。所以说，营改增背景下国有建筑企业应该合理的规范经营结构来避免税务风险。四、结语
综上所述，随着“营改增”政策的推行，建筑行业的财务管理工作更加地趋于规范化，同时也对传统的财务管理思想和方式提出了较大的挑战，在这样的情况下，国有建筑企业应积极采取有效的措施进行应对，不断完善财务管理工作，优化企业资产结构，规范生产经营，为自身发展创造更好的成长空间。参考文献：
[1]刘永丽.“营改增”对建筑业的影响及企业应对建议[J].财政监督，2013（29）：18-19.
[2]赵桂花.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].时代金融，2013（26）：143+146.
[3]王红贞.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].经济视野，2014（05）：217.
（作者单位：中铁五集团第四工程有限责任公司）
