浅谈“营改增”对建筑企业的影响及应对措施

    马振仕

    摘要:随着现代社会经济水平的不断提升,我国的市场环境发展面临一些问题,从而给我国的经济持续性、健康性带来较大挑战。因此,在该发展趋势下,建筑企业需要做好“营改增”应对工作。文章结合“营改增”的发展背景,对建筑企业产生的影响进行思考,并提出有效的应对措施。

    关键词:“营改增”;建筑企业;影响;应对措施

    随着现代商业交易的不断发展,新经济形态不断显现,导致货物与劳务界限更为模糊,不仅增加税务管理的困难性,还影响了赋税的公共性。同时,营业税还容易产生重复课税现象,在商品生产期间,每个流通环节都需要征收一次营业税。并且,服务业的税赋较高,特别是娱乐税率。这些现象不仅给企业增加更多负担,也无法形成两税合一的实施目标。“营改增”对建筑企业发展具有重要影响,其合理利用对建筑企业发展、财务指标、税负等要素存在较大影响,对财务管理、发票管理都具有重要意义。

    一、“营改增”的背景

    在我国现有的税制体系中,存在着增值税与营业税两种。增值税主要应用于我国制造行业,营业税主要应用于我国的服务行业,这两种税负在我国占有较大位置。随着在税制设计上,是按照相关原则明确出的税负水平,但在实际运行过程中,还无法平衡性。增值税没有体现重复征税现象,形成的税负较轻;而营业税存在重复征税现象,形成的税负较重。在这种差异上,导致制造行业、服务行业之间的税负水平不同,在流转下出现明显的不合理现象。

    “营改增”是政府不断探索与变化的主要形式,因为“营改增”能够改变商品、劳务流转的单一方式,不仅能优化链条中断现象,改变人为造成进项税额抵扣的不完整现象,还避免了重复征税现象,促进经济关系的合理性。我国现有税收体系发展下,将“营改增”作为主体,将税法作为象征意义,不仅为我国的经济转型发展提供有效的实施对策,还促进了财税项目的新时期发展,从而实现全面发展。

    二、“营改增”对建筑企业的影响

    (一)对建筑工程定额与预算的影响

    在“营改增”背景实施下,我国建筑工程的基础定额与预算等相关内容需要修订,同时,建设单位中的招标预算编制工作也发生较大变化,无论在设计概算、施工图预算编制等执行标准、对外公开招标书等相关内容也不断调整。此外,受新定额标准的影响,企业的施工预算也需要对其修订,所以,企业的定额也需要被编制。在“营改增”发展形式下,我国的招投标体系、预算报价、投资规模以及市场发展等发生较大改变,对建筑企业产品也产生一些影响。

    (二)对财务指标的影响

    在“营改增”背景实施下,建筑企业的财务指标也受到一些影响。例如:对收入、毛利产生的影响,我国的建筑市场为买方,在合同价格上具有一定优势,“营改增”后,形成的价格标准没有多大变化。并且,“营改增”是一种价外税,在某些条件下,将固定价格作为合同基础,对企业收入、毛利都产生一些影响。同时,对企业成本产生影响,“营改增”能够对流转税重复课税问题有效解决,但受试点方案的影响,在实施前期与后期产生的税率也不同,从而导致税务成本影响建筑行业的发展需要。对建筑企业税负成本的影响,不仅适应了“营改增”行业税率,与企业的成本结构也存在密切关系。

    (三)对税负的影响

    “营改增”对企业税种的影响,将流转税作为计算基础,影响“营改增”税前计算与营业收入变化。对营业税而言,“营改增”实施后,或减少营业税金及附加,使企业的利润总额增加。同时,增值税能进行进项税额抵扣,抵扣之后税负普遍比营业税税负低,进而城市建设维护税、教育费附加也会降低。

    (四)对会计处理的影响

    企业在缴纳营业税期间,只需要在缴纳环节实现会计核算工作。“营改增”后,需要对进购的材料进行分配、 促进各个单位的合理验收和计价,保证在各个方面实现会计核算工作,这样不仅能促进核算税金的精细性,还能促进核算工作的合理完成。

    (五)对财务管理的影响

    对企业现金流量的影响,“营改增”实施后,企业的固定资产都可以抵扣,并刺激各个行业加大规模投资。如果对资金周转不够理想,将影响企业的生产和经营。对利润与收入的影响,“营改增”实施后,需要剔除增值税銷项税额,所以,在合同预计成本中,要考虑部分剔除的增值税进项税额,在对确认后,按照总价将其剔除,合同毛利在营业税制期间下降后,将减少净利润与利润总额。

    (六)对发票管理的影响

    “营改增”后,对发票实施管理也能对其产生一定影响,如:能够对专用发票的各个要素进行考虑,促进发票获取方式的合理性。因为在建筑企业中,经常存在专用发票无法抵扣问题,在该问题下,需要根据企业的自身情况,对企业支出进行思考,以促进发票获取途径的合理性。还能保证发票抬头与企业名称的一致性,针对其存在的不一致问题,需要根据建筑企业施工材料进购问题、供应问题等进行解决,以保证材料的质量。在发票管理工作中,还能提高内部财务人员的综合素质,因为“营改增”后,增值税知识不断改变,所以,各个企业需要加强人员培训、教育工作,组织相关工作人员及时掌握发票开具、抵扣等工作,解决建筑企业“营改增”后发票管理中出现的问题。在这种情况下,在建筑企业实现“营改增”,对现代化经济发展具有重要作用。

    三、“营改增”对建筑企业的应对措施

    (一)完善税收规章制度

    制度的完善性能够促进企业工作的规范化实施,在相关制度发展趋势下,能够明确工作流程和实施标准,促进工作行为的规范运行,也能使企业在发展趋势下更好运营,并为税收工作提供有效的实施意见,所以说,制度不仅能为组织与人员行为的规范性提供依据,还能对建筑企业的“营改增”整体发展进行严格把握和控制。在“营改增”背景实施下,对税收管理工作确定了新的要求和标准,因此,在工作中,需要根据目前的变化情况与实际情况对其科学调整,以保证企业税收数据编制的规范性与科学性。并且,在编制过程中,还需要按照相关原则实施编制工作,最后对编制进行审查,期间,不仅要使其符合审查的可靠性,还要与建筑企业的实施情况相符合,以保证编制工作的质量。

    (二)对税收项目进行独立核算

    在实施“营改增”背景下,需要对税收项目进行独立核算。每个税收项目都存在不同的特点,其成本要素、收益等都需要独立计算,所以,对其独立核算具有重要意义。在具体核算工作中,需要对项目的规模、进度等进行独立核算,保证核算人权利、责任的明确性。在一些条件下,需要为其成立专门的项目小组,期间,要为其选择税务、确定财务组员,保证项目的财务核算工作更为适宜。还需要根据建筑企业的资金流动现象,做好税收工作,这样不仅能提高建筑企业税收工作的合理执行,还能对资金流动情况进行具体分析。

    (三)加强会计人员的培训

    对建筑企业内部的会计人员进行培训,做好纳税统筹工作。在“营改增”背景实施下,税制改革对企业的财务管理、会计核算等工作都产生较大影响,所以,对企业内部的财务人员进行培训具有重要作用。在培训工作中,不仅要了解税制改革的含义与特点,还需要在宏观形式下分析会计处理、发票处理等各个方面的工作。在培训财务人员期间,企业管理人员需要做好统筹计划工作,保证能为企业业务等提供有利依据。在统筹规划工作中,税源管理工作为其中的主要条件,针对纳税评估中存在的漏征、少缴税款项等,对其评估不仅能了解企业业务的实际情况,还能充分掌握好税源、纳税情况等,以促进纳税工作的合理性。

    (四)扩展业务范围

    对建筑企业业务范围进行扩展,能够促进业务的转型升级。因为建筑企业在税务统筹与业务规划过程中,能够为企业的“营改增”发展提供有效机遇,利用进项税额抵扣的优势,不仅能对实施业务范围有效扩展,还能促进业务的转型升级。目前,我国已经从单一的格局发展转变为多样化、多元化发展趋势,不仅形成了新的业务增长点,还抵御了市场面临的风险。

    四、结语

    优化税制结构,减少税收负担具有重要意义,随着我国税法的进步与发展,我国的经济转型与产业升级更为重要,不仅提高了企业的投资力度和人才能力,还能实现有效的税收工作。

    參考文献:

    [1]丛日爽.浅谈“营改增”对建筑企业的影响分析和对策研究[J].财经界,2016(12).

    [2]陈初春.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].现代经济信息,2015(10).

    [3]郭文嘉,陈洋俊,谢洪涛等.“营改增”建筑企业间对材料采购的风险分担[J].价值工程,2016(22).

    [4]戴国华.建筑业营业税改征增值税对企业影响的思考[J].财务与会计,2012(03).

    [5]李翠蓉.“营改增”对建筑企业影响研究——基于VE角度[J].价值工程,2016(02).

    [6]陈琼.建筑施工企业“营改增”面临问题及应对策略[J].山西建筑,2013(16).

    (作者单位:上海市建筑装饰工程集团有限公司)

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