个人所得税制改革及对调节收入差距的影响分析

    谢朝洲

    摘 要：通过改革个人所得税制，可以缩小居民收入差距，发挥一定的调节作用，为了避免收入差距不断扩大，我国需要不断优化个人所得税制。本文综合论述了个人所得税制改革及对调节收入差距的影响，改善我国的收入差距情况，更好的落实个人所得税改革。

    关键词：个人所得税制 ?改革 ?收入差距 ?调节影响

    在市场经济的影响下，人们的生活水平不断得到提升，我国利用个人所得税进一步调节居民的收入差距，发挥出重要的作用。但是应该认识到，我国个人所得税在总税额当中占据较低的比例，个人所得税并不是我国的主要税种，无法充分的发挥出个人所得税的作用，因此个人所得税制改革在我国具有巨大的发展空间。

    一、个人所得税制改革及对调节收入差距的影响

    （一）对于高收入家庭收入差距的影响

    通过研究表明，高收入家庭的平均税负和平均税率在2005～2007年是不断上升的状态，经过2008年的税改，在2009年高收入家庭的平均税负和平均指标都开始下降。在2010年和2011年又开始上升。经过2011年第三次税改，又开始下降，并且在2011年税改之后呈现出明显的减少。

    （二）对低收入家庭收入差距的影响

    税制改革对于低收入群体收入与差距并没有起到明显的改善作用，在经过税务改革之后，并没有明显的调节低收入群体的收入差距，可以明确改革税收缺乏累进性，无法更好的应对顶部和尾部收入不平等的现象。

    二、发挥人所得税制改革对收入差距的调节作用

    （一）合理调整税率级距

    经济信息化、全球化发展使收入分配的差距逐渐拉大，而通过对高收入人群增加课税可以缩小收入差距，抑制收入分配不公。2018年的个税免征額调整由3500元/月提高到5000元/月，在一定程度上降低了低收入人员的税负，但是税率级距的调整对高收入阶层带来的好处远大于免征额的提高。税率级距的调整在一定程度上拉大了低收入人群和高收入人群之间的差距。

    （二）完善个税改革调整机制

    当前我国居民家庭收入不断提高，为了适应这种情况，我国财政部门需要调整税收制度。通过调查可以明确2～3年中，居民家庭收入就会明显增加，但是再继续利用两三年之前的个人所得税制，无法充分发挥出调减收入差距的作用，因此应该以两到三年为固定周期，调整个人所得税制。

    （三）详细划分现有现有税表税级

    在个税总额当中，中高收入家庭负担大部分的税负，所占比例甚至会达到80%左右。利用税收调整中高收入家庭的收入，可以有效的减小收入的差距。国家在制定税率的过程中需要控制好税收负担。

    （四）增设家庭合并缴税项目

    当前个人所得税法当中没有家庭合并缴税这个项目，通常都是单独缴税，家庭是人们的基本单位，家庭单位可以决定着人们的劳动和消费等。

    三、结束语

    综上所述，个人所得税制改革及对收入差距具有一定的调节能力，但是这种能力并没有完全发挥出来，在今后发展过程中，需要结合实际情况进行改进，促进社会和谐稳定的发展。

    参考文献：

    [1]韩秀兰，王久瑾，李雪杰.收入差距对个人所得税的影响——来自中国的实证[J].税务研究， 2017（07）：67-72.