试析烟草企业审计质量体系的构建

    张之利

    摘 要：本文从烟草企业审计质量存在的主要問题进行分析，以此为依据，提出完善内部审计质量管理的评价机制、加强审计整改力度、更新审计技术，培养审计人才的有效路径，旨在构建完善的审计质量体系，促进烟草企业的长远发展。

    关键词：烟草企业 ?审计质量体系 ?评价机制 ?审计技术

    就目前我国烟草企业的审计工作情况来看，企业内部的审计项目不断增加，审计范围也逐渐扩大，企业内部的管理者对于内部审计的质量逐渐提出了更高的要求。我国的审计监督制度在不断的发展过程中，开展内部审计工作已经逐渐成为烟草企业的现代化管理模式。因此，在烟草企业内部构建完善的审计质量体系有着重要的作用，利用这种方式能够进一步规范化企业的经营流程，有效提高管理水平。

    一、烟草企业审计质量存在的主要问题

    （一）企业内部审计独立性较差

    在烟草企业的实际运营过程中，独立性是最重要的部分，只有保证内部审计工作的独立性，才能够为审计结果的真实性、有效性提供相应的保障，其中烟草企业的审计独立性主要表现为以下两个方面：审计行为与审计主体的独立性。也就是说在审计的过程中，审计工作不会受到审计单位的影响。在审计质量体系的构建过程中，相关的管理人员对于内部审计的重视度不足，各部门之间的配合度不高，进而导致企业内部审计独立性较差。

    （二）企业审计机构设置不合理

    在烟草企业的实际运营过程中，部分企业的审计结构仍然没有由领导者直接管理，虽然已经逐步开展同级审计的工作，但实际的效果还不够好。与同级审计相比，上级或国家巡查审计后续整改力度更为明显。同时，由于内部审计机构的主要审计人员都是由财务人员担任，没有进一步培养高素质的复合型人才，进而导致烟草企业的专卖管理、卷烟烟叶经营的专业性审计不足。

    （三）企业审计技术手段过于单一化

    由于烟草企业会受到计划经济的影响，无法紧跟时代的发展脚步，内部审计的技术手段过于单一化。虽然有些企业在进行审计的过程中引入了相应的审计软件，但就实际情况来看，还无法达到全面覆盖应用的效果。大多数烟草企业的内部审计工作仅仅停留在审计报告分析、核对账簿的过程中导致烟草企业的审计成本较高，实际效率较低，进而对审计质量体系的构建造成一定的阻碍。

    二、构建烟草企业审计质量体系的有效路径

    （一）完善内部审计质量管理的评价机制

    在烟草企业内部审计质量管理的过程中，建立完善的内部评价机制十分重要，利用这种方式能够有效提高审计的质量，相关的工作人员应当针对审计质量管理内部评价的活动，使烟草企业能够及时发现审计质量控制中的问题，并根据企业的实际发展情况，做出有效的解决措施，在一定程度上强化审计工作，保证审计工作的高效与高质量。在烟草企业内部，要安排专门的工作人员进行执行管理工作，同时成立企业内部的内审小组，从各个部门中选取工作表现优异的员工担任小组的成员，并对烟草企业审计工作的质量评价业务进行全权负责。另外，在一定程度上保证审计管理内部评价具有高效性、合理性的特点，还要保证内审小组的独立性与刚性，使内审小组直接受到烟草企业领导层的管控，从根本上避免违法乱纪的现象，为审计质量体系的构建奠定良好的基础。

    同时，要建立相应的外部评价机制，根据《烟草企业审计事务标准》的要求，机构外部的资深工作人员或检查小组最少要每五年开展一次审计质量的外部评价活动。通过对烟草企业的实际情况分析，为审计质量体系的构建提供相应的依据，还能够及时发现审计环节中的不足之处，并且有针对性的提出解决方式。其中最值得注意的就是烟草企业审计质量外部评价应当以多种形式开展，其中含括聘请会计师事务所等。

    （二）加强审计整改力度

    1、强化审计服务意识

    目前，烟草企业的内部审计观念发生了较大的转变，逐渐从审计监督转换为审计服务，内部审计工作人员在实际的审计过程中，要提出有效的审计意见，进而推进审计工作的整改，不断完善企业内部的控制制度。

    2、加重企业考核中审计的比重

    审计整改工作的主要含义就是指及时找出审计过程中的潜在风险，并逐步进行优化与调整，保证烟草企业内控制度的有效性与健全性。目前，我国的烟草企业内部考核体系逐步完善，将相关工作人员的实际效益与审计工作直接挂钩，能够从根本上促进各个部门快速完成审计整改工作，有效的避免只审不改的现象发生，解决审计监督工作流于形式化的特点，在一定程度上为审计成果的转换提供依据。

    3、注重审计整改后的控制工作

    在烟草企业内部，逐步构建相应的审计监督机制，逐步强化审计整改后各个部门的控制工作，保证烟草企业各项业务流程的规范化，将内控制度落实到实处，进而避免审计整改后又犯的情况发生，在一定程度上提高企业的审计质量。

    根据以上几点可以看出，审计整改工作是审计成果得到有效应用的体现，是审计质量的重要保障。因此，加强对审计整改的管理力度，进而构建完善的审计质量体系。

    4、更新审计技术，培养审计人才

    随着信息化进程的不断加快，内部审计科技化与信息化在不断的推进中，烟草企业要想在激烈的市场竞争中占据有利的地位，就要进一步完善内部审计质量体系，利用信息化、科技化的审计方式，紧跟时代的发展脚步。在实际的审计过程中，要进一步加强引用相应的审计软件，利用信息技术构建统一的监管平台，进而对烟草企业的实际审计工作进行实时监督，及时发现运营风险，为企业避免不必要的经济损失。同时，还应当逐步加强对审计工作人员的培训工作，审计人员不仅要保证自身的独立性，还要逐渐向高素质方向发展，管理者还应当保证审计人员具有较高的工作地位与经济地位。另外，财务工作人员作为内部审计人员的重要部分，普遍存在对于烟草企业其他工作内容了解不深的现象，无法完成专业性较强的审计项目。因此，企业应当结合实际情况，培养复合型的审计人才，在内部开展培训、讲座活动，将最新的审计理念传达给工作人员，进而使工作人员向审计、管理、财务等多方面进行发展，将自身的实际价值发挥到最大化，为烟草企业构建完善的审计质量体系做出巨大的贡献，促进企业的战略性发展。

    三、结束语

    综上所述，在烟草企业的实际运营过程中，内部审计工作的作用逐渐增加，不断提高烟草企业的审计质量，逐步构建完善的管理体系，才能够进一步促进烟草企业的可持续发展。在实际的管理过程中，要进一步落实审计整改工作，并结合烟草企业的实际情况，加强监督工作，在一定程度上提高企业的审计工作质量，进而规范烟草企业的健康发展，实现企业经济效益最大化。

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