“营改增”对邮政企业的影响及对策探析

    郑永刚

    摘要：随着2016年“营改增”政策在我国全面推行，营业税便从此退出了历史舞台。我国在间接税领域便全面实行征收增值税，重复征税的现象大大改善。有必要对“营改增”政策全面实施后，其对邮政企业的影响进行探究，并找寻相应对策。

    关键词：“营改增”；邮政企业；影响；对策；财务管理

    一、引言

    随着我国经济政策改革进入深水区，税收政策的改革也慢慢展开。自“营改增”试点开始到全面推行，目前“营改增”已经在全国全行业范围内推行，增值税全面代替营业税，登上历史舞台。增值税的征收在很大程度上可以减少企业与企业之间购销商品劳务带来的重复征税问题，同时也可以在一定程度上打击偷漏税现象。但是由于“营改增”的全面实施，其对不同行业不同企业带来的影响仍然是不同的，且改革也必然伴随着一定的成本。在试点期间，邮政服务业已经进行了政策改革，有必要对当前“营改增”对邮政企业的影响进行深度探析，在全面“营改增”条件下，考虑相应对策以促进邮政服务业的健康长久发展。

    二、“营改增”对邮政企业的影响

    （一）“营改增”对邮政企业的税负和企业利润产生的影响

    “营改增”作为我国重要的税收政策改革，对于全行业都产生了深远的影响。而2016年度的政策全面铺开，也给已经于2014年进行试点改革的邮政业带来了新的影响。首先，在税收负担方面，“营改增”会对邮政行业的税收负担产生重要的影响。邮政行业在“营改增”试点之前只是征收营业税，适用的税率档次较低为3%，虽然不可以进行税前扣除，但是由于本身适用的税率档次就较低，因此其本身的税收负担一直不高。但是在营业税改征增值税之后，邮政行业适用的税率变为了11%，虽然可以进行增值税的税前进项税额扣除，但是由于需要扣除的进项税额较少，仍然导致了企业税收负担的上升。其次，对于增值税而言，我国实质上规定了一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人身份，小规模纳税人可以适用更低的税率，但是“营改增”之后，我国对于邮政行业的基本规定为其只能被认定为一般纳税人，因此无法适用简易的税收征收缴纳管理办法，这也从另一方面使得企业的税收负担上升。但是，除此之外如果邮政企业可以有效利用税收抵扣链条，仍然有可能出现平衡过去税负甚至降低税负的情况，但这就需要企业加强发票管理和采购管理，这些成本项目支出也会对企业的利润产生一定的影响。

    （二）“营改增”对邮政企业的会计核算方式产生的影响

    税制改革最直接的被影响者就是企业，而在一个企业内部税收政策的改变最直接的影响环节便是财务会计核算方式方法。“营改增”全面铺开之后，对邮政行業的会计核算方式也产生了一定的影响。首先，邮政企业按照规定都成为一般纳税人，一般纳税人必须纳入金税工程的管理范畴，在这种情况下，一般纳税人的征纳税遵从成本上升，企业为了改变之前的税收缴款方式必然要花费更高的人员培训成本、设备采购成本等，同时由于增值税的征收对于会计核算的要求更高，邮政企业必须要完善内部财务管理核算制度，保障税收管理制度的有效实施。其次，由于增值税属于价外税可以在缴纳企业所得税之前进行扣除，同时企业在购买原材料、固定资产时产生的支出中包含的增值税的进项税额也可以在缴纳增值税的时进行扣除，在这种情况下“营改增”之后邮政企业需要加强对于增值税发票的管理，而这也意味着会计核算制度的全面变革。除此之外，在全面推行“营改增”之后，可以抵扣的增值税发票种类增多，同时电子发票的普及也给会计核算带来了一定冲击。

    （三）“营改增”对邮政企业的业务设计模式产生的影响

    在营业税改征增值税之前，邮政企业征收的营业税属于价内税，税款和价款没有进行分离处理，在“营改增”之后，邮政企业征收的增值税属于价外税，税款和价款进行分离处理。在这种情况下，有必要对邮政企业的业务设计模式进行调整来适应营业税改征增值税的改革。首先，“营改增”可以促进邮政企业的专业化分工，专业化分工必然导致企业内部业务设计模式进行改变。其次，由于价格是否含税导致上下游对接时企业的报价也产生了变化，最终使得邮政企业的业务设计模式也会发生变化。

    三、邮政企业应对“营改增”产生影响的举措

    （一）完善邮政企业税收抵扣链条，不断降低企业税收负担，提高利润水平

    为了应对邮政企业“营改增”，邮政企业应当不断完善邮政企业的税收抵扣链条，通过不断降低企业的税收负担来最终实现提升企业利润水平的目的。想要完善税收抵扣链条，首先，需要完善企业的发票管理制度，对增值税专用发票进行全面管理和控制，通过完善增值税进项税额的管理来降低税收负担。其次，对于邮政企业购买的原材料、固定资产等都进行严格核查，同等情况下多考虑可以拿到增值税进项税额发票的供应商，以便最终降低企业税收负担。除此之外，邮政企业可以关注企业可以适用的税收优惠政策，通过完善的税收优惠政策考察，了解企业可以减征、免征的税款，也通过时时关注税收优惠政策降低邮政企业的涉税风险。

    （二）促进邮政企业会计核算水平提升，降低财务管理成本，严控税收风险

    随着邮政行业的不断发展，其必须要不断规范自身的财务会计核算体系。而“营改增”的全面实行，实质上是企业进行内部管理提升的重要契机。在“营改增”的过程中，邮政企业应当加强对企业财务核算的认识，努力提升企业的财务会计核算水平，不断降低企业的财务管理成本，同时严格把控所面临的税收风险。首先，邮政企业应当在现有内部控制制度的基础上进行补充完善，设立一套符合当前国家税收政策制度的内部控制制度和财务管理制度。其次，随着金税工程的全国性开展，企业的财务税务信息联网化也为企业降低了税收征收遵从成本。在这种情况下，企业有必要优化内部财务会计核算制度，通过提前部署升级来提升财务会计核算的准确性和有效性，信息化处理会计信息以降低邮政企业所面临的财务管理成本和人工成本。除此之外，邮政企业也需要把握宏观政策变动和“营改增”政策变动过程中出现的补丁性文件，通过对新发文件的正确理解和把握，及时和税务机关进行磋商，控制邮政企业所面临的税收风险。

    （三）开发多样化邮政企业业务，设计不同类型业务模块，降低税负

    “营改增”对于邮政企业的税收负担产生了一定影响，因此也会影响到企业产品的定价，在这种情况下邮政企业如何在上下游企业中进行让利或者获利便成为了非常重要的问题。邮政企业有必要通过开发多样化邮政企业业务，设计不同类型业务模块，来明确税款缴纳方和承担方，最终实现降低企业税收负担或者平衡邮政企业在价值链中的位置与关系。首先，邮政企业需要认真考量当前现有业务，对于属于不同征税项目的业务进行拆分或者规划，防止因为业务种类混杂，成本不清导致适用更高等级的税率，徒增企业的税收负担，或者因企业未进行明确划分致使税务机关不认可企业自行使用的税率，造成税收风险的上升。其次，多样化的邮政企业业务设计也可以明确邮政企业在价值链中的位置，明确含税价和不含税价也可以减少企业在采购和销售过程中因表意不明和理解偏差造成的纠纷。

    四、结语

    “营改增”政策的全面推行属于国家宏观税制改革的重要一步，也对各行各业带来了巨大的影响。邮政行业作为“营改增”第一批试点改革的行业，已经在试点推行时进行了全面改革。此次全面“营改增”完善了抵扣链条，对于税负调整、会计核算和业务设计等都产生了一定影响。有必要通过多项举措完善内部控制、财务核算和业务设计，促进邮政行业不断发展。

    参考文献：

    [1]张学勇，荆琦.铁路运输业、邮政服务业和电信业在“营改增”后的税负预测[J].税务研究，2014（08）

    [2]姚毅.“营改增”对邮政业的影响[J].财会月刊，2014（16）.

    [3]李娜.欧盟邮政电信服务增值税改革趋势和启示[J].国际税收，2013（08）.

    （作者单位：中国邮政集团公司包头市分公司）