企业研发费加计扣除政策实施问题及对策

    卢婷

    摘 要：本文主要从企业研发费加计扣除政策实施期间存在的问题进行探究，提出了相应的解决对策。

    关键词：企业研发费用? 加计扣除政策? 问题以及对策

    从具体的企业研发费用加计扣除政策的实施情况来看，其实，加计扣除政策的实施还是存在有很大一部分空间的，距离企业的发展程度以及国家的理想预期还是相差很大一部分的。在这其中，也包含了企业的研发费用加计扣除政策不统一，相应配套设施不完善的情况，并且，对于企业自身来说，企业的管理制约制度也是不完善的。

    一、企业研发费用加计扣除政策的实施现状

    （一）各个地区加计扣除政策的落实情况

    在当前阶段，在我们国家一些经济比较发达的省城以及地方县市，实施企业研发费用加计扣除政策的企业相对来说数量比较多，根据有关数据显示，大多数经济发达的地区，享受这项优惠政策的企业已经远远超过了1000家以上，在其他的省市地区也都在100家到500家之间。当前，只有少数极个别的省市在10家左右。在这里，需要着重强调的是。在当前阶段，在我们国家的经济发展中，中小型企业是技术研发以及革新的重要力量，然而，由于政府实施企业优惠政策的敏感程度以及企业的财务管理程度相对较弱等等原因，导致享有企业研发费用加计扣除的企业数量特别少。

    （二）被调研的大多数企业都享受到了政府的加计扣除政策的优惠

    依据对于全国不同的省级高新技术企业以及少数一定规模以上的企业调查数据显示，在被调研的企业当中，超过半数以上的企业在最近几年当中曾经申请过企业研发费用加计扣除政策的企业优惠，在这其中，超过八成以上的中小型企业在达到相关政府要求以后享受到了企业研发费用加计扣除政策所带来的政府优惠。在企业调研过程中，有许多的企业也会反映，在中小型企业进行企业研发费用加计扣除政策申报时，企业所申报的费用额度与国家的税务部门所认为的申请额度是存在较大差别的，这也是严重影响企业享受优惠政策的一个非常重要的原因之一。

    二、企业研发费用加计扣除政策的相关问题解析

    （一）企业所研发的范围受到一定的限制

    目前，依据我们国家发展改革委以及国家税务总局的要求，企业研发费用加计扣除政策的适用范围：只允许在国家政府重点进行扶持的高科技技术领域以及国家政府优先发展的高新技术产业化规模领域进行开展。除此之外，在我们国家，国家发展改革委以及税务总局所规定的可以享受企业研发费用加计扣除的政策的企业范围比国家财政部门所规定的范畴还要更小，条件也更加的严格。例如，在文件当中明确规定，进行研发的在职人员的五险一金以及对外聘用研发人员的报酬、进行企业研发所用的场所以及租用费用、委托方的研发费用等等是在企业研发费用加计扣除的范围之外。在这种情况之下，就使得文件规定领域之外的企业研发费用得不到国家政策支持，这样在很大程度上降低了政策的灵活性，极大的影响了企业进行研发创新的积极性。

    （二）归集企业研发费用的困难

    总的来说，造成企业研发费用申请困难的主要原因有：在当前阶段，企业所实行的会计制度与实行的会计处理准则不搭配。目前，在政府推行新的会计准则之前，企业的研发费用都是在企业的成本科目当中，在调查当中，许多的企业也表示，在会计处理中，很难准确的将企业的研发费用进行归集。在政府出台新的会计处理准则以后，虽然给企业单独设立的企业研发费用的会计科目，但是，如果想在企业当中全面实施还是需要衔接时间，另外，在企业研发费用当中，由于还牵扯到一些相互交叉的费用问题，一笔企业研发经费可能需要牵扯到很多的项目，在企业的会计表格中很难进行体现。

    （三）企业的研发项目管理不够完善

    对企业的研发项目进行认定的工作，需要认定人员具备极强的专业技能以及高超的技术。因此，企业在进行项目研发时，只有在最大程度上满足新技术的相关要求，才有可能让企业享受加计扣除政策。但是，在当前阶段，我们国家的税务部门表示，在进行研发项目确认时，税务部门是欠缺一定的专业技能以及专业知识的，从而导致在对企业研发项目进行确定的过程中存在很多的问题。其中，国家的税务管理部门在对企业的研发项目进行认定是时包含：企业所研发的项目是否在企业生产技术方面产生实质性较大的改进，同时为企业取得过相应的生产成果。企业所研发的项目是否对同行业以及相关联的行业具有一定的推动作用等等。但是，国家的税务部门在进行项目确认时，最终所鉴定的项目结果往往差异性比较大。

    三、企业研发费用加计扣除政策的对策以及相关建议

    （一）在加计扣除政策设计方面的相关对策以及建议

    在以下几个方面对于研发费用政策的设计提出相应的对策以及建议。首先，我们国家的政府部门可以制定普惠顾=制政府优惠政策，将企业研发费用加计扣除政策的领域限制进行取消。在实行时，不管是不是国家进行重点扶持的高科技项目都给予政策上的优惠支持。其次，在上述文章中也提到取消领域的限制，但是需要把企业的研发活动限制在国内进行执行。这样操作，不仅仅可以吸引国外的企业在我国进行研发，还有助于我国培养高技术的人才。

    （二）在加计扣除政策执行方面的相关对策以及建议

    在以下几个方面对于加计扣除政策执行方面所提出的相关对策以及建议。首先，国家的政府部门需要不断的加强政策协调能力。在当前阶段，企业研发费用加计扣除政策在大的层面上是比较抽象的，因此，在国家税务部门进行执行时，也是缺乏一定执行力的。与此同时，在加计扣除政策的实际执行过程中，由于全国各地的标准以及规定不一样，导致在实际执行起来具备较大的困难。建议相关的政府部门应该对于所有的标准以及规定进行全国统一，增强政策的执行力。其次，对于加计扣除政策进行完善化管理。在当前阶段，由于企业研发费用加计扣除政策牵扯到国家的科技、财政以及税务等等部门，因此，需要政府将这些部门的职能进行整合，这样可以大大的提升加计扣除政策的执行力度，提高政府的执行效率。最后，企业需要强化自身的创新管理。企业需要构建以企业创新为目标的 财务管理制度。在企业的研发费用上单独建立核算账本，做到賬目清晰。

    （三）在加计扣除政策服务方面的相关对策以及建议

    在以下几个方面对于加计扣除政策服务方面的相关对策以及建议。首先，国家的政府部门需要设置政府优惠政策宣传服务系统。政府单位的宣传部门可以通过政府网站来详细的介绍企业研发费用加计扣除政策的各项详内容。另外，可以让国家的税务机关在办税大厅的大屏幕上对于加计扣税政策进行宣传。最后，政府单位可以在税务大厅设置专门的企业研发费用加计扣除政策的咨询服务台，帮助中小型企业及时的了解相关的政策。同时，还可以由税务部门带头成立专门的辅导小组，帮助企业建立研发费用台账，对于具体的操作流程进行培训，使得企业能够更好的使用这项政策。

    四、结束语

    基于以上论述，在这篇文章当中，主要从企业的研发费用政策实施的实际情况作为出发点，对于当前存在加计扣除政策实施中遇到的问题进行详细的分析并提出相应的解决方案。通过完善解决措施。可以更好的促进我国中小企业的发展。

    参考文献：

    [1]黄亚影.企业研发费加计扣除政策实施常见问题及对策研究[J].财会学习，2018（28）：94+96.