连锁企业的审计管理方法探讨

    全雅琪

    摘 要：我国连锁企业在审计管理方面已经经历了萌芽阶段、初级发展阶段以及独立发展等几个阶段，连锁企业在不同阶段的审计管理有着一定的特征，随着连锁企业战略性风险的日益扩大，对企业的审计管理也提出了越来越高的要求，本文将对当前我国连锁企业审计管理存在的问题进行分析，然后在此基础之上提出了我国连锁企业审计创新管理策略建议。

    关键词：连锁企业；审计管理；管理导向审计

    在连锁企业经营发展过程中与单店经营相比，往往存在着更大的风险以及诸多的企业内部管理问题，连锁企业不仅仅存在着民营企业内部公司治理的难题（比如一些家族管理难题），同时存在着连锁企业风险扩大以及内部管理难度大等方面的问题，因此连锁企业更应该注重对企业的内部审计管理，有效减少企业经营风险。企业内部审计管理是连锁企业经营管理的重要手段，但是内部审计在当前我国大多数连锁企业经营管理过程中的重要作用并没有得到很好的发挥，因此如何实现连锁企业内部审计的有效管理，并从以往的内部审计中得到经验教训，从而更好地提升连锁企业内部审计的管理作用，是连锁企业内部审计的关键点。

    一、连锁企业审计管理发展过程分析

    某一个连锁企业A是在1990年成立的，这个连锁企业是以汽车零配件销售为主营业务的大型连锁企业，这个连锁企业主要是以批发汽车零配件为立足点，连锁企业A通过跨区域的方式进行企业直营店的大规模拓展，为消费者提供汽车零配件各类产品的销售以及各类产品后续服务。由于这个企业在诸多的地方开设了直营连锁店，从而导致连锁企业需要从管理上加强对各个区域直营店的监督管理，从而有效保障各个直营连锁店按照统一经营管理的方式进行销售管理服务，与此同时，由于各个直营连锁店在资金以及定价方面有着一定的自由度，因此需要从这些方面防止直营连锁店员工在工作中的舞弊行为，这也是连锁企业设立内部审计管理的重要出发点，企业A的审计管理主要经历了如下几个发展过程：

    第一个发展阶段是企业的审计管理初级阶段，在企业A发展的最初几年内，因为企业的总体规模比较小，企业在资金存量、定价管理等方面较为简单，连锁企业在总体管理幅度上还能够进行良好的控制，因此连锁企业在这个时候并不需要设立相关的内部审计管理部门，只需要向分公司派驻一些必要的财务审计人员，对分公司进行有效的财务监督和资金控制，此时连锁企业的内部审计功能并没有真正形成。

    第二个发展阶段是企业的财务管理部门开始承担内部审计功能，随着连锁企业的快速发展和品牌化扩张，连锁企业的服务管理模式也开始逐步被消费者所接受，公司也开始从最初的几个直营连锁小店拓展到30多个分公司，不管是企业的经营规模、资金结构以及人员数量等都开始变得越来越复杂，跨区域的连锁直营店也开始变得越来越多，各个分公司的业务和规模也日益扩大，连锁企业所占用的资源也随之增长，那么连锁企业也开始面临着资源浪费和管理复杂等方面的风险；同时由于连锁企业总部人员有限和管理辐射范围有限，无法顾及到各个区域连锁直营店的需求和问题所在，派遣到各个区域的财务管理人员由于工作任务量增重，难以对每个连锁直营店进行有效的管理监督，在这种情况之下连锁企业总部就会安排一些专门的检查人员，定期对连锁企业各个分公司进行检查，审核企业的财务收支、库存明细账等，从而有效控制好连锁企业各个分公司的账实相符，在这个时候连锁企业的审计管理职能已经开始逐步形成，但是总的来说还处于财务导向审计的初级阶段。

    第三个发展阶段指的是连锁企业独立审计的初步阶段，随着连锁企业规模的日益扩大，一方面企业的财务管理模式已经逐步开始固定，并形成了较为规范的财务管理流程，财务程序各个运行阶段也是较为稳定的，另一方面企业面临着多样化的客户需求，业务运行也开始变得更加灵活，这种情况之下连锁企业面临着愈来愈大的财务风险控制，企业对内部审计也有着更加严格的要求，连锁企业需要从资金权限、政策执行等方面进行管理，原有的审计功能已经难以满足连锁企业的要求，审计管理开始从简单的查账拓展到各个业务方面需要对业务流程提出相应的审计建议，这个时候连锁企业的审计功能已经进入到了业务导向审计。

    第四个发展阶段指的是连锁企业的独立审计后期，连锁企业需要根据不同阶段的需求和特征制定企业审计管理的目标范围，主要包括了企业管理流程的制定、经营业绩、企业内部控制以及财务收支情况等，对管理层也进行严格的审计管理监督，这个时候连锁企业的审计功能已经进入到了管理导向审计。

    二、连锁企业传统审计管理问题分析

    在连锁企业传统的审计管理方面主要存在如下几个方面的问题：

    一是连锁企业管理层对企业的内部审计认识方面有一定的偏差，大多数的连锁企业总的来说对企业内部审计的认知水平是在不断提升的，但是对于连锁企业审计管理的重要性作用、审计的独立性等重要性没有一定清晰的认知，一些高层管理人员一般都认为企业的审计工作与企业的经营管理、经济效益等没有什么重要的关系，甚至有些连锁企业认为企业的审计管理就是对企业的财务等进行简单的监督管理等，企业审计的对象就是所谓的“账”和“钱”等，也有一些连锁企业管理人员认为审计人员是在找麻烦，因此不愿意配合审计人员的工作，从而导致连锁企业的审计人员在工作过程中难免不顺畅，也没有成就感，降低了审计效率。

    二是连锁企业审计对风险管控、目标确定和实现等帮助作用有限，连锁企业当前的审计尽管已经发展到了管理导向审计阶段，但是由于审计依旧比较偏重于过程监督、事后检查等，同时审计的侧重点也没有根据公司的具体情况进行有效调整，从而导致连锁企业的审计无法对企业的风险进行及时预测，无法给连锁企业的战略性目标实现提供可靠建议，随着连锁企业规模的日益扩大，连锁企业的业务范围也开始逐步拓展，多元化的经营模式给连锁企业带来了更大管理风险，这种背景之下连锁企业当前的管理导向审计模式已经无法满足需求。

    三、连锁企业审计创新管理措施建议

    针对当前我国连锁企业在审计管理方面存在的问题，连锁企业首先应该明确定位审计管理的重要性作用，通过企业内部审计工作的有效开展转变连锁企业的审计管理观念，连锁企业应该认识到企业在经营管理过程中所存在的诸多风险，如何有效控制好风险首先需要加强连锁企业内部管理，对企业进行内部监督控制和科学评价，连锁企业审计管理工作的有效进展可以更好地推进企业管理制度的实施，并不断适应多变的经济环境，强化企业审计管理在内部控制方面的积极作用。从经营实践管理过程中来看，连锁企业的审计管理需要明确自己的功能定位：连锁企业审计管理应该始终将服务作为核心导向，为连锁企业的战略风险管控和内部控制服务，为连锁企业创造一定的经济价值，实现企业的战略目标并转变企业管理层审计观念。

    其次需要重点凸显我国连锁企业风险审计管理职能，构建风险导向的现代审计管理机制。我国连锁企业当前处于经济转型的关键时期，连锁企业管理者对新兴行业的经验不足，使得企业面临着前所未有的风险，一旦企业出现经营投资决策错误，就可能给连锁企业带来巨大的风险，因此构建风险导向的现代审计管理机制可以有效规避连锁企业的潜在风险，可以通过有效的企业内部审计管理预防企业潜在的风险。风险导向的现代审计管理机制首先需要审计人员充分了解连锁企业经营环境，争取评价企业的经营风险，找出潜在的风险领域做好审计研究，科学分配审计资源对企业的风险管理提出建设性意见。考虑到连锁企业的经营环境是不断变化的，因此企业的审计管理人员应该从变化的视角出发对企业环境和潜在风险进行动态评估，构建风险导向的现代审计管理机制可以实现连锁企业战略目标与审计管理密切结合，有利于连锁企业的过程监督和事后评价，从而有效预防连锁企业潜在风险，合理分配连锁企业审计资源，重点预测和监控连锁企业战略管理过程中的风险，实现连锁企业经济效益和社会效益最大化。

    参考文献：

    [1]赵珅珺.家电连锁企业内部审计参与风险管理的案例分析[J].商业经济，2009，（04）：119-120.

    [2]姜向阳； 任佩瑜； 张永攀. 基于DEA的中国零售连锁企业经营效率比较研究[J]. 学术问题研究，2012，（12）：271-272.

    [3]肖胜明.信息资源管理在LH连锁企业发展中的应用研究[D].吉林大学，2013.

    [4]余丽琼.医药零售连锁企业顾客忠诚度影响因素研究——基于怀化医药零售连锁企业实证分析[J].科技致富向导，2013，（12）：116-118.

    [5]袁磊，赵珅珺， 胡安宜.家电连锁企业内部审计组织模式的创新——以S企业为例[J].全国商情（经济理论研究，20108（09）：18-20..