企业全面预算管理探索与实践

    张新华

    摘 要：国有企业的精细化管理是经济发展的必然要求，如何提高企业对复杂环境的应变能力、抗风险能力，如何建立一套行之有效的财务预算管理机制迫在眉睫。

    关键词：全面预算? 预算松弛? 财务预警

    一、全面预算管理概述

    全面预算管理是以全面预算为基础，是一个全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。加强企业的过程控制，能促进单位各职能部门、各工作环节的沟通与协调，参与经营管理的各个环节，提高工作效率，达到提高经济效益的目的。

    二、企业全面预算管理现状及原因分析

    （一）预算编制的基础环境差

    第一，企业领导重视与支持不够，要想实现企业战略目标，取得预期效果，各级领导必须重视并支持;第二，全员参与不够，全面预算涉及企业经营管理的各个方面，需要全体员工的参与和配合，只有全员参与，预算质量才能保证，真正解决预算与实际两张皮现象;第三，预算管理与业绩考核不挂钩，预算目标完成与不完成一样。

    （二）全面预算没有健全的组织体系

    预算管理松散、随意，预算的编制、执行、考核等各环节流于形式，预算组织体系的建立在预算管理体系中起主导作用，企业未成立专门的预算管理委员会，而是由财务人员兼任预算管理人员，预算的权威性不够，全面预算管理作用得不到真正发挥。

    （三）全面预算的编制方法不合理

    预算编制的方法很多，如：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等方法，而我国多数企业采用自上而下的预算方式，预算下达到基层，各基层单位不能根据实际情况反馈信息，调整预算，在预算方法上比较单一。

    （四）预算管理激励机制不健全

    企业在实施预算管理时，没有建立科学的业绩评价和激励制度，促使员工将预算视为一种沟通协調的工具，而不是压力或惩罚手段，奖励容易、处罚难，要么平均受罚，吃“大锅饭”，使考核工作流于形式，打击员工积极性。

    三、有效推行全面预算管理的对策

    （一）完善企业全面预算管理制度

    1、强化上下级之间的信息沟通

    全面预算，是一个上下协调，反复沟通的过程，预算只有经过上上下下反复，才能使预算与实际情况相结合，避免目标脱离实际发生，大量的研究和实践都证实，全员积极参与预算的编制，能够在一定程度上回避预算松弛问题。

    2、建立全面的业绩评价制度

    全面预算管理的效果与其在业绩考核心中的地位息息相关，如果预算完成与不完成一样，预算完成好的单位就会挫败工作积极性，完成不好的单位得过且过，不求进取。只有建立完善的考评制度，与业绩挂钩，才能确保预算目标更好实现。

    （二）企业推行全面预算管理的改进措施

    1、建立全面预算管理的组织体系

    建立预算管理委员会，从组织体系上保证预算体系的建立。成立预算管理决策机构、管理机构、执行机构。

    2、选择合适的全面预算管理流程

    企业预算的编制应采用上下结合的方法。企业在科学判断行业形势，政策变化的基础上下达预算编制指导意见，基层单位上报预算草案，由预算委员会审核和汇总;预算委员会据以审查平衡后审议批准。编制全面预算并分发各个职能部门，下达执行。

    3、选择适当预算编制方法

    预算编制结合行业特点，选择合适的编制方法，例如：对于产品加工制造企业，科采用弹性预算法编制预算，对于有一定管理基础的企业，可采取滚动预算法编制预算;在预算编制中，对于人工、折旧等费用，可采取增量预算法，对于科研支出等一次性项目预算，采用零基预算法、项目预算法。

    4、加强过程控制

    首先，建立严格的授权审批制度。明确企业各级主管审批的权限，使其分工负责。其次，把预算控制的责任落实到基层，预算控制要逐层落实，尽可能细化到执行科室、车间和关键的管理人员。

    5、建立预算执行预警机制

    预算执行情况的分析报告是控制的基础，也是企业预警机制的重要组成部分，分析报告应该能够反映出企业经营战略的实现程度，应该可以从区块、单位、产品等多维度反映预算执行情况，应该能够揭示出企业运行过程中存在的重大风险，从而尽早在企业战略上及时调整和修正。

    参考文献：

    [1]史习民.全面预算管理[M].上海立信出版社，2003.

    [2]潘爱菊，高晨.全面预算管理[M].浙江人民出版社，2001.