营改增对建筑企业的影响及对策
付斌
摘要：本文是“营改增”之后，针对建筑企业由营业税改为增值税后，建筑企业面临的问题进行分析，提出建筑行业所面临的问题，进而得出建筑企业正处于机遇和挑战并存的关键时期的结论；并根据建筑企业的实际情况制定出相应对策，本论文的研究对建筑企业具有指导作用，帮助企业做好筹划和准备工作，迎接“营改增”时代的到来。
关键词：建筑企业；“营改增”；筹划；对策一、“营改增”的背景及意义
“营改增”自2016年5月1日已全面实施。“营改增”后，从制度上解决营业税的重复征税问题，实现增值税的“道道征收，环环抵扣“，从而使税制更加科学，更加合理，更加符合国际惯例。对企业来说，减轻税负，不再重复征税的问题得以解决，使企业成本得以降低，经济效益得以提高；同时还具有促进企业固定资产更新的作用，使企业技术水平显著提高。另外还具有促进企业优化产业结构的作用，使企业处于高效运转状态。综上所述，我国正处于改革发展的关键时期，国民经济结构不断的调整和完善，亟待转型和升级，在这种情况下“营改增”将发挥出重要作用，税务改革对国民经济发展的意义是积极而深远的。二、“营改增”对建筑企业的影响
（一）能避免重复纳税从而降低建筑企业税负
建筑企业一直执行的是营业税，该税种的特点是征税对象是营业额总值，不能扣除成本费用。由于行业的复杂性和特殊性，处于多环节状态之下，重复征税的问题一直没有解决，这对税负的公平性产生不利影响。增值税的征税对象是增值部分，没有增值部分就不再征税，使重复征税的问题得以解决，体现出税负的公平性，使建筑企业摆脱了沉重的税负压力。
（二）能促进资产更新从而提升建筑企业作业水平
建筑业属于传统产业，具有劳动和资本密集性的特点，从资金使用情况来看，多用于集中购买材料，另外劳务费用也需要支付大量的资金。建筑行业的毛利率一直处于较低状态，资金比较紧张，加之设备昂贵，企业没有充裕的资金用于更新设备。“营改增”后按照规定，购进固定资产，企业可以享受进项税额可以抵扣的优惠待遇，这对建筑企业更新换代设备积累了大量资金，从而使建筑企业成本大大降低，施工技术水平和劳动效率等方面质量显著提升。如果在行业中推行新设备和新技术，这对建筑行业的发展具有积极作用，利于建筑行业竞争力的提升。
（三）能促进建筑企业合规、合法经营
长期以来，建筑企业一直存在着非法转包和分包问题。在全面推行“营改增”税务政策之后，其进项税额抵扣制度，使交易事项的可追溯性增强，税务机关从这些交易事项中可以分析出是还是属于非法转包和分包，并采取严厉的处罚措施。这对建筑企业具有警示作用，对非法转包分包行为具有遏制力。如果建筑企业采取工程分包的做法，由不具备资质的包工头或小规模纳税人来承担，则无法获取增值税发票，进项税额抵扣无法进行，对企业经济利益造成严重损害。
（四）有利于提升建筑企业各项管理工作水平
执行增值税进项税认证抵扣政策后，对票据是否具有合法性、合规性提出更高要求，同时还强调认证抵扣的时效性，尤其是销项税额和进项税额的配比的要求更高。建筑企业要调整思想，改变结算拖沓松散的作风，一切从企业利益出发，避免对企业造成伤害。三、建筑企业在“营改增”的准备工作
财税政策更替变化，企业需要调整和适应，对企业发展必然会产生影响，从企业的角度来看，要趋利避害，进行筹划和管理是发展的必然。一方面要執行增值税政策，另一方面要与企业管理经营情况相结合，建筑企业需要从下面几方面开展工作：
（一）建筑企业应合理选择纳税人身份
增值税纳税人分为为两种：一般纳税人和小规模纳税人。如果没有把进项税列为考虑的目标，在执行营改增后，小规模纳税人成为受惠者。但是如果从发展的角度来看，为了提升承担工程竞争力，选择一般纳税人身份更利于实现企业发展的远大目标。企业确定纳税人身份时，要把诸多因素结合起来做出决定，以保证企业利益最大化。
（二）建筑企业要加强与进项税额抵扣相关的发票管理
全面执行“营改增”政策后，建筑企业购进材料物资和劳务，一般应选择从一般纳税人处购进，因为可以获取可以抵扣的增值税专用发票。但是如果从小规模纳税人购进材料物资和劳务，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，如果要开具专用发票则要到主管税务局，要求其代开增值税发票，否则企业不能抵扣进项税。增值税专用发票具有时限性，要求自发票开出日起180天内完成，企业需要加强票据传递管理，及时完成进项税抵扣，如果因为个人原因导致超期无法认证抵扣，相关人要承担起责任。建筑企业要加强增值税发票管理，达到控制税负管理的目标。四、结束语
本论文是在“营改增”的背景下所进行的深入研究，从税负、作业水平、经营管理以及财务分析等角度进行探讨，对于建筑企业可能受到的影响做出客观分析。按照“营改增”的规定，与建筑企业的目前情况相结合，从建筑企业纳税人身份选择入手进行探讨，还要考虑到材料采购、发票管理、成本降低的问题，与企业财务核算及固定资产优惠政策相结合，分别从这几个角度进行筹划，提出具有可操作性的意见。建筑企业要加强培训，聘请专业人员或机构讲授相关知识，使企业相关人员在充分理解税务政策后，与企业实际情况相结合，经过认真筹划后做出正确决策，同时还要完善企业的各项制度，处理好经营管理工作，使企业在“营改增”过程中平稳过渡。
参考文献：
[1]张雷.试论如何加强建筑企业财务管理[J].现代商业，2016.
[2]王利“.营改增”对企业税负的影响及应对措施[J].企业研究，2016.
（作者单位：贵州航天职业技术学院）
摘要：本文是“营改增”之后，针对建筑企业由营业税改为增值税后，建筑企业面临的问题进行分析，提出建筑行业所面临的问题，进而得出建筑企业正处于机遇和挑战并存的关键时期的结论；并根据建筑企业的实际情况制定出相应对策，本论文的研究对建筑企业具有指导作用，帮助企业做好筹划和准备工作，迎接“营改增”时代的到来。
关键词：建筑企业；“营改增”；筹划；对策一、“营改增”的背景及意义
“营改增”自2016年5月1日已全面实施。“营改增”后，从制度上解决营业税的重复征税问题，实现增值税的“道道征收，环环抵扣“，从而使税制更加科学，更加合理，更加符合国际惯例。对企业来说，减轻税负，不再重复征税的问题得以解决，使企业成本得以降低，经济效益得以提高；同时还具有促进企业固定资产更新的作用，使企业技术水平显著提高。另外还具有促进企业优化产业结构的作用，使企业处于高效运转状态。综上所述，我国正处于改革发展的关键时期，国民经济结构不断的调整和完善，亟待转型和升级，在这种情况下“营改增”将发挥出重要作用，税务改革对国民经济发展的意义是积极而深远的。二、“营改增”对建筑企业的影响
（一）能避免重复纳税从而降低建筑企业税负
建筑企业一直执行的是营业税，该税种的特点是征税对象是营业额总值，不能扣除成本费用。由于行业的复杂性和特殊性，处于多环节状态之下，重复征税的问题一直没有解决，这对税负的公平性产生不利影响。增值税的征税对象是增值部分，没有增值部分就不再征税，使重复征税的问题得以解决，体现出税负的公平性，使建筑企业摆脱了沉重的税负压力。
（二）能促进资产更新从而提升建筑企业作业水平
建筑业属于传统产业，具有劳动和资本密集性的特点，从资金使用情况来看，多用于集中购买材料，另外劳务费用也需要支付大量的资金。建筑行业的毛利率一直处于较低状态，资金比较紧张，加之设备昂贵，企业没有充裕的资金用于更新设备。“营改增”后按照规定，购进固定资产，企业可以享受进项税额可以抵扣的优惠待遇，这对建筑企业更新换代设备积累了大量资金，从而使建筑企业成本大大降低，施工技术水平和劳动效率等方面质量显著提升。如果在行业中推行新设备和新技术，这对建筑行业的发展具有积极作用，利于建筑行业竞争力的提升。
（三）能促进建筑企业合规、合法经营
长期以来，建筑企业一直存在着非法转包和分包问题。在全面推行“营改增”税务政策之后，其进项税额抵扣制度，使交易事项的可追溯性增强，税务机关从这些交易事项中可以分析出是还是属于非法转包和分包，并采取严厉的处罚措施。这对建筑企业具有警示作用，对非法转包分包行为具有遏制力。如果建筑企业采取工程分包的做法，由不具备资质的包工头或小规模纳税人来承担，则无法获取增值税发票，进项税额抵扣无法进行，对企业经济利益造成严重损害。
（四）有利于提升建筑企业各项管理工作水平
执行增值税进项税认证抵扣政策后，对票据是否具有合法性、合规性提出更高要求，同时还强调认证抵扣的时效性，尤其是销项税额和进项税额的配比的要求更高。建筑企业要调整思想，改变结算拖沓松散的作风，一切从企业利益出发，避免对企业造成伤害。三、建筑企业在“营改增”的准备工作
财税政策更替变化，企业需要调整和适应，对企业发展必然会产生影响，从企业的角度来看，要趋利避害，进行筹划和管理是发展的必然。一方面要執行增值税政策，另一方面要与企业管理经营情况相结合，建筑企业需要从下面几方面开展工作：
（一）建筑企业应合理选择纳税人身份
增值税纳税人分为为两种：一般纳税人和小规模纳税人。如果没有把进项税列为考虑的目标，在执行营改增后，小规模纳税人成为受惠者。但是如果从发展的角度来看，为了提升承担工程竞争力，选择一般纳税人身份更利于实现企业发展的远大目标。企业确定纳税人身份时，要把诸多因素结合起来做出决定，以保证企业利益最大化。
（二）建筑企业要加强与进项税额抵扣相关的发票管理
全面执行“营改增”政策后，建筑企业购进材料物资和劳务，一般应选择从一般纳税人处购进，因为可以获取可以抵扣的增值税专用发票。但是如果从小规模纳税人购进材料物资和劳务，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，如果要开具专用发票则要到主管税务局，要求其代开增值税发票，否则企业不能抵扣进项税。增值税专用发票具有时限性，要求自发票开出日起180天内完成，企业需要加强票据传递管理，及时完成进项税抵扣，如果因为个人原因导致超期无法认证抵扣，相关人要承担起责任。建筑企业要加强增值税发票管理，达到控制税负管理的目标。四、结束语
本论文是在“营改增”的背景下所进行的深入研究，从税负、作业水平、经营管理以及财务分析等角度进行探讨，对于建筑企业可能受到的影响做出客观分析。按照“营改增”的规定，与建筑企业的目前情况相结合，从建筑企业纳税人身份选择入手进行探讨，还要考虑到材料采购、发票管理、成本降低的问题，与企业财务核算及固定资产优惠政策相结合，分别从这几个角度进行筹划，提出具有可操作性的意见。建筑企业要加强培训，聘请专业人员或机构讲授相关知识，使企业相关人员在充分理解税务政策后，与企业实际情况相结合，经过认真筹划后做出正确决策，同时还要完善企业的各项制度，处理好经营管理工作，使企业在“营改增”过程中平稳过渡。
参考文献：
[1]张雷.试论如何加强建筑企业财务管理[J].现代商业，2016.
[2]王利“.营改增”对企业税负的影响及应对措施[J].企业研究，2016.
（作者单位：贵州航天职业技术学院）
