内部控制在AEO认证的应用
王蓓
摘要：2016年多部门联合激励海关认证企业享受更多优惠便利措施。AEO认证已不仅是一个企业的发展战略，更是一个国家经济发展的战略。本文就会计内控在海关高级认证中的应用及意义进行了阐述。
关键词：内部控制；AEO认证
由国家发展改革委、人民银行和海关总署牵头，中央宣传部、中央文明办、商务部等40个中央部门联合签署的发改财金[2016]2190号《关于对海關高级认证企业实施联合激励的合作备忘录》于2016年10月19日印发实施，联合激励海关认证企业享受更多优惠便利措施。AEO认证已不仅是一个企业的发展战略，更是一个国家经济发展的战略。
中国海关依法开展与其他国家或者地区海关的AEO互认，并给予互认AEO企业相应通关便利措施。目前已实现在欧盟、韩国、日本、新加坡、瑞士、香港和台湾等国家或地区AEO互认，并与美国实行反恐合作互认。AEO就是经海关认证的经营者，包含一般认证企业和高级认证企业两种企业。那么，什么是海关高级认证企业？所谓的海关高级认证企业是海关认定的信用等级最高、在内部控制、财务偿付能力、守法规范、贸易安全等各方面均符合海关认证标准和要求的企业，既是海关“信得过”的企业也是外贸企业的诚信典范和先进“标杆”。申请获得海关AEO认证，保持海关AEO认证资质今后将成为企业尤其是进出口业务型企业的重点工作之一。企业进出口风险的合规内审要求，被提到了新的高度。一、全员参与，自上而下共同推进AEO认证项目
进行在AEO认证实施中，自上而下是非常关键的原则。这里说的“自上而下”，是从公司架构上要厘清架构、层级与公司内部业务流程。很多公司业务形态比较复杂，不单单是普通的进出口企业，可能是总公司分公司架构，集团事业部架构，在准备AEO认证文件时，不能一上来就开始埋头写制度、准备记录，首先是厘清企业（或集团）架构、彼此之间层级关系，展示出关键业务流程并确认风险点。在此基础上优化公司内部的进出口作业流程，重点是公司内部的风控措施及措施的有效性。重点关注经营业务的性质，按照适当集中或分散的方式进行设置，是否对内部组织机构的设置、各职能部门的职责权限、组织的运行流程等有明确的说明和规定，是否存在关键职能缺位和关键职能交叉的现象，是否支持发展战略的实施，并能根据环境的变化做出适当的调整。设计与运行是否适应信息沟通的要求，是否有利于信息的上传下达和在各层级、各业务活动间的传递，关键员工是否对自身权责有明确的认识，是否有足够的胜任能力去履行权责，是否建立了关键员工岗位轮换制度和强制休假制度。是否对董监高及全体员工的权限有明确的规定，对授权情况是否有正式的记录，是否建立关法律法规的内部培训制度以及负责关务业务的高级管理者的培训情况等等。二、AEO认证要顺利通过，内控制度的有效执行是关键，内控制度写得再漂亮，与实际业务不符，无法得到有效执行，就无法提升企业的内部管理水平
在海关体系审核中，程序文件与执行记录只有完美结合，才能够达标，有制度未执行或执行有偏差只能造成海关对企业不信任，由于AEO认证关系到国家关税安全，关系到海关监管是否有效，海关审核在制度执行上不会放松只会趋严。所以必须根据AEO认证标准的要求逐项拆解关键执行检查点，根据检查点逐项检查落实，对于落实不到位的部门，追究责任部门的责任。以内部控制为例，落实不兼容岗位相分离，落实生产仓储现场监控、安防、仓库、进出口业务流程；落实单据复核、纠错、单据保管；落实生产经营数据以及进出口活动有关数据管理；落实信息安全管理；落实危机管理控制措施；落实责任追究、内审实施、改进措施有效执行，一旦出现重大差错，有追责，有改进，记录要完整有效，这样才能有效降低企业的进出口风险。三、内审监督扎实推进AEO认证工作
在AEO认证中，海关要求企业内部必须建立有效内审制度，旨在要求企业有独立内部监督部门，做好企业的自律管理与自我风险披露，形成有效的良性循环，降低海关的稽查频率，保障国家各项监管措施落实到位。AEO认证中内审是企业的最后的一道防火墙，内审工作的扎实推进有利于企业建立起自我监督与风险发现机制。内部审计除了完成年度审计工作，还要具备日常不定期审核职能，对企业进出口内部潜在风险点实施动态督查，威慑进出口部门人员日常操作行为，降低进出口风险。内审成员要通过不断学习与提升，熟练掌握进出口业务相关法律法规，掌握海关总署认证审核的核心标准，不断强化内部监督职能，保证体系认证资质的持续性。
近两年AEO认证企业成为了信用企业的标杆，“守法者便利、违法者惩戒”成为共识。AEO认证工作不是一蹴而就的，比申请AEO认证更重要是持续维持信用级别，在目前社会信用管理体系下，企业之间相互监督会越来越严密，一旦企业丧失AEO认证资质，就有可能被客户剔除出其供应链体系，造成订单流失，甚至影响企业生存。而要顺利通过认证，企业和内部控制制度是否健全、运行状况是否良好，直接关系到企业的存亡与成败，企业的，内部控制作为企业的一种内在机制，在企业的生产经营和社会经济活动中的社会影响越来越突出，是增强企业竞争力与国际接轨的必然要求。企业按现代企业制度的要求，自主经营、自我发展，建立严格的自我约束的内部控制机制，实现自我控制，才能在国内和国际市场的竞争中立于不败之地。
（作者单位：烟台泰和新材料股份有限公司）
摘要：2016年多部门联合激励海关认证企业享受更多优惠便利措施。AEO认证已不仅是一个企业的发展战略，更是一个国家经济发展的战略。本文就会计内控在海关高级认证中的应用及意义进行了阐述。
关键词：内部控制；AEO认证
由国家发展改革委、人民银行和海关总署牵头，中央宣传部、中央文明办、商务部等40个中央部门联合签署的发改财金[2016]2190号《关于对海關高级认证企业实施联合激励的合作备忘录》于2016年10月19日印发实施，联合激励海关认证企业享受更多优惠便利措施。AEO认证已不仅是一个企业的发展战略，更是一个国家经济发展的战略。
中国海关依法开展与其他国家或者地区海关的AEO互认，并给予互认AEO企业相应通关便利措施。目前已实现在欧盟、韩国、日本、新加坡、瑞士、香港和台湾等国家或地区AEO互认，并与美国实行反恐合作互认。AEO就是经海关认证的经营者，包含一般认证企业和高级认证企业两种企业。那么，什么是海关高级认证企业？所谓的海关高级认证企业是海关认定的信用等级最高、在内部控制、财务偿付能力、守法规范、贸易安全等各方面均符合海关认证标准和要求的企业，既是海关“信得过”的企业也是外贸企业的诚信典范和先进“标杆”。申请获得海关AEO认证，保持海关AEO认证资质今后将成为企业尤其是进出口业务型企业的重点工作之一。企业进出口风险的合规内审要求，被提到了新的高度。一、全员参与，自上而下共同推进AEO认证项目
进行在AEO认证实施中，自上而下是非常关键的原则。这里说的“自上而下”，是从公司架构上要厘清架构、层级与公司内部业务流程。很多公司业务形态比较复杂，不单单是普通的进出口企业，可能是总公司分公司架构，集团事业部架构，在准备AEO认证文件时，不能一上来就开始埋头写制度、准备记录，首先是厘清企业（或集团）架构、彼此之间层级关系，展示出关键业务流程并确认风险点。在此基础上优化公司内部的进出口作业流程，重点是公司内部的风控措施及措施的有效性。重点关注经营业务的性质，按照适当集中或分散的方式进行设置，是否对内部组织机构的设置、各职能部门的职责权限、组织的运行流程等有明确的说明和规定，是否存在关键职能缺位和关键职能交叉的现象，是否支持发展战略的实施，并能根据环境的变化做出适当的调整。设计与运行是否适应信息沟通的要求，是否有利于信息的上传下达和在各层级、各业务活动间的传递，关键员工是否对自身权责有明确的认识，是否有足够的胜任能力去履行权责，是否建立了关键员工岗位轮换制度和强制休假制度。是否对董监高及全体员工的权限有明确的规定，对授权情况是否有正式的记录，是否建立关法律法规的内部培训制度以及负责关务业务的高级管理者的培训情况等等。二、AEO认证要顺利通过，内控制度的有效执行是关键，内控制度写得再漂亮，与实际业务不符，无法得到有效执行，就无法提升企业的内部管理水平
在海关体系审核中，程序文件与执行记录只有完美结合，才能够达标，有制度未执行或执行有偏差只能造成海关对企业不信任，由于AEO认证关系到国家关税安全，关系到海关监管是否有效，海关审核在制度执行上不会放松只会趋严。所以必须根据AEO认证标准的要求逐项拆解关键执行检查点，根据检查点逐项检查落实，对于落实不到位的部门，追究责任部门的责任。以内部控制为例，落实不兼容岗位相分离，落实生产仓储现场监控、安防、仓库、进出口业务流程；落实单据复核、纠错、单据保管；落实生产经营数据以及进出口活动有关数据管理；落实信息安全管理；落实危机管理控制措施；落实责任追究、内审实施、改进措施有效执行，一旦出现重大差错，有追责，有改进，记录要完整有效，这样才能有效降低企业的进出口风险。三、内审监督扎实推进AEO认证工作
在AEO认证中，海关要求企业内部必须建立有效内审制度，旨在要求企业有独立内部监督部门，做好企业的自律管理与自我风险披露，形成有效的良性循环，降低海关的稽查频率，保障国家各项监管措施落实到位。AEO认证中内审是企业的最后的一道防火墙，内审工作的扎实推进有利于企业建立起自我监督与风险发现机制。内部审计除了完成年度审计工作，还要具备日常不定期审核职能，对企业进出口内部潜在风险点实施动态督查，威慑进出口部门人员日常操作行为，降低进出口风险。内审成员要通过不断学习与提升，熟练掌握进出口业务相关法律法规，掌握海关总署认证审核的核心标准，不断强化内部监督职能，保证体系认证资质的持续性。
近两年AEO认证企业成为了信用企业的标杆，“守法者便利、违法者惩戒”成为共识。AEO认证工作不是一蹴而就的，比申请AEO认证更重要是持续维持信用级别，在目前社会信用管理体系下，企业之间相互监督会越来越严密，一旦企业丧失AEO认证资质，就有可能被客户剔除出其供应链体系，造成订单流失，甚至影响企业生存。而要顺利通过认证，企业和内部控制制度是否健全、运行状况是否良好，直接关系到企业的存亡与成败，企业的，内部控制作为企业的一种内在机制，在企业的生产经营和社会经济活动中的社会影响越来越突出，是增强企业竞争力与国际接轨的必然要求。企业按现代企业制度的要求，自主经营、自我发展，建立严格的自我约束的内部控制机制，实现自我控制，才能在国内和国际市场的竞争中立于不败之地。
（作者单位：烟台泰和新材料股份有限公司）
