全面“营改增”对港口企业影响的若干思考
全面“营改增”对港口企业影响
的若干思考
文/蔡溶溶
摘要：在发展中“营改增”不断完善，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税，全部营业税纳税人，纳入试点范围，大多数行业减税效果相对比较明显，但对于少部分行业并未起到明显效果，如现代物流服务业，本文对港口企业进行分析“营改增”的影响和对策。
关键词：营改增；港口企业；影响对策；财务管理
目前实施增值税的国家地区有很多，开征营业税的国家比较少，我国就是其中之一。但国家在经济发展迅速中为了减轻企业负担，提出全面实施“营改增”，据现在数据统计“营改增”自实施以来为全国累计减税几千亿，虽然大部分行业都享有了“营改增”的政策红利，但是也有少部分行业在短时间内税负降幅不大，如港口企业。一、营改增对港口企业营业收入和定价机制的影响
港口企业主要从事货物的装卸业务、仓储业务、理货业务、运输业务以及提供相关物流辅助服务。对于我国目前税制模式下，营改增后，港口企业的收入由价内税形式变为价外税形式，由于价外税的特点，向客户收取的销项税额不在收入中反映，在依然保持原有港口业务价格不变的情况下，营业收入有一定下降趋势。
营改增导致了港口企业收入的减少，港口企业应重新考虑现行的收费标准是否需要调整。如果在现有港口收费基础上提价会把税负转给消费者，但在如今竞争激烈情况下，价格提出也要让消费者满意才行。再者如果附近港口价格不统一也会导致竞争力下降，客源流失和货物减少等，所以需要港口企业管理者综合考虑多方面因素，进行合理的筹划，做好定价机制决策。二、营改增对港口企业税负的影响
（一）有利影响
首先，企业营业税重复征收情况的改善。港口企业的主营业务主要就是装卸、仓储、运输等，这些业务在原有业务基础上其并没有相关的增值税抵扣，如港口企业的外包业务、固定资产的购买、航道疏浚、材料费、维护费等都没有抵扣，这就是企业的营业税双重征税的问题。而在全面实施营改增后，这些现象都消失了，企业在生产中有很多环节都可以抵扣增值税，改善了企业征税重复的问题，降低了企业的纳税负担。
其次，企业可以实现税负转嫁。在企业营改增之前，港口企业的原营业税率为3%，在营改增后，增值税税率为6%，虽然其税率有明显的提高，但是其使营业税的转嫁成为可能，企业可以通过税务的统筹规划，实现税负转嫁到消费者身上。港口企业在全面营改增后，其税负可以通过合理的纳税规划，降低税务负担。
最后，对企业的发展有利。在全面营改增以后，对正处于发展壮大阶段的港口企业，因其发展需要，就可能大量购买固定设备、建造码头泊位等配套设施，这样便能够取得较多的可抵扣进项税额，其可有效的降低企业的经营成本，企业的经营利润增大，对企业的发展有利。
（二）不利影响
首先，税率提高，可抵扣进项税额可能较少。对于一个比较成熟的港口企业来说，其所需购买的固定资产设备会减少，或其所需的码头泊位等不动产建设项目也不多，从而就将导致其在这些大的投资项目上没有较多的进项税可抵。再加上其税率由原来的3%增加到6%，港口企业的税率增加较多。这样就造成了销项税额提高，进项额比重较少，实际可抵扣的费用比理论扣除的要少，降低了减税效果。
其次，企业的涉税风险增大，财务成本增大。由于行业的特点，港口企业中一直维持固定成本比较大的局面，如折旧费、利息费、人工成本等，而这些在全面营改增后，仍没有相关的进项可抵扣，这并不能有效降低港口企业的税负。而且在实行营改增后，对港口企业财务人员的专业知识上有了更多需求。很多的企业都需要重新招聘更加专业的财务管理人员，或是对财务管理人员进行培训，这就增大了企业的财务管理成本。三、营改增后港口企业面临的问题
（一）理念落后、内部虚位，港口企业税负转嫁难以实现
大多数企业追求快速发展，忙着如何扩大自己企业的队伍，导致企业对公司快速发展的重视，多于对内部部门的监控管理，由于一直采用传统经济管理理念，使管理者还没有从根本上转变经营管理，建立新的内部管理体系还需要完善。此外，港口企业治理结构也不能满足内控机构管理理念的需求，目前我国港口企业管理者治理机构不完善，港口企业不能从根本上建立起符合要求的治理机构，缺乏控制措施，很难进行切实的业务执行，在一些方面给港口企业的运行投资增加难度，在很大程度上加大了潜在的竞争风险。企业竞争力下降，税负的转嫁就难于实现。
（二）会计、税务管理方面提出更高的要求
原本的征收营业税变成了征收增值税，税收的征收比发生了变化，产生的结果不仅仅是税负额度的变化，也在工作处理环节和流程等方面发生了变化，这就要求港口企业要去重新适应新政策。营改增后，除对港口企业内部控制有一定的影响外，对会计、税务上的管理也更加严格，如对合同签订、业务结算、票据流转的规范性、真实性、及时性、安全性提出更高的要求。四、营改增后港口企业应采取的对策
营改增后，港口企业面临的问题是多方面的，这就需要完善港口企业内部控制体系，加强提高港口企业内部控制的执行能力，确保港口企业经济信息是真实性、准确性，保护了港口企业财产物资的安全，提高港口企业生产经营的效率。以下根据港口企业营改增后面临的问题，进行分析提出对策。
（一）调整定价系统，实现税负转嫁
在企业内部树立好管理控制理念，对于港口企业做好宣传工作，给全体员工树立好内部控制管理理念，通过内部方案进行具体实施措施，让员工掌握内部管理体系理念。岗位职责和业务分配情况等[1]。合理运用职位权力把内控机制做好；加强对企业领导层风险控制方面的知识培训，不断加强对风险管理意识，寻求内部会计控制执行中的协作，加强对港口企业员工的培训。港口企业应该重新制定收费系统，在收费标准中应该重视增值税、收入损失的评估，将企业的税负转嫁给下游企业。
（二）通过合理纳税安排，降低企业税负
港口企业应该通过纳税统筹规划的方式，降低纳税时间，降低税率。港口企业在经营管理中，会有资金增多的流动，随着现在港口企业的不断发展，企业需要固定的资产投资外，还需要日常营运费用[2]。港口企业应该制定更为合理的方案，对运营业务进行统筹规划。对于港口企业面临的财务管理中涉及到各项税种进行调整规划，降低企业税负。
（三）提高财务管理和会计审核水平
随着竞争越来越大，港口企业应该对生存环境进行风险評估，加强对风险评估培训管理，在第一时间做好防范和解决问题。所以港口企业应该建设全面风险评估体系，并对其加强管理[3]。在实际工作中，一是要建立一个审核部门，完善对审核部门管理，并定期对审核部门进行素质培训考核，加强对数据的整理和评估风险；二是要建立财务风险预警，确保及时发现在财务上所存在的隐患问题，采取一系列补救措施，并且聘请一些专业评估人员，以减少风险所带来的损失；三是强化监督体系，根据会计准则以及出台的新政策，结合港口企业经营管理要求，规范并提高港口企业会计审核与会计处理水平。五、结语
根据本文分析，营改增后，对于港口企业需要建立企业内部控制体系，而且要提升公司管理内部控制的效果，推动和促进港口企业发展。再根据不同港口企业内部会计控制体系的不同，实行对企业切实可行的财务管理，在工作中积累经验、发现并解决问题，这需要我们不断努力完善和创新。参考文献：
[1]林慧.浅析“营改增”对新建港口企业的影响[J].经贸实践，2015，04（16）：11-13.
[2]薛泉.“营改增”后我国港口企业财务方面的新变化[J].财经界（学术版），2013，09（13）：145-146.
[3]钱宝兰.在港口转型发展中充分发挥好全面预算管理的作用[J].中国港口，2013，07（04）：57-58.
（作者单位：泉州太平洋集装箱码头有限公司）
的若干思考
文/蔡溶溶
摘要：在发展中“营改增”不断完善，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税，全部营业税纳税人，纳入试点范围，大多数行业减税效果相对比较明显，但对于少部分行业并未起到明显效果，如现代物流服务业，本文对港口企业进行分析“营改增”的影响和对策。
关键词：营改增；港口企业；影响对策；财务管理
目前实施增值税的国家地区有很多，开征营业税的国家比较少，我国就是其中之一。但国家在经济发展迅速中为了减轻企业负担，提出全面实施“营改增”，据现在数据统计“营改增”自实施以来为全国累计减税几千亿，虽然大部分行业都享有了“营改增”的政策红利，但是也有少部分行业在短时间内税负降幅不大，如港口企业。一、营改增对港口企业营业收入和定价机制的影响
港口企业主要从事货物的装卸业务、仓储业务、理货业务、运输业务以及提供相关物流辅助服务。对于我国目前税制模式下，营改增后，港口企业的收入由价内税形式变为价外税形式，由于价外税的特点，向客户收取的销项税额不在收入中反映，在依然保持原有港口业务价格不变的情况下，营业收入有一定下降趋势。
营改增导致了港口企业收入的减少，港口企业应重新考虑现行的收费标准是否需要调整。如果在现有港口收费基础上提价会把税负转给消费者，但在如今竞争激烈情况下，价格提出也要让消费者满意才行。再者如果附近港口价格不统一也会导致竞争力下降，客源流失和货物减少等，所以需要港口企业管理者综合考虑多方面因素，进行合理的筹划，做好定价机制决策。二、营改增对港口企业税负的影响
（一）有利影响
首先，企业营业税重复征收情况的改善。港口企业的主营业务主要就是装卸、仓储、运输等，这些业务在原有业务基础上其并没有相关的增值税抵扣，如港口企业的外包业务、固定资产的购买、航道疏浚、材料费、维护费等都没有抵扣，这就是企业的营业税双重征税的问题。而在全面实施营改增后，这些现象都消失了，企业在生产中有很多环节都可以抵扣增值税，改善了企业征税重复的问题，降低了企业的纳税负担。
其次，企业可以实现税负转嫁。在企业营改增之前，港口企业的原营业税率为3%，在营改增后，增值税税率为6%，虽然其税率有明显的提高，但是其使营业税的转嫁成为可能，企业可以通过税务的统筹规划，实现税负转嫁到消费者身上。港口企业在全面营改增后，其税负可以通过合理的纳税规划，降低税务负担。
最后，对企业的发展有利。在全面营改增以后，对正处于发展壮大阶段的港口企业，因其发展需要，就可能大量购买固定设备、建造码头泊位等配套设施，这样便能够取得较多的可抵扣进项税额，其可有效的降低企业的经营成本，企业的经营利润增大，对企业的发展有利。
（二）不利影响
首先，税率提高，可抵扣进项税额可能较少。对于一个比较成熟的港口企业来说，其所需购买的固定资产设备会减少，或其所需的码头泊位等不动产建设项目也不多，从而就将导致其在这些大的投资项目上没有较多的进项税可抵。再加上其税率由原来的3%增加到6%，港口企业的税率增加较多。这样就造成了销项税额提高，进项额比重较少，实际可抵扣的费用比理论扣除的要少，降低了减税效果。
其次，企业的涉税风险增大，财务成本增大。由于行业的特点，港口企业中一直维持固定成本比较大的局面，如折旧费、利息费、人工成本等，而这些在全面营改增后，仍没有相关的进项可抵扣，这并不能有效降低港口企业的税负。而且在实行营改增后，对港口企业财务人员的专业知识上有了更多需求。很多的企业都需要重新招聘更加专业的财务管理人员，或是对财务管理人员进行培训，这就增大了企业的财务管理成本。三、营改增后港口企业面临的问题
（一）理念落后、内部虚位，港口企业税负转嫁难以实现
大多数企业追求快速发展，忙着如何扩大自己企业的队伍，导致企业对公司快速发展的重视，多于对内部部门的监控管理，由于一直采用传统经济管理理念，使管理者还没有从根本上转变经营管理，建立新的内部管理体系还需要完善。此外，港口企业治理结构也不能满足内控机构管理理念的需求，目前我国港口企业管理者治理机构不完善，港口企业不能从根本上建立起符合要求的治理机构，缺乏控制措施，很难进行切实的业务执行，在一些方面给港口企业的运行投资增加难度，在很大程度上加大了潜在的竞争风险。企业竞争力下降，税负的转嫁就难于实现。
（二）会计、税务管理方面提出更高的要求
原本的征收营业税变成了征收增值税，税收的征收比发生了变化，产生的结果不仅仅是税负额度的变化，也在工作处理环节和流程等方面发生了变化，这就要求港口企业要去重新适应新政策。营改增后，除对港口企业内部控制有一定的影响外，对会计、税务上的管理也更加严格，如对合同签订、业务结算、票据流转的规范性、真实性、及时性、安全性提出更高的要求。四、营改增后港口企业应采取的对策
营改增后，港口企业面临的问题是多方面的，这就需要完善港口企业内部控制体系，加强提高港口企业内部控制的执行能力，确保港口企业经济信息是真实性、准确性，保护了港口企业财产物资的安全，提高港口企业生产经营的效率。以下根据港口企业营改增后面临的问题，进行分析提出对策。
（一）调整定价系统，实现税负转嫁
在企业内部树立好管理控制理念，对于港口企业做好宣传工作，给全体员工树立好内部控制管理理念，通过内部方案进行具体实施措施，让员工掌握内部管理体系理念。岗位职责和业务分配情况等[1]。合理运用职位权力把内控机制做好；加强对企业领导层风险控制方面的知识培训，不断加强对风险管理意识，寻求内部会计控制执行中的协作，加强对港口企业员工的培训。港口企业应该重新制定收费系统，在收费标准中应该重视增值税、收入损失的评估，将企业的税负转嫁给下游企业。
（二）通过合理纳税安排，降低企业税负
港口企业应该通过纳税统筹规划的方式，降低纳税时间，降低税率。港口企业在经营管理中，会有资金增多的流动，随着现在港口企业的不断发展，企业需要固定的资产投资外，还需要日常营运费用[2]。港口企业应该制定更为合理的方案，对运营业务进行统筹规划。对于港口企业面临的财务管理中涉及到各项税种进行调整规划，降低企业税负。
（三）提高财务管理和会计审核水平
随着竞争越来越大，港口企业应该对生存环境进行风险評估，加强对风险评估培训管理，在第一时间做好防范和解决问题。所以港口企业应该建设全面风险评估体系，并对其加强管理[3]。在实际工作中，一是要建立一个审核部门，完善对审核部门管理，并定期对审核部门进行素质培训考核，加强对数据的整理和评估风险；二是要建立财务风险预警，确保及时发现在财务上所存在的隐患问题，采取一系列补救措施，并且聘请一些专业评估人员，以减少风险所带来的损失；三是强化监督体系，根据会计准则以及出台的新政策，结合港口企业经营管理要求，规范并提高港口企业会计审核与会计处理水平。五、结语
根据本文分析，营改增后，对于港口企业需要建立企业内部控制体系，而且要提升公司管理内部控制的效果，推动和促进港口企业发展。再根据不同港口企业内部会计控制体系的不同，实行对企业切实可行的财务管理，在工作中积累经验、发现并解决问题，这需要我们不断努力完善和创新。参考文献：
[1]林慧.浅析“营改增”对新建港口企业的影响[J].经贸实践，2015，04（16）：11-13.
[2]薛泉.“营改增”后我国港口企业财务方面的新变化[J].财经界（学术版），2013，09（13）：145-146.
[3]钱宝兰.在港口转型发展中充分发挥好全面预算管理的作用[J].中国港口，2013，07（04）：57-58.
（作者单位：泉州太平洋集装箱码头有限公司）
