基于系统论的高校财务风险预警机制及框架研究
贾巧盼
摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，我国高等教育管理模式也逐渐转变为更能适应市场经济环境下的风险管理模式。在高校扩招政策的影响下，各高等院校为抓住发展机遇，大多盲目扩张、扩建，加之在办学规模快速膨胀下的资产管理混乱、内部控制不规范，给高校财务管理带来巨大隐患，所以高校财务风险预警机制的构建与管理框架的构建就变得更为重要和紧迫。本研究课题的研究目标是利用系统论的观点进行高校财务风险预警机制及管理框架的构建。
关键词：系统论；财务风险预警机制；框架构建
一、研究现状
“目前国内髙校财务风险控制研究均重点在于高校财务风险的一些方法研究，对高校的管理者有一定的帮助。但是提出的防范策略带有一定的片面性，主要偏重于从实证角度分析预警指标，或者从管理角度分析管理模式，没有从系统的角度思考高校的財务风险。多数财务风险预警系统的研究重点强调的是系统“警”的功能。”[1]而笔者认为应该重点研究“预”的功能实现，“警”是事后控制，而“预”是事前防范。本研究课题的研讨在兼顾了近年来高校财务外部环境变化三大方面的基础上通过建立高等学校财务风险预警指标体系，进而提出了高校财务风险的“预”控制措施。
二、高校财务外部环境变化的新特点
（一）政府针对高校的化解银行贷款债务政策的实施，使得各高等院校在因银行信贷所引起的筹资与信用风险大幅降低，财务状况平衡的目标变得更具现实意义。
（二）在高校教育投入成本不断增加的状况下，致使对高校财务风险预警系统有了新的需求，预警的主要功能作用将不仅局限于风险控制和财务安全的保证，而更多的应增强高校资源配置效率的提高。
（三）随着我国社会人口结构与经济发展模式的变化，各高等院校的发展阶段也由原来因生源扩招的扩展式发展阶段向稳定集约型发展阶段过渡。同时，这也意味着面对紧缩的生源资源和未来递减的就学需求，高校更应增强竞争意识，提高教育资源配置效率，降低办学管理过程中因管理决策而引起的各类风险损失。
三、研究理论基础
系统论作为一个重要的研究方法论，在把管理科学理论推向新阶段的同时，也是建立财务风险预警系统的重要理论基础。“系统论把系统定义为：由若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种功能的有机整体。在这个定义中主要包括了系统、要素、结构、功能四个概念，在组成系统的各子系统之间，又强调了系统组成要素与要素、要素与系统、系统与环境三方面的关系。”[2]。
“狭义的高校财务风险预警的定义是指贯穿于高校日常活动的全过程中，以高校的财务报表、财务预算及其他相关的财务资料为依据，利用会计、金融、统计学和管理学等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现并预测高校财务管理中存在的风险，向管理者提供管理决策信息。”[3]而广义的基于系统论基础的高校财务风险预警系统应该包括：环境子系统、要素子系统、基于计算机辅助系统的预警模型构建子系统、预警提交子系统、风险对策子系统，以及各系统之间，各要素、环境之间的内联关系等。目标是将整个高校财务风险预警的功能从事后警戒转换成事前防范。
因此，基于以上理论基础，本项目提出了用系统论观点研究高校财务风险预警系统总体系统和子系统之间的关系，同时也要充分考虑到系统管理的开放性、自组织性、复杂性，整体性、关联性，等级结构性、动态平衡性、时序性等，只有这样才能有效建立高校财务风险预警系统，实现教育资源的合理配置和有效利用。目标是在高校财务风险预警管理过程中，构建一套完整的风险管理预警机制和管理模式，通过总体系统及其子系统的建立，抓住导致财务风险的关键因素，从而实施系统的预控措施，达到财务预警的目的。本文提出了基于系统论角度的高校财务风险预警机制和管理框架的研究。
四、高校财务风险预警系统框架构建
高校财政风险预警体系是一个开放的、动态的体系，它受到我国高校阶段性政策情况和社会经济发展的影响和制约。首先，预警指标的临界值可能会随着外部环境因素的变化而变化，预警系统也要随之而不断调整以适应新的环境。其次，高校是一个有机整体，作为总体的系统要与各构成子系统之间保持协调一致。再次，各系统组成要素之间数据的收集、传递、共享、反馈等也要达到动态平衡，才能保证整个系统的功能性。
（一）指标体系构建
根据高等学校财务活动的特点，其预警指标体系一般可分为四类：负债偿还能力指标、运营效果指标、未来上升潜力指标。其中负债偿还能力指标负责高校和银行贷款风险及进行预警；运行效率指标的低下预示着高校运作资金业务中出现较大风险的同时抵御能力的降低；未来上升潜力指标则用于评价高校财务未来状况抵御发展停滞不前，收支失衡的能力。
1.负债偿还能力指标。“负债偿还能力是指高等学校偿还支付未来长短期各类到期负债本息的能力。其中包括了资产负债率、流动比率、现实支付比率、潜在支付比率、收入负债比率几个方面。”[4]其中，现实支付比率 =（ 货币资金/月平均支出）×100%，潜在支付比率=（货币资金+借出款+债券投资+应收及暂付款-借入款-应缴财政专户-应缴税金）/月平均支出。
2.运营效果指标。运营效果是指高等学校合理利用内外部资源有效的完成计划目标的能力。其通过反映高等学校的日常管理水平和管理能力，指示财务风险发生时的抵御能力。包括生均收支比率、公用支出比率、经费自给比率、自筹收入能力比率等。[5]其中，经费自给比率 =（ 事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）×100%，自筹收入能力比率=（自筹收入/总收入）×100%，自筹收入=事业收入+其他收入+经营收入+附属单位缴款。
3.未来上升潜力指标。未来上升潜力指标反映了高等学校的财务能力的未来上升潜力。也用于评价高校财务未来状况抵御发展停滞不前，收支失衡的能力。包括资产权益比率、货币资金支出比率、事业基金可利用率，银行存款保障率等。[6]其中，事业基金可利用率 =（ 事业基金 - 借出款-对外投资）/事业基金×100%，银行存款保障率=负债/（银行存款余额+现金余额）×100%，资产权益比率=（净资产/总资产）×100%，项目支出比率=（项目支出/总支出）×100%。
高等学校针对以上指标可设置不同的预警指标，当指标数值大于预警线时，发出预警信号，并采取相应的纠偏措施。从而有效避免面临资不抵债，高等学校财务状况严重恶化的状况发生。
（二）基于系统论的财务风险预警体系的构建
1.以系统论为基础的整个高校财务风险预警体系的构建，如下图1所示：
2.预警机制构建分析
整个高校财务风险预警机制主要包括：①基于系统环境要素的预警信息收集与反馈系统构建。②基于计算机辅助子系统的预警敏感指标的选择与权重确定以及预警模型的选择。③预测评价指标的确定（即预警评价指标临界值、预警评价等）。④预警对策子系统。
本研究课题现初步设计了一个高校财务风险预警系统预警信息流程，具体如图2所示：
外部因素：包括教育管理政策、银行信贷政策、生源状况信息、市场用人需求等。
内部因素：包括教学投入成本、科研投入成本、基础设施投入成本收益比率、筹资成本等。
对策决策层：即财经工作小组通过决策策略的选择对预警信息进行反馈。
3.预警反馈机制
财经工作小组通过策略选择的方式解决引起预警信息的预警根源，同时，反馈信息作为新的输入，重新输入预警风险系统中，通过预警评价体系衡量对策机制的有效
性。[7]其策略的选择可以是通过预算编制控制成本投入以降低资源重复或过度配置风险、通过融资筹资策略控制信贷风险、通过与发展目标的比较控制发展决策风险、通过法律咨询控制各类法律纠纷引起的财务风险，通过内部控制的调整降低管理风险，等等。
4.预警评价机制
预警评价机制的主要衡量指标包括预警响应时间、预警对策有效性、以及预警反馈的关联度、系统目标最优原则、成本收益原则等。
本文的研究目的是在高校财务风险预警管理过程中，以预警指标评价体系为评价基础，利用系统论构建完整的高校风险管理预警机制，一方面是抓住导致财务风险的关键因素，进而实现高校财务系统警情发生前的“预”控措施。从而为高校管理者提供有效的财务管理信息。另一方面是转变事后控制为预判防范的新高校财务预警处理机制，建立实时敏捷的高校财务管理体系，引导高校财务管理工作的健康有序发展。
参考文献：
[1]尹念.高校财务风險预警体系的构建研究[D].湘潭大学，2011.
[2] http：//wiki.mbalib.com/wiki/系统理论
[3]张明晶.企业财务风险预警系统的研究[D].长春理工大学，2008.
[4]张克友.高校财务风险预警系统研究[J].企业经济，2007（6）：187-189.
[5]金贞淑.高等学校的财务风险控制研究[D].厦门大学，2007.
[6]Fitzpatrick.A Comparison of Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Firms[J].Certified Public Accountant，1932（2）：589-737.
[7]张鸣，程涛.企业财务预警系统架构研究[J].山西财经大学学报，2004（5）：127-130.
（作者单位：陕西中医药大学）
摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，我国高等教育管理模式也逐渐转变为更能适应市场经济环境下的风险管理模式。在高校扩招政策的影响下，各高等院校为抓住发展机遇，大多盲目扩张、扩建，加之在办学规模快速膨胀下的资产管理混乱、内部控制不规范，给高校财务管理带来巨大隐患，所以高校财务风险预警机制的构建与管理框架的构建就变得更为重要和紧迫。本研究课题的研究目标是利用系统论的观点进行高校财务风险预警机制及管理框架的构建。
关键词：系统论；财务风险预警机制；框架构建
一、研究现状
“目前国内髙校财务风险控制研究均重点在于高校财务风险的一些方法研究，对高校的管理者有一定的帮助。但是提出的防范策略带有一定的片面性，主要偏重于从实证角度分析预警指标，或者从管理角度分析管理模式，没有从系统的角度思考高校的財务风险。多数财务风险预警系统的研究重点强调的是系统“警”的功能。”[1]而笔者认为应该重点研究“预”的功能实现，“警”是事后控制，而“预”是事前防范。本研究课题的研讨在兼顾了近年来高校财务外部环境变化三大方面的基础上通过建立高等学校财务风险预警指标体系，进而提出了高校财务风险的“预”控制措施。
二、高校财务外部环境变化的新特点
（一）政府针对高校的化解银行贷款债务政策的实施，使得各高等院校在因银行信贷所引起的筹资与信用风险大幅降低，财务状况平衡的目标变得更具现实意义。
（二）在高校教育投入成本不断增加的状况下，致使对高校财务风险预警系统有了新的需求，预警的主要功能作用将不仅局限于风险控制和财务安全的保证，而更多的应增强高校资源配置效率的提高。
（三）随着我国社会人口结构与经济发展模式的变化，各高等院校的发展阶段也由原来因生源扩招的扩展式发展阶段向稳定集约型发展阶段过渡。同时，这也意味着面对紧缩的生源资源和未来递减的就学需求，高校更应增强竞争意识，提高教育资源配置效率，降低办学管理过程中因管理决策而引起的各类风险损失。
三、研究理论基础
系统论作为一个重要的研究方法论，在把管理科学理论推向新阶段的同时，也是建立财务风险预警系统的重要理论基础。“系统论把系统定义为：由若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种功能的有机整体。在这个定义中主要包括了系统、要素、结构、功能四个概念，在组成系统的各子系统之间，又强调了系统组成要素与要素、要素与系统、系统与环境三方面的关系。”[2]。
“狭义的高校财务风险预警的定义是指贯穿于高校日常活动的全过程中，以高校的财务报表、财务预算及其他相关的财务资料为依据，利用会计、金融、统计学和管理学等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现并预测高校财务管理中存在的风险，向管理者提供管理决策信息。”[3]而广义的基于系统论基础的高校财务风险预警系统应该包括：环境子系统、要素子系统、基于计算机辅助系统的预警模型构建子系统、预警提交子系统、风险对策子系统，以及各系统之间，各要素、环境之间的内联关系等。目标是将整个高校财务风险预警的功能从事后警戒转换成事前防范。
因此，基于以上理论基础，本项目提出了用系统论观点研究高校财务风险预警系统总体系统和子系统之间的关系，同时也要充分考虑到系统管理的开放性、自组织性、复杂性，整体性、关联性，等级结构性、动态平衡性、时序性等，只有这样才能有效建立高校财务风险预警系统，实现教育资源的合理配置和有效利用。目标是在高校财务风险预警管理过程中，构建一套完整的风险管理预警机制和管理模式，通过总体系统及其子系统的建立，抓住导致财务风险的关键因素，从而实施系统的预控措施，达到财务预警的目的。本文提出了基于系统论角度的高校财务风险预警机制和管理框架的研究。
四、高校财务风险预警系统框架构建
高校财政风险预警体系是一个开放的、动态的体系，它受到我国高校阶段性政策情况和社会经济发展的影响和制约。首先，预警指标的临界值可能会随着外部环境因素的变化而变化，预警系统也要随之而不断调整以适应新的环境。其次，高校是一个有机整体，作为总体的系统要与各构成子系统之间保持协调一致。再次，各系统组成要素之间数据的收集、传递、共享、反馈等也要达到动态平衡，才能保证整个系统的功能性。
（一）指标体系构建
根据高等学校财务活动的特点，其预警指标体系一般可分为四类：负债偿还能力指标、运营效果指标、未来上升潜力指标。其中负债偿还能力指标负责高校和银行贷款风险及进行预警；运行效率指标的低下预示着高校运作资金业务中出现较大风险的同时抵御能力的降低；未来上升潜力指标则用于评价高校财务未来状况抵御发展停滞不前，收支失衡的能力。
1.负债偿还能力指标。“负债偿还能力是指高等学校偿还支付未来长短期各类到期负债本息的能力。其中包括了资产负债率、流动比率、现实支付比率、潜在支付比率、收入负债比率几个方面。”[4]其中，现实支付比率 =（ 货币资金/月平均支出）×100%，潜在支付比率=（货币资金+借出款+债券投资+应收及暂付款-借入款-应缴财政专户-应缴税金）/月平均支出。
2.运营效果指标。运营效果是指高等学校合理利用内外部资源有效的完成计划目标的能力。其通过反映高等学校的日常管理水平和管理能力，指示财务风险发生时的抵御能力。包括生均收支比率、公用支出比率、经费自给比率、自筹收入能力比率等。[5]其中，经费自给比率 =（ 事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）×100%，自筹收入能力比率=（自筹收入/总收入）×100%，自筹收入=事业收入+其他收入+经营收入+附属单位缴款。
3.未来上升潜力指标。未来上升潜力指标反映了高等学校的财务能力的未来上升潜力。也用于评价高校财务未来状况抵御发展停滞不前，收支失衡的能力。包括资产权益比率、货币资金支出比率、事业基金可利用率，银行存款保障率等。[6]其中，事业基金可利用率 =（ 事业基金 - 借出款-对外投资）/事业基金×100%，银行存款保障率=负债/（银行存款余额+现金余额）×100%，资产权益比率=（净资产/总资产）×100%，项目支出比率=（项目支出/总支出）×100%。
高等学校针对以上指标可设置不同的预警指标，当指标数值大于预警线时，发出预警信号，并采取相应的纠偏措施。从而有效避免面临资不抵债，高等学校财务状况严重恶化的状况发生。
（二）基于系统论的财务风险预警体系的构建
1.以系统论为基础的整个高校财务风险预警体系的构建，如下图1所示：
2.预警机制构建分析
整个高校财务风险预警机制主要包括：①基于系统环境要素的预警信息收集与反馈系统构建。②基于计算机辅助子系统的预警敏感指标的选择与权重确定以及预警模型的选择。③预测评价指标的确定（即预警评价指标临界值、预警评价等）。④预警对策子系统。
本研究课题现初步设计了一个高校财务风险预警系统预警信息流程，具体如图2所示：
外部因素：包括教育管理政策、银行信贷政策、生源状况信息、市场用人需求等。
内部因素：包括教学投入成本、科研投入成本、基础设施投入成本收益比率、筹资成本等。
对策决策层：即财经工作小组通过决策策略的选择对预警信息进行反馈。
3.预警反馈机制
财经工作小组通过策略选择的方式解决引起预警信息的预警根源，同时，反馈信息作为新的输入，重新输入预警风险系统中，通过预警评价体系衡量对策机制的有效
性。[7]其策略的选择可以是通过预算编制控制成本投入以降低资源重复或过度配置风险、通过融资筹资策略控制信贷风险、通过与发展目标的比较控制发展决策风险、通过法律咨询控制各类法律纠纷引起的财务风险，通过内部控制的调整降低管理风险，等等。
4.预警评价机制
预警评价机制的主要衡量指标包括预警响应时间、预警对策有效性、以及预警反馈的关联度、系统目标最优原则、成本收益原则等。
本文的研究目的是在高校财务风险预警管理过程中，以预警指标评价体系为评价基础，利用系统论构建完整的高校风险管理预警机制，一方面是抓住导致财务风险的关键因素，进而实现高校财务系统警情发生前的“预”控措施。从而为高校管理者提供有效的财务管理信息。另一方面是转变事后控制为预判防范的新高校财务预警处理机制，建立实时敏捷的高校财务管理体系，引导高校财务管理工作的健康有序发展。
参考文献：
[1]尹念.高校财务风險预警体系的构建研究[D].湘潭大学，2011.
[2] http：//wiki.mbalib.com/wiki/系统理论
[3]张明晶.企业财务风险预警系统的研究[D].长春理工大学，2008.
[4]张克友.高校财务风险预警系统研究[J].企业经济，2007（6）：187-189.
[5]金贞淑.高等学校的财务风险控制研究[D].厦门大学，2007.
[6]Fitzpatrick.A Comparison of Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Firms[J].Certified Public Accountant，1932（2）：589-737.
[7]张鸣，程涛.企业财务预警系统架构研究[J].山西财经大学学报，2004（5）：127-130.
（作者单位：陕西中医药大学）
