浅析如何加强企业财会内控监督机制
刘晓艳
摘要：完善的财会内控机制有利于保障企业资金的安全性、会计信息的有效性和企业的经济效益性，对企业的生存和发展有着十分重要的作用。在社会经济的快速发展下，企业间的竞争演变得越来越激烈，企业要想在日益激烈的市场经济中稳步发展，应从建立合理的财会内控监督机制入手，加强企业核心竞争力，提高企业经济效益。本文通过探究目前企业内财会内控机制普遍存在的问题，有针对性地作出分析并提出解决对策，为企业的内控机制建设提供了合理化建议。
关键词：企业；财会内控监督机制；问题；对策
从理论上分析，所谓的内部控制主要是指企业为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施。其中在当前企业的快速发展下，因受到多方面因素的影响，各类问题层出不穷，其中财会内控作为推动企业有效进步的基础与保障，需加以认识与了解。我国在近几年颁布新的会计准则制度之后，企业需要严格按照实际的情况，制定完善的财会内控监督机制，以此提高企业发展效益，避免出现财务风险。
一、现阶段企业财会内控监督机制存在的问题
（一）缺乏完善的企业财会内控监督机制
从整体角度分析，只有积极构建完善的财会内控监督机制，才能提高财务管理水平，推动企业发展。虽然在相关政策的引导下，大多数企业构建了内部控制监督机制，但是却不符合实际发展情况，无法发挥其作用。探其原因，主要是内部控制监督机制欠缺科学性与全面性，且未将财会内部监督的内容加以融合，没有真正落实到实际工作之上，而且没有对企业经营过程中的各项事项加以预测与控制，进而无法发挥其作用与价值。
（二）管理机构与管理方法欠缺
根据笔者的调查研究，现阶段仍然有大多数企业采取传统的经营管理模式，这种情况下，董事会与监事会的作用无法得到发挥，长此久往则会导致企业内部监控机制形成表面化。从另外一个角度分析，在企业发展中，管理层与决策层缺乏对内部监督的认识，进而导致各类挪用公款等不良现象的发生，甚至还有企业管理者过分干涉财务管理工作，导致财务内部监督失效，甚至出现会计信息失真等不良现象。
（三）内部审计工作未落实到位
因为受到传统因素的影响，通常情况，一是很多企业审计部门与财务部门是由同一领导分管，使得企业内部审计部门缺乏独立性，无法发挥内审的作用与价值；二是企业对内审重视程度不高，导致审计人员地位不高，在企业内没有权威性，得不到其他部门的尊重，使内审工作难以达到预期的效果；三是部分审计人员缺乏专业性，在日常工作中仅仅实现对账务账目的核对，如此一来则会忽略了会计账务的真实性，甚至会对整个企业财会内部监控造成影响。
（四）企业财会人员素养有待提高
毋庸置疑，在企业的发展中，财会人员占据了重要的主导地位，而且其综合素养以及技能水平关系到财务管理工作的好坏，然而从当前的发展趋势分析，因为受到众多因素的影响，大多数企业会计人员素养还有待提高，专业知识掌握不牢，无法跟上会计准则和税法的知识变更，并且缺乏对国家法律法规的认识，甚至部分财务人员在领导的支持下，随意修改报表与账目，导致会计信息失真，无法保证其准确性，久而久之，严重制约企业财会内控监督机制的有效发挥。
二、新时期财会内控监督机制的改善对策
诚如上文所言，在当前企业发展中财会内控监督机制存在多方面的问题，严重制约企业财务管理工作的有效性，对此企业各个部门需要明确自己的责任，多方面分析，结合时代发展的需要，真正强化企业财会内控监督机制，使其作用得到充分发挥。经过归纳，将其改善对策表述为以下几点：
（一）构建完善的财会内控管理机制
因为受到多方面因素的影响，企业财会内控机制出现诸多问题，并且在管理上存在缺陷，这种情况下，企业财会部门的监督作用有所缺失，对此笔者认为，企业需要遵循时代发展的要求，并在宏观经济背景下制定战略目标，构建完善的整体控制体系。其中对于部门职能权力的不同需要做好划分工作，从根本上保证财务部门的有效性，这样才能真正保证企业财务部门做到有法可依，另外还需要保证企业部门之间的相互配合与相互协调，必要时候可以严格按照当前的发展情况，对其职能加以划分，与此同时还可以采取岗位轮换制度，让企业部门之间的人员相互配合，在潜移默化中提高自身的工作效率，另外还要实现职责分离，比如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，企业法人的印章、公章要与支票等票据分开保管，不得由一人保管等等。
（二）构建完善的管理机构
要想真正实现企业内控监督机制的有效性，那么则需要积极完善管理机构，实现对企业法人结构的规范处理，将企业的决策者以及权力的实施者积极纳入到监督管理范畴之中，并且进一步明确公司管理层的职责，遵循相关制度，使其做好自己分内的工作。另外还需要进一步构建完善的监督机制，可以让企业监事会对各个部门加以监督，尤其是财务部门，并且还要保证财务部门的设立符合国家的规定与要求。如企业任用会计人员应当实行回避制度，单位主要负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
（三）构建完善的审计部门监督制度
第一是需要保证审计部门的独立性，正如上文所言，因為受到传统因素的影响，很多企业审计部门与财务部门同属一个领导分管，这种情况下，审计部门的作用无法得到发挥，并且无法针对实际的情况构建良好的审计制度，对此需要实现审计部门的独立性，并且要保证审计部门不受职位权力以及部门的影响，如此才能真正发挥其监督管理作用；第二，需要做好内部审计工作，其中需要将财务账目会计核算，财务收支等作为主要的审查内容，还需要保证会计信息的真实性，只有如此，才能真正将企业财务状况加以反映，才能给内控提供准确依据；第三，需要实现对全过程的控制，但审计过程中如果发现问题需及时处理，避免出现违法乱纪现象的发生，并且在事后还需要将审计结果提供给相关管理者，让企业管理者能够清楚认识到当前企业内控监督机制所存在的缺陷，并在日后制定完善的对策，真正提高企业的有效性。
（四）提高企业财务人员的基本素养
企业财务人员素养的高低，直接影响财务风险的高低。在新时期积极提高会计人员素养成为了当前重要的任务，企业会计人员需要加强对财务工作内控制度的认识，并且树立正确的财务理念，在工作中，遵循相关规定制度，避免出现徇私舞弊现象，另外企业还需要对会计人员进行培训与再教育，可以采取讲座的方式，让财务人员对财会内控监督加以了解，并且还要让财务人员对最新的法律法规有所认识，通过宣传让财务人员对违反法律法规所承担的法律责任有所了解，只有如此才能保证操作人员在日后工作中端正工作态度，不断提高自身工作水平，减少财务失误等现象，与此同时还需要制定完善的考核制度，要对财务人员进行定期或不定期考核，根据考核的结果进行惩罚与奖励，促进内控机制的完善。
三、结语
在当前社会经济的不断发展下，企业要想谋得发展并且在众企业中拔地而起，必须要对企业内部的财会内部控制监督工作加以重视，实现企业科学管理，保证生产经营的安全性。另外，利用财会内部控制监督机制，还可以避免徇私舞弊等违法乱纪现象的发生，引导企业健康发展，这样才能真正实现其科学性规范性，才能真正推动企业的稳定和快速发展。
参考文献：
[1]陈素春.浅议企业财会内控监督机制的现状及思考[J].经营管理者，2017（01）：36.
[2]黄惠华，王辉.企业财会内控监督机制的现状及其完善措施[J].企业改革与管理，2017（09）：130.
[3]辛国玲.小议如何完善企业财会内控监督机制[J].财会研究，2015（11）：60-62.
[4]魏海舟.T公司内部控制存在的问题及对策浅析[J].经营管理者，2014（22）：1-11.
[5]陆伟琳.探究企业财会内控监督机制的问题与对策[J].管理观察，2015（15）：162-163.
[6]孙蓉.企业财会内控监督机制的现状与思考解析[J].中国商论，2015（17）：52-54.
（作者单位：国网潍坊供电公司）
摘要：完善的财会内控机制有利于保障企业资金的安全性、会计信息的有效性和企业的经济效益性，对企业的生存和发展有着十分重要的作用。在社会经济的快速发展下，企业间的竞争演变得越来越激烈，企业要想在日益激烈的市场经济中稳步发展，应从建立合理的财会内控监督机制入手，加强企业核心竞争力，提高企业经济效益。本文通过探究目前企业内财会内控机制普遍存在的问题，有针对性地作出分析并提出解决对策，为企业的内控机制建设提供了合理化建议。
关键词：企业；财会内控监督机制；问题；对策
从理论上分析，所谓的内部控制主要是指企业为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施。其中在当前企业的快速发展下，因受到多方面因素的影响，各类问题层出不穷，其中财会内控作为推动企业有效进步的基础与保障，需加以认识与了解。我国在近几年颁布新的会计准则制度之后，企业需要严格按照实际的情况，制定完善的财会内控监督机制，以此提高企业发展效益，避免出现财务风险。
一、现阶段企业财会内控监督机制存在的问题
（一）缺乏完善的企业财会内控监督机制
从整体角度分析，只有积极构建完善的财会内控监督机制，才能提高财务管理水平，推动企业发展。虽然在相关政策的引导下，大多数企业构建了内部控制监督机制，但是却不符合实际发展情况，无法发挥其作用。探其原因，主要是内部控制监督机制欠缺科学性与全面性，且未将财会内部监督的内容加以融合，没有真正落实到实际工作之上，而且没有对企业经营过程中的各项事项加以预测与控制，进而无法发挥其作用与价值。
（二）管理机构与管理方法欠缺
根据笔者的调查研究，现阶段仍然有大多数企业采取传统的经营管理模式，这种情况下，董事会与监事会的作用无法得到发挥，长此久往则会导致企业内部监控机制形成表面化。从另外一个角度分析，在企业发展中，管理层与决策层缺乏对内部监督的认识，进而导致各类挪用公款等不良现象的发生，甚至还有企业管理者过分干涉财务管理工作，导致财务内部监督失效，甚至出现会计信息失真等不良现象。
（三）内部审计工作未落实到位
因为受到传统因素的影响，通常情况，一是很多企业审计部门与财务部门是由同一领导分管，使得企业内部审计部门缺乏独立性，无法发挥内审的作用与价值；二是企业对内审重视程度不高，导致审计人员地位不高，在企业内没有权威性，得不到其他部门的尊重，使内审工作难以达到预期的效果；三是部分审计人员缺乏专业性，在日常工作中仅仅实现对账务账目的核对，如此一来则会忽略了会计账务的真实性，甚至会对整个企业财会内部监控造成影响。
（四）企业财会人员素养有待提高
毋庸置疑，在企业的发展中，财会人员占据了重要的主导地位，而且其综合素养以及技能水平关系到财务管理工作的好坏，然而从当前的发展趋势分析，因为受到众多因素的影响，大多数企业会计人员素养还有待提高，专业知识掌握不牢，无法跟上会计准则和税法的知识变更，并且缺乏对国家法律法规的认识，甚至部分财务人员在领导的支持下，随意修改报表与账目，导致会计信息失真，无法保证其准确性，久而久之，严重制约企业财会内控监督机制的有效发挥。
二、新时期财会内控监督机制的改善对策
诚如上文所言，在当前企业发展中财会内控监督机制存在多方面的问题，严重制约企业财务管理工作的有效性，对此企业各个部门需要明确自己的责任，多方面分析，结合时代发展的需要，真正强化企业财会内控监督机制，使其作用得到充分发挥。经过归纳，将其改善对策表述为以下几点：
（一）构建完善的财会内控管理机制
因为受到多方面因素的影响，企业财会内控机制出现诸多问题，并且在管理上存在缺陷，这种情况下，企业财会部门的监督作用有所缺失，对此笔者认为，企业需要遵循时代发展的要求，并在宏观经济背景下制定战略目标，构建完善的整体控制体系。其中对于部门职能权力的不同需要做好划分工作，从根本上保证财务部门的有效性，这样才能真正保证企业财务部门做到有法可依，另外还需要保证企业部门之间的相互配合与相互协调，必要时候可以严格按照当前的发展情况，对其职能加以划分，与此同时还可以采取岗位轮换制度，让企业部门之间的人员相互配合，在潜移默化中提高自身的工作效率，另外还要实现职责分离，比如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，企业法人的印章、公章要与支票等票据分开保管，不得由一人保管等等。
（二）构建完善的管理机构
要想真正实现企业内控监督机制的有效性，那么则需要积极完善管理机构，实现对企业法人结构的规范处理，将企业的决策者以及权力的实施者积极纳入到监督管理范畴之中，并且进一步明确公司管理层的职责，遵循相关制度，使其做好自己分内的工作。另外还需要进一步构建完善的监督机制，可以让企业监事会对各个部门加以监督，尤其是财务部门，并且还要保证财务部门的设立符合国家的规定与要求。如企业任用会计人员应当实行回避制度，单位主要负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
（三）构建完善的审计部门监督制度
第一是需要保证审计部门的独立性，正如上文所言，因為受到传统因素的影响，很多企业审计部门与财务部门同属一个领导分管，这种情况下，审计部门的作用无法得到发挥，并且无法针对实际的情况构建良好的审计制度，对此需要实现审计部门的独立性，并且要保证审计部门不受职位权力以及部门的影响，如此才能真正发挥其监督管理作用；第二，需要做好内部审计工作，其中需要将财务账目会计核算，财务收支等作为主要的审查内容，还需要保证会计信息的真实性，只有如此，才能真正将企业财务状况加以反映，才能给内控提供准确依据；第三，需要实现对全过程的控制，但审计过程中如果发现问题需及时处理，避免出现违法乱纪现象的发生，并且在事后还需要将审计结果提供给相关管理者，让企业管理者能够清楚认识到当前企业内控监督机制所存在的缺陷，并在日后制定完善的对策，真正提高企业的有效性。
（四）提高企业财务人员的基本素养
企业财务人员素养的高低，直接影响财务风险的高低。在新时期积极提高会计人员素养成为了当前重要的任务，企业会计人员需要加强对财务工作内控制度的认识，并且树立正确的财务理念，在工作中，遵循相关规定制度，避免出现徇私舞弊现象，另外企业还需要对会计人员进行培训与再教育，可以采取讲座的方式，让财务人员对财会内控监督加以了解，并且还要让财务人员对最新的法律法规有所认识，通过宣传让财务人员对违反法律法规所承担的法律责任有所了解，只有如此才能保证操作人员在日后工作中端正工作态度，不断提高自身工作水平，减少财务失误等现象，与此同时还需要制定完善的考核制度，要对财务人员进行定期或不定期考核，根据考核的结果进行惩罚与奖励，促进内控机制的完善。
三、结语
在当前社会经济的不断发展下，企业要想谋得发展并且在众企业中拔地而起，必须要对企业内部的财会内部控制监督工作加以重视，实现企业科学管理，保证生产经营的安全性。另外，利用财会内部控制监督机制，还可以避免徇私舞弊等违法乱纪现象的发生，引导企业健康发展，这样才能真正实现其科学性规范性，才能真正推动企业的稳定和快速发展。
参考文献：
[1]陈素春.浅议企业财会内控监督机制的现状及思考[J].经营管理者，2017（01）：36.
[2]黄惠华，王辉.企业财会内控监督机制的现状及其完善措施[J].企业改革与管理，2017（09）：130.
[3]辛国玲.小议如何完善企业财会内控监督机制[J].财会研究，2015（11）：60-62.
[4]魏海舟.T公司内部控制存在的问题及对策浅析[J].经营管理者，2014（22）：1-11.
[5]陆伟琳.探究企业财会内控监督机制的问题与对策[J].管理观察，2015（15）：162-163.
[6]孙蓉.企业财会内控监督机制的现状与思考解析[J].中国商论，2015（17）：52-54.
（作者单位：国网潍坊供电公司）
