高校科研经费核算与管理问题对策研究
董国飞
摘要：随着国家对科研经费投入力度的加大及科研经费“放管服”政策的实施，科研经费作为高校收入的重中之重，来源越来越广、数量越来越多、数额越来越大，因此，科研经费的科学管理、科研经费支出的合法合规和科研水平的提高；成为高校推进科研工作的首要任务。本文通过分析高校科研经费在核算与管理中存在的问题，结合现阶段高校科研经费的管理办法，提出科研经费核算管理改进的方法，以期提高科研经费的管理水平。
关键词：高校科研；核算管理；问题；对策建议
高等学校是国家创新体系的重要组成部分，随着高等教育事业的不断发展、科技创新、科教兴国战略的不断深入，高校所承担的科研项目和科研经费均呈现出大幅增长的趋势，科研经费已经成为学校资金的重要来源，科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员的积极性以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，科研经费管理工作必须不断加强。
一、高校科研经费的现状
（一）经费来源多样化
高校科研经费的主要来源，包括政府、企业、社会团体、教育基金会等，科研经费类型包括横向经费和纵向经费，前者主要是从企业或社會团体提供资金的科研经费，后者主要是由政府财政拨款的科研经费。按照项目负责人立项申请的项目类别，纵向科研经费主要包括863、973、科技支撑计划、国家科技重大专项、自然科学基金、社科基金、军工纵向、海外纵向、重点研发计划等，横向经费主要包括一般横向、海外横向、军工横向、科技开发与合作、科技成果转化、科技咨询横向等。
（二）经费开支复杂化
不同的科研项目具体开支类别都不相同，纵向经费一般按照课题申请人提交的政府部门批复的任务书的预算范围、开支比例进行使用，横向经费通常按照科研院和来款单位签订的科研合同书约定经费开支的用途、范围和标准。日常核算中，常见的开支类别有设备费、测试加工费、差旅费、会议费、国际合作交流费、材料费、出版文献及资料费、劳务费、专家咨询费、管理费等。
二、高校科研经费核算管理主要问题分析
（一）预算管理流于形式、重立项、轻预算
由于高校科研项目经费与教师职称申报、成果评定的捆绑约束，加上绝大部分项目负责人并不精通财务知识，导致负责人为了追求项目的申报数量，在项目申报时按照统一的标准比例进项预算填报，并没有精确计算预算开支的合理性，另外由于科研部门与财务部门的信息不对称，高校科研部门在审核项目负责人的任务申请书时，关注的只是预算类型是否符合课题申报标准、管理费、间接费是否足额预算，申报人职称、学历、课题申报的内容是否符合要求，对设备费、测试费、燃料动力费、会议、差旅、国际合作交流、劳务费、咨询费等预算是否合理不做审核；财务部门在审核支出预算时，对不符合测算标准的会要求项目负责人进行修改，但对预算的金额是否符合项目实际情况还是很难把握，这就容易造成项目实际开支与预算开支偏差较大，有些类别预算不够支出，有些类别预算结余多，预算不合理，使得科研项目最后必须进行预算调整才能结题，更有甚者可能会无法结题通过验收。
（二）科研收入认领不及时，预借票据管理不规范
当前，大部分高校科研收入与其他收入统一汇入学校账户，然后根据收入类型采取不同的汇款认领方式，科研项目的汇款认领应在科研信息系统中操作，其中纵向经费由科研院认领并下拨，横向经费由项目负责人或院系科研科进行认领，科研院下拨。实际工作中经常会有负责人不会操作，以其他收入的认领方式对科研经费进行认领，或者由于项目负责人与来款单位沟通不及时，钱打过来负责人却不清楚；或者汇款附言不准确，导致出现入账不及时的情况。近年来随着科研项目的逐年增加，高校预借票据的数量也在逐年增加，虽然预借票据经过院系担保财务主管签字，也约定了一定时间内必须回款的条件，但到期不回款甚至预借票据逾期跨年的情况还是越来越多，给高校内控建设带来困难。
（三）科研人员对科研经费支出审核不够重视
高校科研人员水平参差不齐，一部分项目负责人对科研经费应该按照预算与合同要求进行支出理解不到位，支出随意性比较大。在实际支出核算中，存在将非科研用途的发票在科研经费中报销的现象，如纵向经费报销个人的电话费、网费、图书、办公家具、办公用材料、通用设备等；在项目负责人承担多个科研项目时，存在发票在不同项目间随意报销的情况；课题经费下拨延迟，有些项目负责人在中期决算和年度决算时为了达到要求的执行力度，存在突击花钱情况，有的直到结题验收决算时才临时调账拼凑出来，这从侧面也反映出他们缺乏与财务人员的有效沟通，缺少把科研经费支出与自己切身利益关联起来的主人公意识。
（四）科研项目存在结题不结帐现象
高校项目负责人在立项申请经费时，为申请到数额比较多的经费，通常会把预算做大，实际发生的与项目有关的科研支出又比较小，科研项目成本估算不科学、预算不合理最终造成结题时经费结余较多。另外，高校存在部分科研课题结题验收通过后，结账不及时情况，课题已经完成，项目负责人却迟迟不办理科研经费结转，造成科研资金大量闲置沉淀、没有被盘活，科研经费严重浪费甚至引发虚假报销、套取资金等腐败现象。
三、提高科研经费核算管理水平的对策分析
（一）加强预算审核、控制预算额度、规范科研预算调整流程，加强预算执行控制
1.确立由项目负责人、院系、科研院为核心的三级预算审核体系，项目负责人在取得主管部门批复的预算书后，在学校科研项目管理信息系统中，完善课题基本信息及预算信息，课题负责人应根据项目的类型，准确填写预算中各分类支出的额度，提交院系审核。院系预算审核岗工作人员，在接收相关信息并核对无误后，提交高校科研院进行审核。科研院检查项目信息和预算填写的完整性和准确性后，给予通过或不通过的结论。只有审核通过的项目，才可以进行拨款，对于不符合要求的，不予通过，退回修改，不予拨款。
摘要：随着国家对科研经费投入力度的加大及科研经费“放管服”政策的实施，科研经费作为高校收入的重中之重，来源越来越广、数量越来越多、数额越来越大，因此，科研经费的科学管理、科研经费支出的合法合规和科研水平的提高；成为高校推进科研工作的首要任务。本文通过分析高校科研经费在核算与管理中存在的问题，结合现阶段高校科研经费的管理办法，提出科研经费核算管理改进的方法，以期提高科研经费的管理水平。
关键词：高校科研；核算管理；问题；对策建议
高等学校是国家创新体系的重要组成部分，随着高等教育事业的不断发展、科技创新、科教兴国战略的不断深入，高校所承担的科研项目和科研经费均呈现出大幅增长的趋势，科研经费已经成为学校资金的重要来源，科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员的积极性以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，科研经费管理工作必须不断加强。
一、高校科研经费的现状
（一）经费来源多样化
高校科研经费的主要来源，包括政府、企业、社会团体、教育基金会等，科研经费类型包括横向经费和纵向经费，前者主要是从企业或社會团体提供资金的科研经费，后者主要是由政府财政拨款的科研经费。按照项目负责人立项申请的项目类别，纵向科研经费主要包括863、973、科技支撑计划、国家科技重大专项、自然科学基金、社科基金、军工纵向、海外纵向、重点研发计划等，横向经费主要包括一般横向、海外横向、军工横向、科技开发与合作、科技成果转化、科技咨询横向等。
（二）经费开支复杂化
不同的科研项目具体开支类别都不相同，纵向经费一般按照课题申请人提交的政府部门批复的任务书的预算范围、开支比例进行使用，横向经费通常按照科研院和来款单位签订的科研合同书约定经费开支的用途、范围和标准。日常核算中，常见的开支类别有设备费、测试加工费、差旅费、会议费、国际合作交流费、材料费、出版文献及资料费、劳务费、专家咨询费、管理费等。
二、高校科研经费核算管理主要问题分析
（一）预算管理流于形式、重立项、轻预算
由于高校科研项目经费与教师职称申报、成果评定的捆绑约束，加上绝大部分项目负责人并不精通财务知识，导致负责人为了追求项目的申报数量，在项目申报时按照统一的标准比例进项预算填报，并没有精确计算预算开支的合理性，另外由于科研部门与财务部门的信息不对称，高校科研部门在审核项目负责人的任务申请书时，关注的只是预算类型是否符合课题申报标准、管理费、间接费是否足额预算，申报人职称、学历、课题申报的内容是否符合要求，对设备费、测试费、燃料动力费、会议、差旅、国际合作交流、劳务费、咨询费等预算是否合理不做审核；财务部门在审核支出预算时，对不符合测算标准的会要求项目负责人进行修改，但对预算的金额是否符合项目实际情况还是很难把握，这就容易造成项目实际开支与预算开支偏差较大，有些类别预算不够支出，有些类别预算结余多，预算不合理，使得科研项目最后必须进行预算调整才能结题，更有甚者可能会无法结题通过验收。
（二）科研收入认领不及时，预借票据管理不规范
当前，大部分高校科研收入与其他收入统一汇入学校账户，然后根据收入类型采取不同的汇款认领方式，科研项目的汇款认领应在科研信息系统中操作，其中纵向经费由科研院认领并下拨，横向经费由项目负责人或院系科研科进行认领，科研院下拨。实际工作中经常会有负责人不会操作，以其他收入的认领方式对科研经费进行认领，或者由于项目负责人与来款单位沟通不及时，钱打过来负责人却不清楚；或者汇款附言不准确，导致出现入账不及时的情况。近年来随着科研项目的逐年增加，高校预借票据的数量也在逐年增加，虽然预借票据经过院系担保财务主管签字，也约定了一定时间内必须回款的条件，但到期不回款甚至预借票据逾期跨年的情况还是越来越多，给高校内控建设带来困难。
（三）科研人员对科研经费支出审核不够重视
高校科研人员水平参差不齐，一部分项目负责人对科研经费应该按照预算与合同要求进行支出理解不到位，支出随意性比较大。在实际支出核算中，存在将非科研用途的发票在科研经费中报销的现象，如纵向经费报销个人的电话费、网费、图书、办公家具、办公用材料、通用设备等；在项目负责人承担多个科研项目时，存在发票在不同项目间随意报销的情况；课题经费下拨延迟，有些项目负责人在中期决算和年度决算时为了达到要求的执行力度，存在突击花钱情况，有的直到结题验收决算时才临时调账拼凑出来，这从侧面也反映出他们缺乏与财务人员的有效沟通，缺少把科研经费支出与自己切身利益关联起来的主人公意识。
（四）科研项目存在结题不结帐现象
高校项目负责人在立项申请经费时，为申请到数额比较多的经费，通常会把预算做大，实际发生的与项目有关的科研支出又比较小，科研项目成本估算不科学、预算不合理最终造成结题时经费结余较多。另外，高校存在部分科研课题结题验收通过后，结账不及时情况，课题已经完成，项目负责人却迟迟不办理科研经费结转，造成科研资金大量闲置沉淀、没有被盘活，科研经费严重浪费甚至引发虚假报销、套取资金等腐败现象。
三、提高科研经费核算管理水平的对策分析
（一）加强预算审核、控制预算额度、规范科研预算调整流程，加强预算执行控制
1.确立由项目负责人、院系、科研院为核心的三级预算审核体系，项目负责人在取得主管部门批复的预算书后，在学校科研项目管理信息系统中，完善课题基本信息及预算信息，课题负责人应根据项目的类型，准确填写预算中各分类支出的额度，提交院系审核。院系预算审核岗工作人员，在接收相关信息并核对无误后，提交高校科研院进行审核。科研院检查项目信息和预算填写的完整性和准确性后，给予通过或不通过的结论。只有审核通过的项目，才可以进行拨款，对于不符合要求的，不予通过，退回修改，不予拨款。
