浅析企业税收筹划中涉税风险防范策略
孔祥峰
【摘 要】随着企业税收筹划意识的逐步加强，企业需要在合理合法的情况下，尽可能享受国家的优惠政策，以便促进企业发展。但在税收筹划的过程中，往往会产生一定的风险，需要制定相应的防范措施。因此，论文针对企业税收筹划中涉税风险防范策略做出了进一步探究，对税收筹划的风险类型、税收筹划风险的主要内容、涉税风险防范策略给出了详细的分析。
【Abstract】With the gradual strengthening of enterprise tax planning awareness， enterprises need to enjoy the preferential policies of the state to promote the development of enterprises in the reasonable and legal situation. However， in the process of tax planning， there is often a certain risk， and corresponding preventive measures need to be formulated. Therefore， this paper probes into the strategy of tax-involved risk prevention in corporate tax planning， and gives a detailed analysis of the risk types of tax planning， the main content of tax planning risk and the tax-involved risk prevention strategy.
【关键词】企业税收；筹划；涉税风险；防范措施
【Keywords】 enterprise tax； planning； tax-involved risk； preventive measures
【中图分类号】F275.4 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0069-02
1 引言
依法纳税是企业的责任和应尽的义务，不仅是对国家发展的支持，更是推进国家各项政策实施和服务管理的基础，有益于社会的团结和稳定，所以依法纳税对于国家的发展起到了重要的作用。但纳税并不是一项简单的工作，直接关系到企业的财务管理，缴纳多少税款与其企业的工作质量有直接的关系，所以各个企业都应探究怎样才能更好地进行纳税筹划。在实际的纳税筹划工作中，会产生各种风险，其中有企业内部存在的风险，也有外部环境带来的风险，如果没有制定有效的防范措施便会为企业带来一定的经济损失。
2 税收筹划的风险类型
2.1 法律层面带来的风险
在对制定的税收筹划方案进行落实的过程中，非常容易在法律层面产生一些风险。根据依法治国的治国理念，我国的税收法律法规正在逐渐的制定与完善。企业的税收筹划人员在按照相应的法律实施税收筹划的过程中，如果未能及时了解相关政策的变化趋势，对政策的分析不足，就有可能导致税收筹划方案跟不上国家政策的变化，与税收政策脱节，造成纳税管理的风险。
2.2 行政执法层面带来的风险
税收筹划人员在对制定完成的税收计划进行实施的过程中，会因为税务机关在执法当中的自由裁量权造成一些风险。很多税收政策都存在一些原则上的规定，而在具体的操作过程中主要是依赖税务机关根据实际业务进行具体的判断，一旦税务机关的判断与企业税收筹划人员的判断不一致，便会产生一定风险。这种风险往往具有不确定性，一旦发生，会对企业制定的整个计划带来较大的影响[1]。
2.3 企业经营层面带来的风险
税收筹划工作的最底层基础，便是企业的经营生产，在
相关的经营中会依照不同的税收实施相应的调整，所以具
有极强的针对性和时效性。如果企业内部的组织形式与预期进行比较发生了偏差，会很难享受相应的政策。所以，企业内部的税收筹划与经营生产要密切进行配合，否则便会产生风险。
3 税收筹划风险的主要内容
3.1 税收筹划容易導致企业违反税收法律法规
企业在对税收筹划实施时，要对避税和违反法律的界限给予明确，如果没有良好的把握，便会使企业面临涉税的风险[2]。例如：企业收到财政拨付专款专用的科研经费，未将其作为符合条件的财政性资金办理免税手续，将其计入营业外收入后，对该笔财政资金所对应研究开发项目所发生的支出全部纳入研究开发费用加计扣除范围，以实现减少企业所得税税款的目的。但是，如果这样的形式被税务部门判定为违法行为，不但不能享受相应的优惠政策，还会被认定为偷税漏税的违法行为，需要补缴税款并加收滞纳金，甚至可能会受到相应的处罚。
3.2 税收优惠政策具有极强的针对性和时效性
税收优惠的相关政策具有极强的针对性以及时效性，如果企业对于该项工作没有给予足够的重视，便会产生税收筹划的风险。在国家对宏观调控不断进行调整的过程中，税收的法律法规是国家宏观调控经济的重要手段，无论是在时间上，还是对象范围上都在进行调整。企业想要享受相应的优惠政策，就需要在时间、资格认定等方面，符合相关的税收政策规定，并根据税务机关要求，提供相关的证明材料。企业为了更好地符合优惠资格的条件从而享受的国家的税收优惠政策，可能采取一定的措施，而这些措施就可能使企业的生产经营活动失去灵活性，对企业的发展产生严重的束缚；而企业如果不采取一定的措施以符合享受税收优惠政策的条件，将会失去获取优惠政策的机会，极有可能承担税收筹划带来的风险。
3.3 税务评估稽查工作存在相应的主观性判断
随着我国法制化进程的不断推进，税务机关对企业的纳税情况的监管愈发严格，在评估稽查工作对企业在税收筹划中使用的手段是否合理以及是否符合税收政策的规定，通常会根据对税收相关的法律的理解以及过往的案例等进行判断。在税务评估稽查的过程中，有时会受到检查人员工作经验、知识能力、职业素养等的影响，对企业的税收筹划形成否定的判断，导致税收筹划的失败，而企业还要承担相应的责任。所以，税务检查人员在对企业税收筹划措施的主观判断会导致风险的产生。同时，有些税务部门为了达成任务和目标，还会对缴税金额比较多的企业有所倾斜。
4 税收筹划中涉税风险的有效防范措施
4.1 树立合理合法的税收筹划理念
税收筹划是非常复杂的一项工程，要对其中可能产生风险原因以及具体的防范措施给予细致的分析，以便保障企业能够在税收筹划中有充分应对风险的准备，将风险可能发生的概率减少至最低，帮助企业减轻税负，实现经济效益最大化[3]。因此，企业的管理人员要全力支持税收筹划的工作。在对经营发展战略进行制定的过程中，要将税收筹划归入到重点工作项目中，与管理工作、规划工作和统筹工作等进行协调，将此作为前提基础，树立合理的统筹观念，促进企业的发展。
4.2 构建涉税风险管理制度
目前，税务部门通过信息建设，以金税三期平台为依托，对纳税人的各项指标进行严密的监控，主要是通过对企业会计信息以及从其他政府部门传递来的信息，设置一定的风险判定指标及阈值，对纳税人的成本、收入、利润、资产等给予判断，为之后的评估稽查工作打好基础。企业要对税务机关监控的具体指标有提前的了解，在进行税收筹划时能够将相应的税务和评估的指标实施比对，如果没有超出相应指标范围，便不会产生较大的风险。反之，如果超出了指标的范围，企业需要将现有的税收筹划活动重新建立。
4.3 加强企业税收筹划工作人员的素质
任何制度都要依靠人来落实，企业的税收筹划管理水平，往往取决于相关工作人员的职业素养和专业能力。企业要提高税收筹划工作人员的素质，一是要注重对税收筹划人员的职业培训，通过参加各种培训、讲座、研讨、论坛等方式，为税收筹划人员提供学习、交流的机会；二是通过考核奖惩的方式实现对税收筹划人员的激励，促使其积极提高自身水平；三是要建立积极向上的企业文化，增强企业的向心力、凝聚力[4]。通过以上措施，提升税收筹划人员的职业道德和专业能力，使企业的税收管理能力得到加强，降低企业的纳税筹划风险。一方面避免了企业的经济损失，另一方面也避免了企业因受到税务机关处罚而造成的信誉损失，从而保障企业健康稳定发展。
5 结语
总之，企业依法纳税是责任，更是应尽的义务。合法合理进行纳税筹划有益于提升企业对税法的适应程度，是提升经济收益的重要手段。但税收筹划在具体的实施过程中，往往容易产生一些风险，因此企业要提前制定税收筹划中涉税风险有效防范策略，降低风险的发生概率，保障企业的健康发展。
【参考文献】
【1】王昊.浅析企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].商场现代化，2017（13）：225-226.
【2】梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市場，2015（51）：232-233.
【3】谭琼.浅析企业税收筹划过程中的涉税风险与规避方式[J].中国乡镇企业会计，2014（09）：52-53.
【4】孙欣.对企业税收筹划中涉税风险具体防范建议研究[J].现代经济信息，2014（14）：217-218.
【摘 要】随着企业税收筹划意识的逐步加强，企业需要在合理合法的情况下，尽可能享受国家的优惠政策，以便促进企业发展。但在税收筹划的过程中，往往会产生一定的风险，需要制定相应的防范措施。因此，论文针对企业税收筹划中涉税风险防范策略做出了进一步探究，对税收筹划的风险类型、税收筹划风险的主要内容、涉税风险防范策略给出了详细的分析。
【Abstract】With the gradual strengthening of enterprise tax planning awareness， enterprises need to enjoy the preferential policies of the state to promote the development of enterprises in the reasonable and legal situation. However， in the process of tax planning， there is often a certain risk， and corresponding preventive measures need to be formulated. Therefore， this paper probes into the strategy of tax-involved risk prevention in corporate tax planning， and gives a detailed analysis of the risk types of tax planning， the main content of tax planning risk and the tax-involved risk prevention strategy.
【关键词】企业税收；筹划；涉税风险；防范措施
【Keywords】 enterprise tax； planning； tax-involved risk； preventive measures
【中图分类号】F275.4 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0069-02
1 引言
依法纳税是企业的责任和应尽的义务，不仅是对国家发展的支持，更是推进国家各项政策实施和服务管理的基础，有益于社会的团结和稳定，所以依法纳税对于国家的发展起到了重要的作用。但纳税并不是一项简单的工作，直接关系到企业的财务管理，缴纳多少税款与其企业的工作质量有直接的关系，所以各个企业都应探究怎样才能更好地进行纳税筹划。在实际的纳税筹划工作中，会产生各种风险，其中有企业内部存在的风险，也有外部环境带来的风险，如果没有制定有效的防范措施便会为企业带来一定的经济损失。
2 税收筹划的风险类型
2.1 法律层面带来的风险
在对制定的税收筹划方案进行落实的过程中，非常容易在法律层面产生一些风险。根据依法治国的治国理念，我国的税收法律法规正在逐渐的制定与完善。企业的税收筹划人员在按照相应的法律实施税收筹划的过程中，如果未能及时了解相关政策的变化趋势，对政策的分析不足，就有可能导致税收筹划方案跟不上国家政策的变化，与税收政策脱节，造成纳税管理的风险。
2.2 行政执法层面带来的风险
税收筹划人员在对制定完成的税收计划进行实施的过程中，会因为税务机关在执法当中的自由裁量权造成一些风险。很多税收政策都存在一些原则上的规定，而在具体的操作过程中主要是依赖税务机关根据实际业务进行具体的判断，一旦税务机关的判断与企业税收筹划人员的判断不一致，便会产生一定风险。这种风险往往具有不确定性，一旦发生，会对企业制定的整个计划带来较大的影响[1]。
2.3 企业经营层面带来的风险
税收筹划工作的最底层基础，便是企业的经营生产，在
相关的经营中会依照不同的税收实施相应的调整，所以具
有极强的针对性和时效性。如果企业内部的组织形式与预期进行比较发生了偏差，会很难享受相应的政策。所以，企业内部的税收筹划与经营生产要密切进行配合，否则便会产生风险。
3 税收筹划风险的主要内容
3.1 税收筹划容易導致企业违反税收法律法规
企业在对税收筹划实施时，要对避税和违反法律的界限给予明确，如果没有良好的把握，便会使企业面临涉税的风险[2]。例如：企业收到财政拨付专款专用的科研经费，未将其作为符合条件的财政性资金办理免税手续，将其计入营业外收入后，对该笔财政资金所对应研究开发项目所发生的支出全部纳入研究开发费用加计扣除范围，以实现减少企业所得税税款的目的。但是，如果这样的形式被税务部门判定为违法行为，不但不能享受相应的优惠政策，还会被认定为偷税漏税的违法行为，需要补缴税款并加收滞纳金，甚至可能会受到相应的处罚。
3.2 税收优惠政策具有极强的针对性和时效性
税收优惠的相关政策具有极强的针对性以及时效性，如果企业对于该项工作没有给予足够的重视，便会产生税收筹划的风险。在国家对宏观调控不断进行调整的过程中，税收的法律法规是国家宏观调控经济的重要手段，无论是在时间上，还是对象范围上都在进行调整。企业想要享受相应的优惠政策，就需要在时间、资格认定等方面，符合相关的税收政策规定，并根据税务机关要求，提供相关的证明材料。企业为了更好地符合优惠资格的条件从而享受的国家的税收优惠政策，可能采取一定的措施，而这些措施就可能使企业的生产经营活动失去灵活性，对企业的发展产生严重的束缚；而企业如果不采取一定的措施以符合享受税收优惠政策的条件，将会失去获取优惠政策的机会，极有可能承担税收筹划带来的风险。
3.3 税务评估稽查工作存在相应的主观性判断
随着我国法制化进程的不断推进，税务机关对企业的纳税情况的监管愈发严格，在评估稽查工作对企业在税收筹划中使用的手段是否合理以及是否符合税收政策的规定，通常会根据对税收相关的法律的理解以及过往的案例等进行判断。在税务评估稽查的过程中，有时会受到检查人员工作经验、知识能力、职业素养等的影响，对企业的税收筹划形成否定的判断，导致税收筹划的失败，而企业还要承担相应的责任。所以，税务检查人员在对企业税收筹划措施的主观判断会导致风险的产生。同时，有些税务部门为了达成任务和目标，还会对缴税金额比较多的企业有所倾斜。
4 税收筹划中涉税风险的有效防范措施
4.1 树立合理合法的税收筹划理念
税收筹划是非常复杂的一项工程，要对其中可能产生风险原因以及具体的防范措施给予细致的分析，以便保障企业能够在税收筹划中有充分应对风险的准备，将风险可能发生的概率减少至最低，帮助企业减轻税负，实现经济效益最大化[3]。因此，企业的管理人员要全力支持税收筹划的工作。在对经营发展战略进行制定的过程中，要将税收筹划归入到重点工作项目中，与管理工作、规划工作和统筹工作等进行协调，将此作为前提基础，树立合理的统筹观念，促进企业的发展。
4.2 构建涉税风险管理制度
目前，税务部门通过信息建设，以金税三期平台为依托，对纳税人的各项指标进行严密的监控，主要是通过对企业会计信息以及从其他政府部门传递来的信息，设置一定的风险判定指标及阈值，对纳税人的成本、收入、利润、资产等给予判断，为之后的评估稽查工作打好基础。企业要对税务机关监控的具体指标有提前的了解，在进行税收筹划时能够将相应的税务和评估的指标实施比对，如果没有超出相应指标范围，便不会产生较大的风险。反之，如果超出了指标的范围，企业需要将现有的税收筹划活动重新建立。
4.3 加强企业税收筹划工作人员的素质
任何制度都要依靠人来落实，企业的税收筹划管理水平，往往取决于相关工作人员的职业素养和专业能力。企业要提高税收筹划工作人员的素质，一是要注重对税收筹划人员的职业培训，通过参加各种培训、讲座、研讨、论坛等方式，为税收筹划人员提供学习、交流的机会；二是通过考核奖惩的方式实现对税收筹划人员的激励，促使其积极提高自身水平；三是要建立积极向上的企业文化，增强企业的向心力、凝聚力[4]。通过以上措施，提升税收筹划人员的职业道德和专业能力，使企业的税收管理能力得到加强，降低企业的纳税筹划风险。一方面避免了企业的经济损失，另一方面也避免了企业因受到税务机关处罚而造成的信誉损失，从而保障企业健康稳定发展。
5 结语
总之，企业依法纳税是责任，更是应尽的义务。合法合理进行纳税筹划有益于提升企业对税法的适应程度，是提升经济收益的重要手段。但税收筹划在具体的实施过程中，往往容易产生一些风险，因此企业要提前制定税收筹划中涉税风险有效防范策略，降低风险的发生概率，保障企业的健康发展。
【参考文献】
【1】王昊.浅析企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].商场现代化，2017（13）：225-226.
【2】梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市場，2015（51）：232-233.
【3】谭琼.浅析企业税收筹划过程中的涉税风险与规避方式[J].中国乡镇企业会计，2014（09）：52-53.
【4】孙欣.对企业税收筹划中涉税风险具体防范建议研究[J].现代经济信息，2014（14）：217-218.
