中小企业税务风险管理意识影响因素分析
李文发
摘要：随着我国社会市场主义经济的高速发展，我国企业得到了质的飞跃。特别是一些中小企业，以迅猛的速度在不断发展。然而，中小企业没有树立明确的税务风险管理意识，没有建立健全相关制度。本文主要介绍中小企业税务风险管理意识影响因素，分析完善中小企业税务风险管理的措施，为我国中小企业的运行提出建议。
关键词：中小企业；税务风险；管理意识；影响因素；有效措施
众所周知，随着时代的进步以及国民经济的快速发展，我国众多中小企业竞相发展，企业之间的竞争压力越来越大，中小企业在社会市场中越來越难以生存运行。对于中小企业而言，为了在社会竞争激烈的市场环境中占据有利地位，不被社会淘汰，企业就必须重视税务风险管理工作，树立明确的企业税务风险管理意识。今天，本文就以“中小企业税务风险管理意识影响因素分析”为主题进行探究。首先，笔者将对我国中小企业税务风险形成的外部原因以及内部原因做一个简单分析。然后，笔者会结合我国中小企业目前的运行情况提出完善税务风险管理的有效措施。
一、我国中小企业出现税务风险的原因
通过笔者对相关资料的查阅发现，我国中小企业税务风险管理意识影响因素多种多样，从广义上来分可以分为内部原因以及外部原因两大方面。内部原因主要包含有中小企业没有树立科学的税务风险管理意识、中小企业没有建立健全相关制度以及税务人员的综合素质低、专业技术不过关等。外部原因主要包含有我国有关税务的法律法规不够完善、税务部门没有严格执法以及税务部门和企业沟通不够等……
（一）内部原因
1.我国中小企业没有树立明确的税务风险管理意识
通过笔者研究相关资料发现，我国中小企业重视税务风险管理的时间晚，多数企业没有树立明确的税务风险管理意识，缺乏税务风险管理工作经验。我国多数中小企业在发展过程中逐渐认识到税务的重要性，但是没有准确预测税务风险，不知道企业的任何部门都会造成税务风险，所以没有事先设计一些应对方案以及预防措施，给企业带来严重后果。税务风险不仅仅只是企业财务部门的事情，形成税务风险的原因多种多样，资金的筹备、材料的采购以及生产销售的过程都会产生税务风险。多数企业管理人员认为税务风险是不能够进行预防和规避的，殊不知，企业应该事先预防税务风险，规避风险，采取合理的措施[1]。
2.中小企业没有建立健全相关制度
我国企业中中小企业相比一些国有大型企业而言，企业的文化基础不够扎实，没有树立明确的企业税务风险管理意识，没有建立健全相关制度。中国有句老话说得好——没有规矩不成方圆，中小企业为了促使自身稳定发展就必须要建立健全有效制度并且加以落实。比如建立一些合理的科学管理制度以及考核评价制度，企业各个部门在开展工作的时候没有监督制度对其进行监督和管理，不利于企业科学化管理，企业的部门在工作的过程中缺乏管理监督，工作效率以及质量得不到保障，容易形成税务风险。
3.中小企业税务人员综合素质低、专业技术不过关
人为因素也是促使中小企业形成税务风险的重要部分，显而易见的是，人是事物的主体。对于企业而言，企业上下员工是主体。税务管理此项工作是一个要求严格的工作，税务人员必须是具备高的综合素质以及过硬的专业技术能力的。然而，目前部分中小企业的税务人员综合素质低、专业技术不过关，影响企业的正常发展。税务人员没有丰富的税务管理的基础知识，也没有足够管理税务风险的工作经验，不能够准确对税务风险进行判断以及做好规避措施。这是因为多数中小企业没有聘请税务人才，直接运用企业财务部的工作人员，财务部工作人员对税务风险的认知程度低、没有处理税务风险的工作经验以及没有税务控制以及预算的能力[2]。
（二）外部原因
1.我国有关税务的法律法规不够完善
随着我国的社会市场主义经济的不断发展，我国的产业结构逐渐进行转型升级，有关税务的制度也逐渐建立健全起来。然而，我国的税务的相关法律法规变幻莫测，不够完善，让众多中小企业感觉力不从心。企业税务人员根据最新的税收制度制定了相应的方案，实施过程中，税收法律制度又进行更新，从而造成企业形成严重的税务风险，给企业带来严重的资金损失。并且我国税收法律法规中的相关数据与企业一般运行的数据单位不同，企业税务人员必须要把数据单位进行转化再进行下一步工作，促使企业税务风险变大[3]。
2.税务部门没有严格执法
我国结合中小企业运行实际情况在不断完善税收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我国税收管理制度仍然存在一定程度上的问题，比如税务部门没有严格执法。部分税务部门为了尽快完成自己的工作，没有严格的按照税收法律法规而开展工作，只是凭借自己的主观臆测就展开工作。税务部门的不同执法人员对中小企业进行执法的标准以及方法大相径庭，从而促使中小企业形成税务风险，更有甚者出现贪污受贿的不良现象[4]。
3.税务部门和企业沟通不够
众所周知，部分中小企业的工作步骤复杂，涉及税务的工作环节比较多，面临的税务风险更大。然而相关税务部门与企业平时的沟通交流不够，税务部门在接收到最新的税法以及政策的时候，没有及时告知企业，也没有将税法中的重点难点讲解给企业。这就导致企业开展的工作没有与时俱进，得出的数据与税务部门要求的信息数据不匹配，企业的税务工作一塌糊涂。还有一个原因就是在于税务部门资深缺乏相应的税务人才，不能紧跟税法的变化，不具备预测税法的能力，税务人员没有加深学习，对待一些税法政策，有些税务机关的工作人员都是一头雾水，就更别说是企业的税务人员了。税务部门和企业没有足够的沟通交流，严重影响了企业的进一步发展，给企业带来巨大的风险与困难。
二、完善我国中小企业税务风险管理的有效措施
综合已经知道的会形成企业税务风险的众多因素，我国中小企业管理人员应该结合这些存在的问题，将内部原因以及外部原因进行分析，具体问题具体分析，提出完善我国中小企业税务风险管理的有效措施。笔者结合自己的经验以及查询的案例得出以下几个措施：我国中小企业应该树立明确的税务风险管理意识、建立健全一个成熟的企业内部控制系统以及提高企业税务人员的综合素质以及管理能力等，具体表现在以下几个方面：
（一）我国中小企业应该树立明确的税务风险管理意识
企业应该明白即使企业的每个工作环节都有可能形成税务风险，但是税务风险是可以有效控制并且进行预防的。这就要求我们中小型企业的管理人员树立企业全局意识，将企业税务风险管理工作纳入自身的工作重点。企业管理者应该结合时代的发展、税收法律的千变万化以及自身企业的实际情况来对税务风险进行控制和规避。税务风险是能够进行控制和规避的，但是是不可以完全清除的，这就要求我们的企业管理人员集中注意力，及时发现税务风险形成的原因，运用科学合理的措施来进行处理，最大限度地降低税务风险给企业带来的影响。由此可见，中小型企业管理人员应该树立明确的税务风险管理意识，注重时态，及时学习国家更新的税收法律法规[5]。
（二）建立健全一个成熟的企业内部控制系统
众所周知，一个成熟的企业内部控制系统能够提高企业管理者的管理能力以及保障财务会计信息的准确性，还能够保障企业运行的过程中的各个环节是符合国家法律政策的。建立健全一个成熟的企业内部控制系统是推动企业进一步发展的必要前提和必然基础。第一，企业应该建立责任制度，落实到企业的每个职位，促使企业上下各个部门的工作人员都树立企业税务风险意识，做好企业税务风险防范措施。第二、企业管理人员应该给予企业上下各个员工不同的权利，让各个部门在开展工作的时候相互制约、互相监督，避免出现滥用职权、贪污腐败的不良现象。第三、企业应该建立健全考核评价制度，根据工作人员的工作绩效作为考核评价的标准，对表现好的工作人员进行物质以及精神的奖励。相反，对于一些工作绩效低，表现不好的工作人员进行惩罚。企业管理人员应该建立健全考核评价制度，优化企业内部结构，注重人才的培养，提高企业上下员工的工作积极性。企业应该对能够提出规避税务风险的有效措施的工作人员进行奖励，鼓励大家建言献策，有效规避税务风险，控制税务风险，提高企业的税务风险管理能力[6]。
（三）提高企业税务人员的综合素质以及管理能力
提高企业税务人员的综合素质以及管理能力是保障企业税务管理工作正常开展的必要前提和必然基礎，企业对于一些刚刚开始税务工作的员工应该培养其税务的业务能力，丰富税务人员的税务基础知识，丰富税务人员处理税务工作的经验。并且，企业还应该开展培训，聘请综合素质高的税务人才来对企业税务人员进行税务知识的培训，以及要求税务人员及时了解变幻莫测的税务法律法规政策，从而能够做出更好的风险规避措施，从而不断地提高企业税务人员的综合素质以及管理能力。众所周知，企业税务风险一般体现在中小型企业没有严格遵守国家税收法律政策而受到的惩罚（企业形象破坏、企业财务损失以及法律惩罚）。所以企业还应该培养税务人员处理税务风险的能力，熟练掌握企业纳税提醒、评估以及检查各个环节的工作流程。企业税务人员还应该具备预估风险的能力，提高企业税务风险管理能力，保障企业的稳定运营，推动企业的进一步发展[7]。
三、结束语
综上所述，随着我国的社会市场主义经济的快速发展，我国中小企业税务风险管理工作越来越有难度，企业税务风险逐渐增大。通过调查发现，我国多数企业不够重视税务风险管理，没有树立明确的企业税务风险管理意识，企业管理人员没有注意到企业税务风险贯穿整个企业的运营，没有树立全局意识。并且企业内部没有建立健全相关监督制度以及建立一个成熟的内部控制系统，不能保障企业财务会计信息的质量。企业的税务人员的综合素质不合格、专业技术能力达不到税务风险标准，由此可见，企业管理人员应该结合已经出现的问题，提出改善企业税务风险管理的有效措施，从而能够有效规避和控制税务风险，保障企业的稳定运行。
参考文献：
[1]彭溪.中小企业税务风险管理意识影响因素研究[J].长沙大学学报，2016，30（2）：109-112.
[2]林仁灶.中小企业税务风险管理内部审计探讨[J].吉林农业科技学院学报，2017，26（1）：44-47.
[3]伍娟.浅析中小企业税务风险原因及对策[J].中国集体经济，2016，（13）：82-83.
[4]黄庆泉.中小企业税务风险管理探析[J].商场现代化，2016，（20）：177-178.
[5]王会.RY企业关联交易税务风险控制研究[D].山东大学，2013.
[6]高春荣.中小企业税务风险控制的点线面[J].中国经贸，2015，（8）：200-201.
[7]俞足慧.企业应收账款证券化的风险及防范研究[D].江西财经大学，2016.
（作者单位：云南龙陵腊寨水电发展有限公司）
摘要：随着我国社会市场主义经济的高速发展，我国企业得到了质的飞跃。特别是一些中小企业，以迅猛的速度在不断发展。然而，中小企业没有树立明确的税务风险管理意识，没有建立健全相关制度。本文主要介绍中小企业税务风险管理意识影响因素，分析完善中小企业税务风险管理的措施，为我国中小企业的运行提出建议。
关键词：中小企业；税务风险；管理意识；影响因素；有效措施
众所周知，随着时代的进步以及国民经济的快速发展，我国众多中小企业竞相发展，企业之间的竞争压力越来越大，中小企业在社会市场中越來越难以生存运行。对于中小企业而言，为了在社会竞争激烈的市场环境中占据有利地位，不被社会淘汰，企业就必须重视税务风险管理工作，树立明确的企业税务风险管理意识。今天，本文就以“中小企业税务风险管理意识影响因素分析”为主题进行探究。首先，笔者将对我国中小企业税务风险形成的外部原因以及内部原因做一个简单分析。然后，笔者会结合我国中小企业目前的运行情况提出完善税务风险管理的有效措施。
一、我国中小企业出现税务风险的原因
通过笔者对相关资料的查阅发现，我国中小企业税务风险管理意识影响因素多种多样，从广义上来分可以分为内部原因以及外部原因两大方面。内部原因主要包含有中小企业没有树立科学的税务风险管理意识、中小企业没有建立健全相关制度以及税务人员的综合素质低、专业技术不过关等。外部原因主要包含有我国有关税务的法律法规不够完善、税务部门没有严格执法以及税务部门和企业沟通不够等……
（一）内部原因
1.我国中小企业没有树立明确的税务风险管理意识
通过笔者研究相关资料发现，我国中小企业重视税务风险管理的时间晚，多数企业没有树立明确的税务风险管理意识，缺乏税务风险管理工作经验。我国多数中小企业在发展过程中逐渐认识到税务的重要性，但是没有准确预测税务风险，不知道企业的任何部门都会造成税务风险，所以没有事先设计一些应对方案以及预防措施，给企业带来严重后果。税务风险不仅仅只是企业财务部门的事情，形成税务风险的原因多种多样，资金的筹备、材料的采购以及生产销售的过程都会产生税务风险。多数企业管理人员认为税务风险是不能够进行预防和规避的，殊不知，企业应该事先预防税务风险，规避风险，采取合理的措施[1]。
2.中小企业没有建立健全相关制度
我国企业中中小企业相比一些国有大型企业而言，企业的文化基础不够扎实，没有树立明确的企业税务风险管理意识，没有建立健全相关制度。中国有句老话说得好——没有规矩不成方圆，中小企业为了促使自身稳定发展就必须要建立健全有效制度并且加以落实。比如建立一些合理的科学管理制度以及考核评价制度，企业各个部门在开展工作的时候没有监督制度对其进行监督和管理，不利于企业科学化管理，企业的部门在工作的过程中缺乏管理监督，工作效率以及质量得不到保障，容易形成税务风险。
3.中小企业税务人员综合素质低、专业技术不过关
人为因素也是促使中小企业形成税务风险的重要部分，显而易见的是，人是事物的主体。对于企业而言，企业上下员工是主体。税务管理此项工作是一个要求严格的工作，税务人员必须是具备高的综合素质以及过硬的专业技术能力的。然而，目前部分中小企业的税务人员综合素质低、专业技术不过关，影响企业的正常发展。税务人员没有丰富的税务管理的基础知识，也没有足够管理税务风险的工作经验，不能够准确对税务风险进行判断以及做好规避措施。这是因为多数中小企业没有聘请税务人才，直接运用企业财务部的工作人员，财务部工作人员对税务风险的认知程度低、没有处理税务风险的工作经验以及没有税务控制以及预算的能力[2]。
（二）外部原因
1.我国有关税务的法律法规不够完善
随着我国的社会市场主义经济的不断发展，我国的产业结构逐渐进行转型升级，有关税务的制度也逐渐建立健全起来。然而，我国的税务的相关法律法规变幻莫测，不够完善，让众多中小企业感觉力不从心。企业税务人员根据最新的税收制度制定了相应的方案，实施过程中，税收法律制度又进行更新，从而造成企业形成严重的税务风险，给企业带来严重的资金损失。并且我国税收法律法规中的相关数据与企业一般运行的数据单位不同，企业税务人员必须要把数据单位进行转化再进行下一步工作，促使企业税务风险变大[3]。
2.税务部门没有严格执法
我国结合中小企业运行实际情况在不断完善税收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我国税收管理制度仍然存在一定程度上的问题，比如税务部门没有严格执法。部分税务部门为了尽快完成自己的工作，没有严格的按照税收法律法规而开展工作，只是凭借自己的主观臆测就展开工作。税务部门的不同执法人员对中小企业进行执法的标准以及方法大相径庭，从而促使中小企业形成税务风险，更有甚者出现贪污受贿的不良现象[4]。
3.税务部门和企业沟通不够
众所周知，部分中小企业的工作步骤复杂，涉及税务的工作环节比较多，面临的税务风险更大。然而相关税务部门与企业平时的沟通交流不够，税务部门在接收到最新的税法以及政策的时候，没有及时告知企业，也没有将税法中的重点难点讲解给企业。这就导致企业开展的工作没有与时俱进，得出的数据与税务部门要求的信息数据不匹配，企业的税务工作一塌糊涂。还有一个原因就是在于税务部门资深缺乏相应的税务人才，不能紧跟税法的变化，不具备预测税法的能力，税务人员没有加深学习，对待一些税法政策，有些税务机关的工作人员都是一头雾水，就更别说是企业的税务人员了。税务部门和企业没有足够的沟通交流，严重影响了企业的进一步发展，给企业带来巨大的风险与困难。
二、完善我国中小企业税务风险管理的有效措施
综合已经知道的会形成企业税务风险的众多因素，我国中小企业管理人员应该结合这些存在的问题，将内部原因以及外部原因进行分析，具体问题具体分析，提出完善我国中小企业税务风险管理的有效措施。笔者结合自己的经验以及查询的案例得出以下几个措施：我国中小企业应该树立明确的税务风险管理意识、建立健全一个成熟的企业内部控制系统以及提高企业税务人员的综合素质以及管理能力等，具体表现在以下几个方面：
（一）我国中小企业应该树立明确的税务风险管理意识
企业应该明白即使企业的每个工作环节都有可能形成税务风险，但是税务风险是可以有效控制并且进行预防的。这就要求我们中小型企业的管理人员树立企业全局意识，将企业税务风险管理工作纳入自身的工作重点。企业管理者应该结合时代的发展、税收法律的千变万化以及自身企业的实际情况来对税务风险进行控制和规避。税务风险是能够进行控制和规避的，但是是不可以完全清除的，这就要求我们的企业管理人员集中注意力，及时发现税务风险形成的原因，运用科学合理的措施来进行处理，最大限度地降低税务风险给企业带来的影响。由此可见，中小型企业管理人员应该树立明确的税务风险管理意识，注重时态，及时学习国家更新的税收法律法规[5]。
（二）建立健全一个成熟的企业内部控制系统
众所周知，一个成熟的企业内部控制系统能够提高企业管理者的管理能力以及保障财务会计信息的准确性，还能够保障企业运行的过程中的各个环节是符合国家法律政策的。建立健全一个成熟的企业内部控制系统是推动企业进一步发展的必要前提和必然基础。第一，企业应该建立责任制度，落实到企业的每个职位，促使企业上下各个部门的工作人员都树立企业税务风险意识，做好企业税务风险防范措施。第二、企业管理人员应该给予企业上下各个员工不同的权利，让各个部门在开展工作的时候相互制约、互相监督，避免出现滥用职权、贪污腐败的不良现象。第三、企业应该建立健全考核评价制度，根据工作人员的工作绩效作为考核评价的标准，对表现好的工作人员进行物质以及精神的奖励。相反，对于一些工作绩效低，表现不好的工作人员进行惩罚。企业管理人员应该建立健全考核评价制度，优化企业内部结构，注重人才的培养，提高企业上下员工的工作积极性。企业应该对能够提出规避税务风险的有效措施的工作人员进行奖励，鼓励大家建言献策，有效规避税务风险，控制税务风险，提高企业的税务风险管理能力[6]。
（三）提高企业税务人员的综合素质以及管理能力
提高企业税务人员的综合素质以及管理能力是保障企业税务管理工作正常开展的必要前提和必然基礎，企业对于一些刚刚开始税务工作的员工应该培养其税务的业务能力，丰富税务人员的税务基础知识，丰富税务人员处理税务工作的经验。并且，企业还应该开展培训，聘请综合素质高的税务人才来对企业税务人员进行税务知识的培训，以及要求税务人员及时了解变幻莫测的税务法律法规政策，从而能够做出更好的风险规避措施，从而不断地提高企业税务人员的综合素质以及管理能力。众所周知，企业税务风险一般体现在中小型企业没有严格遵守国家税收法律政策而受到的惩罚（企业形象破坏、企业财务损失以及法律惩罚）。所以企业还应该培养税务人员处理税务风险的能力，熟练掌握企业纳税提醒、评估以及检查各个环节的工作流程。企业税务人员还应该具备预估风险的能力，提高企业税务风险管理能力，保障企业的稳定运营，推动企业的进一步发展[7]。
三、结束语
综上所述，随着我国的社会市场主义经济的快速发展，我国中小企业税务风险管理工作越来越有难度，企业税务风险逐渐增大。通过调查发现，我国多数企业不够重视税务风险管理，没有树立明确的企业税务风险管理意识，企业管理人员没有注意到企业税务风险贯穿整个企业的运营，没有树立全局意识。并且企业内部没有建立健全相关监督制度以及建立一个成熟的内部控制系统，不能保障企业财务会计信息的质量。企业的税务人员的综合素质不合格、专业技术能力达不到税务风险标准，由此可见，企业管理人员应该结合已经出现的问题，提出改善企业税务风险管理的有效措施，从而能够有效规避和控制税务风险，保障企业的稳定运行。
参考文献：
[1]彭溪.中小企业税务风险管理意识影响因素研究[J].长沙大学学报，2016，30（2）：109-112.
[2]林仁灶.中小企业税务风险管理内部审计探讨[J].吉林农业科技学院学报，2017，26（1）：44-47.
[3]伍娟.浅析中小企业税务风险原因及对策[J].中国集体经济，2016，（13）：82-83.
[4]黄庆泉.中小企业税务风险管理探析[J].商场现代化，2016，（20）：177-178.
[5]王会.RY企业关联交易税务风险控制研究[D].山东大学，2013.
[6]高春荣.中小企业税务风险控制的点线面[J].中国经贸，2015，（8）：200-201.
[7]俞足慧.企业应收账款证券化的风险及防范研究[D].江西财经大学，2016.
（作者单位：云南龙陵腊寨水电发展有限公司）
