全面“营改增”之后，浅谈技术服务型企业的财务风险控制
马燕
摘要：随着社会经济的不断发展，我国经济已经步入了新常态的发展模式。为了优化我国经济结构，促进社会经济的高速发展，在税收方面，开始了“营改增”的试点和改革。“营改增”可以有效的优化我国经济结构，降低大多数企业的经济负担，对企业发展起到了重要的推动作用。然而，对于技术服务企业而言，则带来了新的财务风险。
关键词：“营改增”；技术服务企业；财务风险
“营改增”最早从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点，自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。
从2014年1月1日起，铁路运输和邮政业已纳入增值税改革试点；同时，运输部门全部纳入营改增范围。从2016年5月1日起，整体推进改为营改增试点。全国各大行业，包括金融业，建筑业，房地产业和生活服务业都将纳入营改增，并且加大改革试点力度，从此之后营业税将成为历史，增值税制度更加规范化。在全面“营改增”下，绝大多数行业的税负压力都得到了降低，避免了传统税务体系中重复缴税的问题。同时，各行业的经济结构得到了优化，促进了社会经济整体的发展，然而，“营改增”仍然存在一定的问题，体现在技术服务企业中，由于技术服务企业属于知识经济的领域中，會产生更高昂的成本费用，不利于技术服务企业的发展。
一、“营改增”的基本内涵
“营改增”全称为“营业税改增值税”，是指企业在缴纳税款时，将营业税的项目全部转变为增值税的方法。在传统的税务体系中，营业税和增值税处于两种不同的税务体系中，营业税也就是指根据企业的营业收入所得，按照一定的比例征收税款的税务形式，其缴税比例根据营业额度而发生变化。在营业税下，商业贸易的每一个环节都会征收一定的税款，其环节越多，征收的税款也就越多，会为企业带来极大的财务负担。而在全面“营改增”的背景下，营业税完全取消，改为单独征收增值税，相比传统的营业税与增值税分开征收，能够有效的减少重复增税的问题，对于绝大多数企业而言，“营改增”都可以减轻其的税负压力，帮助企业建设和发展的同时，也使得整个社会的经济体系向着更好的方向发展。
“营改增”对于优化我国的经济结构具有重要的意义，但还存在以下几种弊端：首先，是进项无法核算的问题。在企业向农民购买原材料时，农民只能提供货物，而无法开出发票。如果这批货物没有发票证明，税务局就无法证明企业购买原材料已经交过税，从而使企业的税负压力明显提升。其次，对于技术服务企业而言，其主要依靠的是人才的专业能力，而非设备、不动产等。在聘用人才进行工作时，企业并没有交付相应的增值税，这也就使得企业管理者无法抵扣，会为技术服务企业带来一定的税负压力，在知识经济背景下，“营改增”模式还具有明显的问题需要进行解决。
二、“营改增”对技术服务企业的财务影响
（一）税率计算问题
根据我国税务法律体系的规定，增值税的征收主体主要包含以下几种：首先是小规模纳税人。小规模纳税人也就是指企业规模有限，年销售额度在一定的标准以下，并且没有建立完善的财会管理体系，不具备独立整合税务相关材料的纳税人。一般而言，小规模纳税人需要缴纳的税率为3%，并且不能够抵扣进项税。其次是一般纳税人。一般纳税人就是指企业的年销售额在一定的标准以上，并且建设规模完善的企业纳税人。一般纳税人所需要缴纳的增值税，是其适用税率中，进项税和销项税的差值。在“营改增”的背景下，税率进一步细分，极大的缓解了我国大部分企业的税负。对于技术服务企业这种人力成本占据较高比重的企业而言，在进项税不发生明显变化的前提下，其销项税会大幅增加，会给技术服务企业带来极大的财务负担，不利于技术服务企业的发展。
（二）财务报表的整合工作
“营改增”对技术服务型企业财务报表的整合工作，影响主要体现在以下几方面：
首先，是资产负债表。营改增对企业会计报告的影响主要体现在“固定资产”以及“应交税费”的列报上，资产负债表主要记录的内容之一就是企业的固定资产，企业固定资产的变化，会导致资产负债表的各项指标也发生变化。“营改增”后由于增值税进项税额得到抵扣，导致企业的固定资产大幅降低，同时负债总额没有发生变化，资产结构将发生变化，会对企业的资产负债表产生极大的影响。第二，由于材料采购商和设备供应商不能提供增值税发票，增值税进项税就无法抵扣，这样还将增加公司的债务，并进一步提高企业的资产负债率，使得公司的银行融资和相关的声誉造成了一定的负面影响。企业固定资产降低，也会为企业经营带来一定的竞争力风险。而财务管理人员为了避免风险的产生，会对企业的资产结构进行重新评估，从而给企业带来了巨大的工作压力。
其次，在企业利润表中，传统的税收下，企业的营业税也会记录在企业利润表中，而在“营改增”之后，增值税的税后经济效益不计算在其中，企业营业税金及附加降低、企业总利润、净利润提高。这虽然能够有效的提升企业的经济效益，但又会导致企业的资产负债表数值发生变化，不利于财务报表整合工作的开展。
（三）财务风险管理问题
“营改增”对企业财务风险管理的影响主要体现在以下几个方面：
首先，“营改增”对于企业财务管理人员的专业能力带来了新的挑战。“营改增”无论是对企业的财务报表整合，还是税率的计算等，都提出了新的要求。在这段过渡时期内，企业需要尽快的建立新的财务管理体系，这也就要求企业的财务管理人员不仅要有过硬的专业知识，还要具备统筹规划的管理才能，才能够在最短的时间内制定好完善的管理体系，从而为企业财务管理工作的正常开展奠定基础。
其次，是增值税发票问题。在“营改增”后，企业所面临的最主要的税款就是增值税，这也就使得政府对企业的增值税发票管理更加严格。如果企业的增值税发票在流通、管理、应用等方面有不符合规范的问题，就会为企业带来不必要的麻烦，甚至产生难以预估的后果。因此，在“营改增”之后，企业要对增值税发票的管理提高重视，避免在增值税发票方面出现不规范的问题。
最后，在“营改增”之后，技术服务企业的经营成本负担加重，如何良好的管理企业的财政问题，减少不必要的财务支出，将资金都投入到企业的发展中来，成为了财务管理工作的主要目标，这也就对企业财务管理工作带来了新的挑战。
三、全面“营改增”背景下技术服务企业的财务风险控制
（一）合理选择纳税人
“营改增”中规定，当企业的年销售额在五百万以下时，企业的纳税人既可以选择做增值税纳税人，又可以做小规模纳税人，这也就为中小型技术服务企业降低税负带来了便利。技术服务企业需要整合多方面资源，进行统筹考虑，从而计算出在企业销售额之下税负最低的纳税模式，可以有效的降低企业的税负。
（二）加强财务管理人才队伍的建设
“营改增”不但对技术服务企业的财务管理工作模式和工作内容产生了极大的影响，还对技术服务企业财务管理人员的专业能力提出了新的要求。一方面，技术服务企业要通过邀请业内专业人士，以论坛或讲座的形式讲解“营改增”模式对技术服务企业财务管理工作的影响，从而让财务管理人员对“营改增”有充分的认识。另一方面，技术服务企业还要定期对财务管理人员进行培训，不断的提升财务管理人员的工作水平。
（三）调整企业定价
相比其他企业商品固定定价模式，技术服务企业的定价会受到多种因素的影响，因此，技术服务企业的定价需要更加灵活。在“营改增”的背景下，由于技术服务企业的税负有了一定的提升，可以将这一部分税负加入到企业服务定价中来，从而通过提升企业销售额，达到减少企业税负成本的目的。
（四）合理选择供应商
技术服务业的生产成本较低，大部分都是员工的工资，除此之外，就是企业的税负水平。通过多种渠道降低企业的税负，能够有效的降低技术服务企业的生产成本。一般而言，技术服务企业的服务对象是同行业者，这些供应商都能够开增值税发票。而在“营改增”不断发展的过程中，能够开增值税发票的企业越来越多，因此，技术服务企业要选择能够开增值税发票，并且财务体系建立完善的供应商，既能够降低一部分税负成本，还能够有效的规避财务风险。
四、结语
“营改增”对于优化我国的经济结构具有重要的意义，但对于技术服务企业而言，不但不会推动技术服务企业的发展，还会为技术服务企业带来一定的税负压力，体现出“营改增”模式还具有一定的不足。在企业财务管理方面，对于企业的税率计算会产生一定的影响。在进项税不发生明显变化的前提下，其销项税会大幅增加，不利于技术服务企业的发展。同时，“营改增”模式下，企业的固定资产大幅降低，其财务报表的整合工作也会具有较高的难度。并且在“营改增”模式下，企业会产生一定的财务风险问题，对财务管理人员的专业能力带来了新的挑战。因此，企业首先要做好税后策划工作，深入的学习和了解“营改增”的内容及影响，选择最优的合作企业进行长期的发展，从而最大限度的降低企业经营所面临的财务风险。除此之外，还要加强财务管理人才队伍的建设。通过邀请业内专业人士进行教授和讲解，并要定期的组织财务管理人员进行培训，从而全方位的提升财务管理队伍的建设水平，对技术服务企业的发展起到重要的辅助作用。
参考文献：
[1]徐国虎，田萌.营改增对交通运输企业的稅负成本影响及应对措施研究[J].物流工程与管理，2016，38（05）：198-200.
[2]张维信.营改增背景下建筑企业内部审计与财务风险管理的探讨[J].中外企业家，2016，（23）：66.
[3]王玺凯，王正，王义茹，孙铭泽.新形势下“营改增”对企业集团财务风险管理的影响及应对策略[J].现代经济信息，2014，（15）：208.
（作者单位：广州港股份有限公司）
摘要：随着社会经济的不断发展，我国经济已经步入了新常态的发展模式。为了优化我国经济结构，促进社会经济的高速发展，在税收方面，开始了“营改增”的试点和改革。“营改增”可以有效的优化我国经济结构，降低大多数企业的经济负担，对企业发展起到了重要的推动作用。然而，对于技术服务企业而言，则带来了新的财务风险。
关键词：“营改增”；技术服务企业；财务风险
“营改增”最早从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点，自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。
从2014年1月1日起，铁路运输和邮政业已纳入增值税改革试点；同时，运输部门全部纳入营改增范围。从2016年5月1日起，整体推进改为营改增试点。全国各大行业，包括金融业，建筑业，房地产业和生活服务业都将纳入营改增，并且加大改革试点力度，从此之后营业税将成为历史，增值税制度更加规范化。在全面“营改增”下，绝大多数行业的税负压力都得到了降低，避免了传统税务体系中重复缴税的问题。同时，各行业的经济结构得到了优化，促进了社会经济整体的发展，然而，“营改增”仍然存在一定的问题，体现在技术服务企业中，由于技术服务企业属于知识经济的领域中，會产生更高昂的成本费用，不利于技术服务企业的发展。
一、“营改增”的基本内涵
“营改增”全称为“营业税改增值税”，是指企业在缴纳税款时，将营业税的项目全部转变为增值税的方法。在传统的税务体系中，营业税和增值税处于两种不同的税务体系中，营业税也就是指根据企业的营业收入所得，按照一定的比例征收税款的税务形式，其缴税比例根据营业额度而发生变化。在营业税下，商业贸易的每一个环节都会征收一定的税款，其环节越多，征收的税款也就越多，会为企业带来极大的财务负担。而在全面“营改增”的背景下，营业税完全取消，改为单独征收增值税，相比传统的营业税与增值税分开征收，能够有效的减少重复增税的问题，对于绝大多数企业而言，“营改增”都可以减轻其的税负压力，帮助企业建设和发展的同时，也使得整个社会的经济体系向着更好的方向发展。
“营改增”对于优化我国的经济结构具有重要的意义，但还存在以下几种弊端：首先，是进项无法核算的问题。在企业向农民购买原材料时，农民只能提供货物，而无法开出发票。如果这批货物没有发票证明，税务局就无法证明企业购买原材料已经交过税，从而使企业的税负压力明显提升。其次，对于技术服务企业而言，其主要依靠的是人才的专业能力，而非设备、不动产等。在聘用人才进行工作时，企业并没有交付相应的增值税，这也就使得企业管理者无法抵扣，会为技术服务企业带来一定的税负压力，在知识经济背景下，“营改增”模式还具有明显的问题需要进行解决。
二、“营改增”对技术服务企业的财务影响
（一）税率计算问题
根据我国税务法律体系的规定，增值税的征收主体主要包含以下几种：首先是小规模纳税人。小规模纳税人也就是指企业规模有限，年销售额度在一定的标准以下，并且没有建立完善的财会管理体系，不具备独立整合税务相关材料的纳税人。一般而言，小规模纳税人需要缴纳的税率为3%，并且不能够抵扣进项税。其次是一般纳税人。一般纳税人就是指企业的年销售额在一定的标准以上，并且建设规模完善的企业纳税人。一般纳税人所需要缴纳的增值税，是其适用税率中，进项税和销项税的差值。在“营改增”的背景下，税率进一步细分，极大的缓解了我国大部分企业的税负。对于技术服务企业这种人力成本占据较高比重的企业而言，在进项税不发生明显变化的前提下，其销项税会大幅增加，会给技术服务企业带来极大的财务负担，不利于技术服务企业的发展。
（二）财务报表的整合工作
“营改增”对技术服务型企业财务报表的整合工作，影响主要体现在以下几方面：
首先，是资产负债表。营改增对企业会计报告的影响主要体现在“固定资产”以及“应交税费”的列报上，资产负债表主要记录的内容之一就是企业的固定资产，企业固定资产的变化，会导致资产负债表的各项指标也发生变化。“营改增”后由于增值税进项税额得到抵扣，导致企业的固定资产大幅降低，同时负债总额没有发生变化，资产结构将发生变化，会对企业的资产负债表产生极大的影响。第二，由于材料采购商和设备供应商不能提供增值税发票，增值税进项税就无法抵扣，这样还将增加公司的债务，并进一步提高企业的资产负债率，使得公司的银行融资和相关的声誉造成了一定的负面影响。企业固定资产降低，也会为企业经营带来一定的竞争力风险。而财务管理人员为了避免风险的产生，会对企业的资产结构进行重新评估，从而给企业带来了巨大的工作压力。
其次，在企业利润表中，传统的税收下，企业的营业税也会记录在企业利润表中，而在“营改增”之后，增值税的税后经济效益不计算在其中，企业营业税金及附加降低、企业总利润、净利润提高。这虽然能够有效的提升企业的经济效益，但又会导致企业的资产负债表数值发生变化，不利于财务报表整合工作的开展。
（三）财务风险管理问题
“营改增”对企业财务风险管理的影响主要体现在以下几个方面：
首先，“营改增”对于企业财务管理人员的专业能力带来了新的挑战。“营改增”无论是对企业的财务报表整合，还是税率的计算等，都提出了新的要求。在这段过渡时期内，企业需要尽快的建立新的财务管理体系，这也就要求企业的财务管理人员不仅要有过硬的专业知识，还要具备统筹规划的管理才能，才能够在最短的时间内制定好完善的管理体系，从而为企业财务管理工作的正常开展奠定基础。
其次，是增值税发票问题。在“营改增”后，企业所面临的最主要的税款就是增值税，这也就使得政府对企业的增值税发票管理更加严格。如果企业的增值税发票在流通、管理、应用等方面有不符合规范的问题，就会为企业带来不必要的麻烦，甚至产生难以预估的后果。因此，在“营改增”之后，企业要对增值税发票的管理提高重视，避免在增值税发票方面出现不规范的问题。
最后，在“营改增”之后，技术服务企业的经营成本负担加重，如何良好的管理企业的财政问题，减少不必要的财务支出，将资金都投入到企业的发展中来，成为了财务管理工作的主要目标，这也就对企业财务管理工作带来了新的挑战。
三、全面“营改增”背景下技术服务企业的财务风险控制
（一）合理选择纳税人
“营改增”中规定，当企业的年销售额在五百万以下时，企业的纳税人既可以选择做增值税纳税人，又可以做小规模纳税人，这也就为中小型技术服务企业降低税负带来了便利。技术服务企业需要整合多方面资源，进行统筹考虑，从而计算出在企业销售额之下税负最低的纳税模式，可以有效的降低企业的税负。
（二）加强财务管理人才队伍的建设
“营改增”不但对技术服务企业的财务管理工作模式和工作内容产生了极大的影响，还对技术服务企业财务管理人员的专业能力提出了新的要求。一方面，技术服务企业要通过邀请业内专业人士，以论坛或讲座的形式讲解“营改增”模式对技术服务企业财务管理工作的影响，从而让财务管理人员对“营改增”有充分的认识。另一方面，技术服务企业还要定期对财务管理人员进行培训，不断的提升财务管理人员的工作水平。
（三）调整企业定价
相比其他企业商品固定定价模式，技术服务企业的定价会受到多种因素的影响，因此，技术服务企业的定价需要更加灵活。在“营改增”的背景下，由于技术服务企业的税负有了一定的提升，可以将这一部分税负加入到企业服务定价中来，从而通过提升企业销售额，达到减少企业税负成本的目的。
（四）合理选择供应商
技术服务业的生产成本较低，大部分都是员工的工资，除此之外，就是企业的税负水平。通过多种渠道降低企业的税负，能够有效的降低技术服务企业的生产成本。一般而言，技术服务企业的服务对象是同行业者，这些供应商都能够开增值税发票。而在“营改增”不断发展的过程中，能够开增值税发票的企业越来越多，因此，技术服务企业要选择能够开增值税发票，并且财务体系建立完善的供应商，既能够降低一部分税负成本，还能够有效的规避财务风险。
四、结语
“营改增”对于优化我国的经济结构具有重要的意义，但对于技术服务企业而言，不但不会推动技术服务企业的发展，还会为技术服务企业带来一定的税负压力，体现出“营改增”模式还具有一定的不足。在企业财务管理方面，对于企业的税率计算会产生一定的影响。在进项税不发生明显变化的前提下，其销项税会大幅增加，不利于技术服务企业的发展。同时，“营改增”模式下，企业的固定资产大幅降低，其财务报表的整合工作也会具有较高的难度。并且在“营改增”模式下，企业会产生一定的财务风险问题，对财务管理人员的专业能力带来了新的挑战。因此，企业首先要做好税后策划工作，深入的学习和了解“营改增”的内容及影响，选择最优的合作企业进行长期的发展，从而最大限度的降低企业经营所面临的财务风险。除此之外，还要加强财务管理人才队伍的建设。通过邀请业内专业人士进行教授和讲解，并要定期的组织财务管理人员进行培训，从而全方位的提升财务管理队伍的建设水平，对技术服务企业的发展起到重要的辅助作用。
参考文献：
[1]徐国虎，田萌.营改增对交通运输企业的稅负成本影响及应对措施研究[J].物流工程与管理，2016，38（05）：198-200.
[2]张维信.营改增背景下建筑企业内部审计与财务风险管理的探讨[J].中外企业家，2016，（23）：66.
[3]王玺凯，王正，王义茹，孙铭泽.新形势下“营改增”对企业集团财务风险管理的影响及应对策略[J].现代经济信息，2014，（15）：208.
（作者单位：广州港股份有限公司）
