企业内部审计发展的现状与对策分析
孟和图雅
摘要：在市场经济改革不断发展和深化的今天，企业也在经历一系列改革带来的机遇和挑战，而传统的内部审计在某些程度上已经不能满足当下企业改革的需求。本文主要通过分析内部审计在我国企业中的发展现状，就内部审计在具体工作中出现的问题加以分析，并探讨出行之有效的政策建议。
关键词：内部审计；发展现状；存在问题；解决方案
一、内部审计发展的现状
内部审计在企业中占据重要地位，它可以有效把控企业内部权力的行使，避免企业内部出现财务混乱、决策垄断等可能造成企业破产状况的发生。近几年来，内部审计在我国发展迅速，越来越多的人从事内部审计系统方面的行业，我国在内部审计方面的制度也愈发全面规范，但传统意义上的内部审计在某些方面仍有缺陷，国内中小企业由于企业内部的财务纷争导致企业破产的新闻屡见不鲜。由此可见，无论国有企业还是民营企业，在企业内部财务管理或权责分工上仍存在专断、私吞等混乱现象，而且企业中的各部门对内部审计的认知也缺乏正确的引导，他们往往认为类似内部审计这样的部门就是“找茬”的部门，在具体工作中会受到轻视排斥。作为监督制约部门，在具体工作中必然是要本着为本企业负责的宗旨，公私分明，不偏不倚，但这样的态度也必然会触到某些部门和员工的“痛点”，缺乏重视又缺乏支持，内部审计工作困难重重。这些都说明了内部审计在企业内部组织管理方面已经出现职能缺口，亟需采取一定举措来改善这种局面。
二、内部审计发展中出现的问题
（一）机构设置不合理
在大多数企业中，内部审计机构的设置总是隶属于财务部门，并且内部审计的领导也常由这些部门的相关领导担任、兼管。内部审计的工作性质决定该机构设置需要一定的独立性和权威性，如果只是隶属或兼职管理，也就无法保证其与领导部门或领导部门更高层次的部门之间的独立，那么企业内部真正的利益链条就无法得到牵制，腐败和专断仍会出现；另一方面，内部审计也会因受相关部门领导层次职位的限制，在工作中缺乏权威而不具有强烈说服力，加之大部分企业员工对审计工作有排斥心理，这无疑导致内部审计在具体工作中缺乏实效，阻力重重。
（二）内部审计不受重视，工作被动
由于我国的内部审计起步较晚，企业中的很多部门对其尚未形成正确的认知。再加上目前，我国很多企业的内部审计机构设置不合理，领导层权力有限，缺乏独立性和权威性等，以致于内部审计在企业中的受重视程度普遍不高，从领导到其他职能部门的员工都对其有所抵触，内部审计的具体工作开展就显得很被动。此外，内部审计机构对自己的工作性质不够明确，在开展工作时很难摆正态度，总以硬性的监督评估为主，缺乏服务意识，使得内部审计在具体与其他部门之间的沟通难上加难。
（三）工作范围过窄
市场经济发展至今，内部审计的工作不应只局限于财务部门，而应将审计目标与整个企业的经营管理紧密结合起来，企业的有序发展毕竟不完全是由经济财务决定，还有组织管理、投资风险评估等方面，不应把内部审计变成是局限性强的“财务专审”机构，内部审计是为企业长久发展进行监督和评价的机构，它的“触角”应该触及到企业的方方面面，尤其是管理和经营方面，只要将各个机构设置严格地把控监督起来，企业整体的环境才能得以净化，各个机构的力量才能得以很好地团结统一。
（四）处理工作的方式和手段相对陈旧
由于起步晚，内部审计在我国的发展虽然有一定的进步，但仍处于摸索阶段。很多相关的制度条例尚待完善，在企业中的宣传也不够有力，因此很多内部审计部门在具体开展工作时仍采用着传统的抽样调查法，工作量非常大，往往对一个部门的评估要持续几个月之久，而在与被审计部门的沟通和交涉中，也缺乏沟通意识，往往是单纯硬性地去调取材料，这样就无法保证审计的真实有效性，因此内部审计在具体工作中的工作方式和手段有待改进。
（五）相关工作人员整体素质参差不一
我国内部审计工作起步晚，在某些程度上已经滞后于经济发展的步调，因此我国企业中的很多内部审计工作人员会有整体素质参差不一的现象。一方面是由于我国内部审计相关的优秀人才不多，在短期内无法培养出更多的专业人士来从事该行业，企业中往往会令财务部门的相关工作人员兼职内部审计工作，无法保证内部审计工作的专职性；另一方面，由于目前我国企业内部审计习惯性地专属于财务部门，因此很多相关人员擅长财务管理但不擅风险评估和风险控制，知识结构较为单一。
三、针对目前出现的问题可采取的一些措施分析
（一）加强在企业内部关于内部审计的宣传，提高对内部审计工作的重视
应加强企业内部关于内部审计的宣传，在企业上下进行正确的引导，消除员工对内部审计工作的一些认知误区，尤其是针对企业的领导高层，更应该以身作则，重新重视起内部审计对一个企业经营管理的重要性，合理优化内部审计部门结构，给内部审计工作的开展提供必要的领导支持。内部审计自身也应该摆正态度，明确自己的工作性质，将原有的监督评估工作融入服务意识，使内部审计工作真正地“得民心”。
（二）优化内部审计机构设置，将内部审计和企业治理有效结合起来
内部审计工作应和企业的经营管理相结合才能更有力地提高企业经济效益，而不单单是局限于财务监督上，也只有这样，内部审计的作用才能真正发挥。一方面，要加强董事会等高层领导对内部审计的领导，而不单单是由一些附属部门对其进行兼管，以此来提高内部审计部门工作的独立性和权威性；另一方面，企业要对内部审计进行适当放权，给出一定的政策倾斜，招收更多优秀的专业人员进行人才补给；最后，内部审计自身也要改进工作方式方法，自觉提高对内部审计工作的认识，突出审计工作的重点，带着服务意识去工作，用实际的工作成绩来争取更多的独立性和权威性。
（三）内部审计应更明确工作重点
内部审计如果一味地定位于财务监督评估忽略内部控制和风险管理，就会造成工作的避重就轻，对企业的良性经营也非常不利。内部审计人员应利用业务优势对企业的财务制度、机构设置、交易权责等进行必要的审核和监督，并及时做好风险管理计划，设置专职岗位，发现不利因素时及时与企业高层进行汇报，并提出有效建议和改进意見，做好协助管理工作，为公司管理提供详细的数据分析和依据。
（四）提高内部审计工作人员的整体素质
首先，要通过思想政治工作和企业文化宣传，提高内部审计工作人员对工作的正确认知，促使他们摆正位置，明确工作职责，改善工作态度，优化工作方式；其次，要对内部审计部门进行政策上的倾斜，提高他们在企业中的工作地位，优化他们的工作环境；再次，要招收更多优秀人才对该部门进行新鲜血液补给，也要提高老员工的业务能力和工作素质，并定期为他们开展培训、考核，保证他们合格的业务水平，同时引进一些先进技术来提高他们的工作效率；最后，建立一定的激励机制，合理地给予物质精神奖励，鼓励工作人员克服困难，更积极主动地参与到企业治理中。
（五）内部审计相关法律法规体系应继续完善
目前我国已经颁布了一系列关于内部审计方面的法律法规以及准则等条例来规范内部审计的具体实施，但市场经济的步伐从未停止，因此内部审计的相关法律法规体系也要根据经济发展企业改革的实际情况进行不断地完善改进。只有追随经济的发展、时代的进步，内部审计的工作才不至于局限于某一个点或面，依据法律法规以及准则来审时度势地做出决策和改进。同样，这样的法律条文不单单是给了内部审计工作以依据，更多的也是促使内部审计自身对自身工作进行一个质量把控，真正做到内外兼顾，保证企业的有序健康发展。
四、结束语
内部审计工作要抓住重点，在工作中克服困难，突出审计工作监督评估预见的工作重点，及时改进工作方式和手段，保持审计工作的独立性、权威性和规范性，紧跟经济发展的步伐，审时度势地做出决策协助企业在参与市场竞争规避风险、改善经营管理模式，真正做到为企业的良性发展保驾护航。
参考文献：
[1]周红霞.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].科技创新导报，2015（06）.
[2]张曈.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017（01）.
（作者单位：内蒙古包头市公安消防支队）
摘要：在市场经济改革不断发展和深化的今天，企业也在经历一系列改革带来的机遇和挑战，而传统的内部审计在某些程度上已经不能满足当下企业改革的需求。本文主要通过分析内部审计在我国企业中的发展现状，就内部审计在具体工作中出现的问题加以分析，并探讨出行之有效的政策建议。
关键词：内部审计；发展现状；存在问题；解决方案
一、内部审计发展的现状
内部审计在企业中占据重要地位，它可以有效把控企业内部权力的行使，避免企业内部出现财务混乱、决策垄断等可能造成企业破产状况的发生。近几年来，内部审计在我国发展迅速，越来越多的人从事内部审计系统方面的行业，我国在内部审计方面的制度也愈发全面规范，但传统意义上的内部审计在某些方面仍有缺陷，国内中小企业由于企业内部的财务纷争导致企业破产的新闻屡见不鲜。由此可见，无论国有企业还是民营企业，在企业内部财务管理或权责分工上仍存在专断、私吞等混乱现象，而且企业中的各部门对内部审计的认知也缺乏正确的引导，他们往往认为类似内部审计这样的部门就是“找茬”的部门，在具体工作中会受到轻视排斥。作为监督制约部门，在具体工作中必然是要本着为本企业负责的宗旨，公私分明，不偏不倚，但这样的态度也必然会触到某些部门和员工的“痛点”，缺乏重视又缺乏支持，内部审计工作困难重重。这些都说明了内部审计在企业内部组织管理方面已经出现职能缺口，亟需采取一定举措来改善这种局面。
二、内部审计发展中出现的问题
（一）机构设置不合理
在大多数企业中，内部审计机构的设置总是隶属于财务部门，并且内部审计的领导也常由这些部门的相关领导担任、兼管。内部审计的工作性质决定该机构设置需要一定的独立性和权威性，如果只是隶属或兼职管理，也就无法保证其与领导部门或领导部门更高层次的部门之间的独立，那么企业内部真正的利益链条就无法得到牵制，腐败和专断仍会出现；另一方面，内部审计也会因受相关部门领导层次职位的限制，在工作中缺乏权威而不具有强烈说服力，加之大部分企业员工对审计工作有排斥心理，这无疑导致内部审计在具体工作中缺乏实效，阻力重重。
（二）内部审计不受重视，工作被动
由于我国的内部审计起步较晚，企业中的很多部门对其尚未形成正确的认知。再加上目前，我国很多企业的内部审计机构设置不合理，领导层权力有限，缺乏独立性和权威性等，以致于内部审计在企业中的受重视程度普遍不高，从领导到其他职能部门的员工都对其有所抵触，内部审计的具体工作开展就显得很被动。此外，内部审计机构对自己的工作性质不够明确，在开展工作时很难摆正态度，总以硬性的监督评估为主，缺乏服务意识，使得内部审计在具体与其他部门之间的沟通难上加难。
（三）工作范围过窄
市场经济发展至今，内部审计的工作不应只局限于财务部门，而应将审计目标与整个企业的经营管理紧密结合起来，企业的有序发展毕竟不完全是由经济财务决定，还有组织管理、投资风险评估等方面，不应把内部审计变成是局限性强的“财务专审”机构，内部审计是为企业长久发展进行监督和评价的机构，它的“触角”应该触及到企业的方方面面，尤其是管理和经营方面，只要将各个机构设置严格地把控监督起来，企业整体的环境才能得以净化，各个机构的力量才能得以很好地团结统一。
（四）处理工作的方式和手段相对陈旧
由于起步晚，内部审计在我国的发展虽然有一定的进步，但仍处于摸索阶段。很多相关的制度条例尚待完善，在企业中的宣传也不够有力，因此很多内部审计部门在具体开展工作时仍采用着传统的抽样调查法，工作量非常大，往往对一个部门的评估要持续几个月之久，而在与被审计部门的沟通和交涉中，也缺乏沟通意识，往往是单纯硬性地去调取材料，这样就无法保证审计的真实有效性，因此内部审计在具体工作中的工作方式和手段有待改进。
（五）相关工作人员整体素质参差不一
我国内部审计工作起步晚，在某些程度上已经滞后于经济发展的步调，因此我国企业中的很多内部审计工作人员会有整体素质参差不一的现象。一方面是由于我国内部审计相关的优秀人才不多，在短期内无法培养出更多的专业人士来从事该行业，企业中往往会令财务部门的相关工作人员兼职内部审计工作，无法保证内部审计工作的专职性；另一方面，由于目前我国企业内部审计习惯性地专属于财务部门，因此很多相关人员擅长财务管理但不擅风险评估和风险控制，知识结构较为单一。
三、针对目前出现的问题可采取的一些措施分析
（一）加强在企业内部关于内部审计的宣传，提高对内部审计工作的重视
应加强企业内部关于内部审计的宣传，在企业上下进行正确的引导，消除员工对内部审计工作的一些认知误区，尤其是针对企业的领导高层，更应该以身作则，重新重视起内部审计对一个企业经营管理的重要性，合理优化内部审计部门结构，给内部审计工作的开展提供必要的领导支持。内部审计自身也应该摆正态度，明确自己的工作性质，将原有的监督评估工作融入服务意识，使内部审计工作真正地“得民心”。
（二）优化内部审计机构设置，将内部审计和企业治理有效结合起来
内部审计工作应和企业的经营管理相结合才能更有力地提高企业经济效益，而不单单是局限于财务监督上，也只有这样，内部审计的作用才能真正发挥。一方面，要加强董事会等高层领导对内部审计的领导，而不单单是由一些附属部门对其进行兼管，以此来提高内部审计部门工作的独立性和权威性；另一方面，企业要对内部审计进行适当放权，给出一定的政策倾斜，招收更多优秀的专业人员进行人才补给；最后，内部审计自身也要改进工作方式方法，自觉提高对内部审计工作的认识，突出审计工作的重点，带着服务意识去工作，用实际的工作成绩来争取更多的独立性和权威性。
（三）内部审计应更明确工作重点
内部审计如果一味地定位于财务监督评估忽略内部控制和风险管理，就会造成工作的避重就轻，对企业的良性经营也非常不利。内部审计人员应利用业务优势对企业的财务制度、机构设置、交易权责等进行必要的审核和监督，并及时做好风险管理计划，设置专职岗位，发现不利因素时及时与企业高层进行汇报，并提出有效建议和改进意見，做好协助管理工作，为公司管理提供详细的数据分析和依据。
（四）提高内部审计工作人员的整体素质
首先，要通过思想政治工作和企业文化宣传，提高内部审计工作人员对工作的正确认知，促使他们摆正位置，明确工作职责，改善工作态度，优化工作方式；其次，要对内部审计部门进行政策上的倾斜，提高他们在企业中的工作地位，优化他们的工作环境；再次，要招收更多优秀人才对该部门进行新鲜血液补给，也要提高老员工的业务能力和工作素质，并定期为他们开展培训、考核，保证他们合格的业务水平，同时引进一些先进技术来提高他们的工作效率；最后，建立一定的激励机制，合理地给予物质精神奖励，鼓励工作人员克服困难，更积极主动地参与到企业治理中。
（五）内部审计相关法律法规体系应继续完善
目前我国已经颁布了一系列关于内部审计方面的法律法规以及准则等条例来规范内部审计的具体实施，但市场经济的步伐从未停止，因此内部审计的相关法律法规体系也要根据经济发展企业改革的实际情况进行不断地完善改进。只有追随经济的发展、时代的进步，内部审计的工作才不至于局限于某一个点或面，依据法律法规以及准则来审时度势地做出决策和改进。同样，这样的法律条文不单单是给了内部审计工作以依据，更多的也是促使内部审计自身对自身工作进行一个质量把控，真正做到内外兼顾，保证企业的有序健康发展。
四、结束语
内部审计工作要抓住重点，在工作中克服困难，突出审计工作监督评估预见的工作重点，及时改进工作方式和手段，保持审计工作的独立性、权威性和规范性，紧跟经济发展的步伐，审时度势地做出决策协助企业在参与市场竞争规避风险、改善经营管理模式，真正做到为企业的良性发展保驾护航。
参考文献：
[1]周红霞.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].科技创新导报，2015（06）.
[2]张曈.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017（01）.
（作者单位：内蒙古包头市公安消防支队）
