内部审计对国有企业风险管理的重要性
曹敏
摘要：对于公司治理来说，最为核心的一个要素就是企业风险管理，目前我国国有企业的风险管理具有非常明显的中国特色因素。在内部控制方面，内部审计发挥着非常重要的作用，会积极的影响经济业务的真实性、合理性、合法性等各个方面。对于经济组织风险管理工作的改善来说，其职能作用更为显著，所以，针对国有企业风险管理过程中的内部审计的作用进行针对分析发挥着非常显著的理论价值跟现实价值。
关键词：内部审计；国有企业；风险管理；重要性
随着经济跟社会的深入发展，目前我国企业治理的结构逐渐趋于一个完善的状态，且逐渐完善内部审计相关的法律法规。其中，风险管理是公司治理和内部审计是最为重要的要素，同时也是内部审计承担改善经济组织的核心职能，发挥着不可或缺的重要作用。目前我国国有企业风险管理具有属于自己的内部审计模式，在实际工作中，怎样从根本上满足国有企业组织要求以及经营特点要求，那么就需要将内部审计的作用最大程度的发挥出来，这已经成为国有企业管理最为基础的一个标准[1]。
一、我国国有企业风险管理工作存在的不足
（一）风险管理运行机制受表面化影响的同时还受到肤浅化的影响
长时间以来，国有企业经营性质都是“半官半商”，现代企业的运行机制是运行的标准，但是企业的运行机制被没有以此为标准，所以更没有完成科学的、合理的针对设置。所以，在加强风险管理的过程中，中央企业还直接加快了企业现代化管理的改革步伐，最后形成一个“双向行驶”得中国运行模式。这种中国运行模式指的就是风险管理运行机制的影响跟企业运行机制的影响。换句话说，风险管理运行机制的影响下，企业运行机制改善程度非常的明显，但是，需要注意的是：在实际操作的过程中，并还没有采取合理的量化方法以及软件管理，也没有使用风险管理工作。所以，种种迹象表明，风险管理运行机制还处于一个表面的状态，同时其使用的管理方法也非常的肤浅表面[2]。中国企业目前长期处于一个低水平管理状态下是企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响，同时中央企业的半官半商性质也是影响企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响因素。与此同时，风险管理的组织结构其实质上跟风险管理运行机制有着直接的联系。
（二）党政一体风险管理的组织结构促使风险管理的目标出现背离的情况
在实际工作中，纪委书记是管理国有企业风险管理的主要部分，最后形成一个中国特色模式，这个模式集合审计部、监察部、风险部等各个部分。在实际工作中，虽然大部分人都非常的清楚自己的职责范围目标，但是在职位描述中，没有完成风险管理职能的明确，特别是在进行绩效考核的过程中，风险管理的指标反映几乎没有[3]。在研究相关调查文献的基础上得到，对于企业管理来说，绩效考核即是“胡萝卜”的作用，同时也是企业管理“大棒”的作用，可以从根本上激励员工，最后促使每一位员工可以朝着管理者设定的目标不断前进，与此同时，还需要对背离管理者希望目标的那些人进行一定的惩罚。在之前的很长一段时间内，企业领导人在进行绩效考核的过程中并且没有将风险管理作为一项重要的指标。所以，风险管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且还会降低其风险管理的能力。其实，风险管理组织结构所做的就是表面上的空转行为。但是，企业关注风险管理的程度增加开始于在考核中央企业领导人的过程中加入了风险管理的考核指标。但是在实际工作中，怎样将风险管理指标加人企业内的各级领导管理岗位的考核跟员工绩效考核中去呢，这是一个需要得到足够重视的问题。
二、内部审计对国有企业风险管理的重要性分析
（一）内部审计工作可以促使公司治理结构得到显著的完善
对于国有企业来说，实施公司治理的过程中还是存在非常多问题的。行政隶属关系包括以下两种，首先是被委托与委托的关系，其次是国企经营者与国家之间的关系。所以，在实际工作中，如果存在公司章程规定跟《公司法》存在不符合情况，那么其内部人控制就会占有绝对的优势，并且还存在股权过于集中的情况，并且还会存在非常显著的国有股主体抽象情况，这样一来还会衍生出：股东大会形式主义企业监控机制不健全、股东大会形式主义企业监控机制不力等严重的问题[4]。同时，目前我国的资本市场处于一个不发达的状态，且经理人市场缺失非常的严重，所以企业的问题就无法及时的、准确的被发现。所以，在实际工作中完成内部审计机制的构建具有非常显著的现实意义。这样一来，董事会以及管理层在进行决策的过程中就可以得到足够的管理依据。与此同时，实施有效的内审工作之后才可以促使公司的每个部门跟每个组织之间实现有效的交流，最后从根本上实现管理层的治理目标以及董事会公司的治理目标。在实际工作中，内审工作的实施可以对内审委员会自我完善工作提供相应的基础，最后从根本上完善公司治理的結构。
（二）内部审计工作的实施可以促使信息不对称程度得到缓解且降低代理冲突事件
目前我国企业中主要存在以下两种代理的关系：第一种是企业股东和债权人的代理关系；第二种是企业经营层和股东之间的代理关系。上述这部分利益相关者，因为其跟企业之间存在不一样的关系，在掌握公司信息等方面也存在明显的差异，且掌握的信息质量也存在差异[5]。一般情况下，如果存在信息不对称的情况，那么想要解决信息不对称的情况，那么就需要企业完成治理结构的完善。这样一来，才可以促使因利益差异而存在的代理关系问题从根本上解决掉，这样一来，企业才可以将代理成本降低，同时，公司的正常经营才不会受到利益相关者的干预，可以促使利益得到基础的保证，最大程度的提升公司的价值。内部审计工作是可以降低代理冲突的，其使用的手段为相对独立的审计措施，审计各种信息之后完成一部分独立的报告的编制，并且从根本上降低信息的不对称程度，促使代理成本得到最大程度的降低。
（三）内部审计工作的实施可以促使内部控制得到强化且国有企业风险得到降低
内部控制指的是按照实际情况构建的相应规则和政策程序等，主要的目的是实现公司的战略目标，主要的组织群体为公司董事会、管理层和员工等。公司治理、内部审计等部分与内部控制有着直接的联系。内部控制中，内部审计也是非常重要的一项内容。随着社会的发展，内部审计逐渐趋向于事前审计、事中审计的趋势，内部审计的方式也改变了之前的模式，不再是结果导向，而变成了过程和结果导向。所以这是一种过程的控制审计，全过程的动态审计企业经营。这样一来，就可以从根本上审计企业内部控制的效果。所以，在实际工作中，有效的实施内部审计工作，可以促使企业内部控制工作得到最大程度的优化，并且还可以掌握企业在发展的过程中内部控制相关的主要风险点。最后顺利的定位企业内部经营得主要风险所在。同时还可以从根本上降低组织成本，同时完成组织效率的有效提升。与此同时，有效的联系内部控制和内部审计两个部分，可以从根本上提升公司治理的效果。
三、结束语
国有企业在发展的过程中，因为国有股主体存在明显的缺位，所以竞争机制的不足就会非常容易导致各种问题的出现。一部分国有企业存在胡乱投资的情况，还有一部分更为严重，就是使用投资手段，转变国有资产，促使其成为管理层的个人资产，最后还会造成国有资产出现流失的情况。还有一部分管理层，在使用手中职权的基础上完成自己想要的个人娱乐，最后导致资金上的浪费。如果实施针对的内部审计工作，就可以将上述存在的漏洞解决掉，并且还可以准确的定位公司运营过程中潜在的风险，这样一来就可以从根本上避免公司出现严重的后果，这样一来，还可以促使控制系统得到最大程度的改进以及完善，最后完成相应改进措施的制定，这样一来就可以促使信息传递的准确性得到基础保障且促使其全面性得到基础保障，与此同时，还可以促使监事会的职能最大程度的发挥出来，最后在上下互动中促使整个企业得到最大程度的集体监督。
参考文献：
[1]井恒力.浅析风险管理视角下的国有企业内部审计[J].中国高新技术企业，2016（03）：161-162.
[2]吕诚伦.浅析国有混合型企业集团的内部审计与风险管理[J].中国市场，2015（50）：120-121.
[3]赵玉环.后金融危机时代国有企业内部控制及其内部审计的再认识[J].财政监督，2011（17）：46-48.
[4]周宇洁.基于风险管理的国有企业内部审计存在的问题及对策分析[J].现代国企研究，2017（02）：11.
[5]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013（02）：76-81.
（作者单位：中交第一公路勘察设计研究院有限公司）
摘要：对于公司治理来说，最为核心的一个要素就是企业风险管理，目前我国国有企业的风险管理具有非常明显的中国特色因素。在内部控制方面，内部审计发挥着非常重要的作用，会积极的影响经济业务的真实性、合理性、合法性等各个方面。对于经济组织风险管理工作的改善来说，其职能作用更为显著，所以，针对国有企业风险管理过程中的内部审计的作用进行针对分析发挥着非常显著的理论价值跟现实价值。
关键词：内部审计；国有企业；风险管理；重要性
随着经济跟社会的深入发展，目前我国企业治理的结构逐渐趋于一个完善的状态，且逐渐完善内部审计相关的法律法规。其中，风险管理是公司治理和内部审计是最为重要的要素，同时也是内部审计承担改善经济组织的核心职能，发挥着不可或缺的重要作用。目前我国国有企业风险管理具有属于自己的内部审计模式，在实际工作中，怎样从根本上满足国有企业组织要求以及经营特点要求，那么就需要将内部审计的作用最大程度的发挥出来，这已经成为国有企业管理最为基础的一个标准[1]。
一、我国国有企业风险管理工作存在的不足
（一）风险管理运行机制受表面化影响的同时还受到肤浅化的影响
长时间以来，国有企业经营性质都是“半官半商”，现代企业的运行机制是运行的标准，但是企业的运行机制被没有以此为标准，所以更没有完成科学的、合理的针对设置。所以，在加强风险管理的过程中，中央企业还直接加快了企业现代化管理的改革步伐，最后形成一个“双向行驶”得中国运行模式。这种中国运行模式指的就是风险管理运行机制的影响跟企业运行机制的影响。换句话说，风险管理运行机制的影响下，企业运行机制改善程度非常的明显，但是，需要注意的是：在实际操作的过程中，并还没有采取合理的量化方法以及软件管理，也没有使用风险管理工作。所以，种种迹象表明，风险管理运行机制还处于一个表面的状态，同时其使用的管理方法也非常的肤浅表面[2]。中国企业目前长期处于一个低水平管理状态下是企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响，同时中央企业的半官半商性质也是影响企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响因素。与此同时，风险管理的组织结构其实质上跟风险管理运行机制有着直接的联系。
（二）党政一体风险管理的组织结构促使风险管理的目标出现背离的情况
在实际工作中，纪委书记是管理国有企业风险管理的主要部分，最后形成一个中国特色模式，这个模式集合审计部、监察部、风险部等各个部分。在实际工作中，虽然大部分人都非常的清楚自己的职责范围目标，但是在职位描述中，没有完成风险管理职能的明确，特别是在进行绩效考核的过程中，风险管理的指标反映几乎没有[3]。在研究相关调查文献的基础上得到，对于企业管理来说，绩效考核即是“胡萝卜”的作用，同时也是企业管理“大棒”的作用，可以从根本上激励员工，最后促使每一位员工可以朝着管理者设定的目标不断前进，与此同时，还需要对背离管理者希望目标的那些人进行一定的惩罚。在之前的很长一段时间内，企业领导人在进行绩效考核的过程中并且没有将风险管理作为一项重要的指标。所以，风险管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且还会降低其风险管理的能力。其实，风险管理组织结构所做的就是表面上的空转行为。但是，企业关注风险管理的程度增加开始于在考核中央企业领导人的过程中加入了风险管理的考核指标。但是在实际工作中，怎样将风险管理指标加人企业内的各级领导管理岗位的考核跟员工绩效考核中去呢，这是一个需要得到足够重视的问题。
二、内部审计对国有企业风险管理的重要性分析
（一）内部审计工作可以促使公司治理结构得到显著的完善
对于国有企业来说，实施公司治理的过程中还是存在非常多问题的。行政隶属关系包括以下两种，首先是被委托与委托的关系，其次是国企经营者与国家之间的关系。所以，在实际工作中，如果存在公司章程规定跟《公司法》存在不符合情况，那么其内部人控制就会占有绝对的优势，并且还存在股权过于集中的情况，并且还会存在非常显著的国有股主体抽象情况，这样一来还会衍生出：股东大会形式主义企业监控机制不健全、股东大会形式主义企业监控机制不力等严重的问题[4]。同时，目前我国的资本市场处于一个不发达的状态，且经理人市场缺失非常的严重，所以企业的问题就无法及时的、准确的被发现。所以，在实际工作中完成内部审计机制的构建具有非常显著的现实意义。这样一来，董事会以及管理层在进行决策的过程中就可以得到足够的管理依据。与此同时，实施有效的内审工作之后才可以促使公司的每个部门跟每个组织之间实现有效的交流，最后从根本上实现管理层的治理目标以及董事会公司的治理目标。在实际工作中，内审工作的实施可以对内审委员会自我完善工作提供相应的基础，最后从根本上完善公司治理的結构。
（二）内部审计工作的实施可以促使信息不对称程度得到缓解且降低代理冲突事件
目前我国企业中主要存在以下两种代理的关系：第一种是企业股东和债权人的代理关系；第二种是企业经营层和股东之间的代理关系。上述这部分利益相关者，因为其跟企业之间存在不一样的关系，在掌握公司信息等方面也存在明显的差异，且掌握的信息质量也存在差异[5]。一般情况下，如果存在信息不对称的情况，那么想要解决信息不对称的情况，那么就需要企业完成治理结构的完善。这样一来，才可以促使因利益差异而存在的代理关系问题从根本上解决掉，这样一来，企业才可以将代理成本降低，同时，公司的正常经营才不会受到利益相关者的干预，可以促使利益得到基础的保证，最大程度的提升公司的价值。内部审计工作是可以降低代理冲突的，其使用的手段为相对独立的审计措施，审计各种信息之后完成一部分独立的报告的编制，并且从根本上降低信息的不对称程度，促使代理成本得到最大程度的降低。
（三）内部审计工作的实施可以促使内部控制得到强化且国有企业风险得到降低
内部控制指的是按照实际情况构建的相应规则和政策程序等，主要的目的是实现公司的战略目标，主要的组织群体为公司董事会、管理层和员工等。公司治理、内部审计等部分与内部控制有着直接的联系。内部控制中，内部审计也是非常重要的一项内容。随着社会的发展，内部审计逐渐趋向于事前审计、事中审计的趋势，内部审计的方式也改变了之前的模式，不再是结果导向，而变成了过程和结果导向。所以这是一种过程的控制审计，全过程的动态审计企业经营。这样一来，就可以从根本上审计企业内部控制的效果。所以，在实际工作中，有效的实施内部审计工作，可以促使企业内部控制工作得到最大程度的优化，并且还可以掌握企业在发展的过程中内部控制相关的主要风险点。最后顺利的定位企业内部经营得主要风险所在。同时还可以从根本上降低组织成本，同时完成组织效率的有效提升。与此同时，有效的联系内部控制和内部审计两个部分，可以从根本上提升公司治理的效果。
三、结束语
国有企业在发展的过程中，因为国有股主体存在明显的缺位，所以竞争机制的不足就会非常容易导致各种问题的出现。一部分国有企业存在胡乱投资的情况，还有一部分更为严重，就是使用投资手段，转变国有资产，促使其成为管理层的个人资产，最后还会造成国有资产出现流失的情况。还有一部分管理层，在使用手中职权的基础上完成自己想要的个人娱乐，最后导致资金上的浪费。如果实施针对的内部审计工作，就可以将上述存在的漏洞解决掉，并且还可以准确的定位公司运营过程中潜在的风险，这样一来就可以从根本上避免公司出现严重的后果，这样一来，还可以促使控制系统得到最大程度的改进以及完善，最后完成相应改进措施的制定，这样一来就可以促使信息传递的准确性得到基础保障且促使其全面性得到基础保障，与此同时，还可以促使监事会的职能最大程度的发挥出来，最后在上下互动中促使整个企业得到最大程度的集体监督。
参考文献：
[1]井恒力.浅析风险管理视角下的国有企业内部审计[J].中国高新技术企业，2016（03）：161-162.
[2]吕诚伦.浅析国有混合型企业集团的内部审计与风险管理[J].中国市场，2015（50）：120-121.
[3]赵玉环.后金融危机时代国有企业内部控制及其内部审计的再认识[J].财政监督，2011（17）：46-48.
[4]周宇洁.基于风险管理的国有企业内部审计存在的问题及对策分析[J].现代国企研究，2017（02）：11.
[5]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013（02）：76-81.
（作者单位：中交第一公路勘察设计研究院有限公司）
