论医改背景下公立医院的内控管理
徐璐
摘要：随着公立医院医改工作的开展与深入，加强医院内部控制显得尤为重要。本文站在战略管理的角度，结合内部控制五要素，在医改背景下深入探讨公立医院内部控制存在的问题，并提出可操作的措施，完善医院内部控制。
关键词：内部控制；风险评估；资产管理
近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，行业市场竞争日益激烈，公立医院要生存、加强管理显得尤为重要，但是，在实际操作中内部控制仍存在诸多问题。因此，本文拟就公立医院在医改背景下，对内部控制制度的建设、执行及监督等方面进行全面梳理，对主要风险进行探析，并提出相关措施。
一、公立医院内部控制方面存在的问题
通过对内部控制基础情况进行评价，结合内部控制五要素，从而揭示出内部控制方面问题所在。
（一）內部控制基础环境薄弱
1.内控意识不高。在内控基础性评价工作开展之前，医院多数管理层和员工都没有意识到内部控制制度的重要意义，这使得医院的内部控制制度无法有效运行。
2.组织结构不合理。现阶段公立医院人事结构的划分仍旧不太合理，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效。
（二）内部控制风险评估缺失
1.缺乏足够的风险论证。采购申请科室对采购方案的可行性研究不够充分而造成部分设备的盲目申报，各物资管理部门对采购申请审核不到位，导致购进进口医疗设备随意性强。
2.信用管理缺失。在医院中，由于患者多，医务人员工作忙，易出现病人欠费情况出现，然而医院对信用风险也未予足够重视，未能建立系统化、规范化的信用风险评估机制。
（三）内部控制活动控制不严
1.预算执行情况无考核。有些医院建立了规范的预算制度，财务软件中引入了预算管理模块，有预算会计定期对项目的执行情况进行分析。但没有对预算执行情况进行考核，这使得预算监督成为一纸空文。
2.资产管理控制不严格。医院在物资管理的问题主要集中在保管环节，一方面未按规定的流程盘点，容易导致舞弊行为的发生；另一方面医院固定资产品种多，数量大，分布散，难以做到定期盘点，容易导致账实背离。
3.基建项目交付不及时。医院的基建项目按规定履行了招标、审批等一系列程序，但超概算的现象突出，动工之前对项目使用功能的需求缺乏合理规划。在项目投入使用后超概算审批办理时间长、尾款迟迟未结清等原因，使得大量财务核算通过“在建工程”科目挂账，不能及时反映固定资产，影响计提折旧。
（四）内部控制信息与沟通不完善
1.信息化技术深度不够。在现阶段，因为资金投入、厂家技术等原因，信息系统还没有覆盖到医院的所有方面，影响了内部控制管理信息系统建立。
2.信息沟通不畅通。在HIS系统的帮助下，临床科室实现了信息共享，但是它目前仍旧只能做到由上而下的单线程信息传递，内控制度无法得到有效反馈。
（五）内部控制监督机制不健全
1.内部审计不到位。虽然设立了独立的审计部门，但是专职审计人员配备远远不足，不可能对医院的日常活动进行全方位的控制与监督，做到贯穿全局。
2.监督执行效果差。在对权力执行监督时，未建立与审计、纪检等职能部门的权力运行监督及考评机制，也没有对医院内部控制整体框架及其运行效果及时跟踪。
二、下一步内控实施工作计划
（一）制定完善的内控规章制度
根据每一类业务的具体特征汇总其关键控制点，分析控制活动面临的风险，以降低风险和加强监督为目的，围绕关键控制点设计与之对应的控制方法、监督评价体制等方面，最终建立内部控制制度。
（二）加强医院内部控制意识
首先，医院领导层要以身作则，提高对内控重要性的认识；其次，财务人员应提高自身的专业知识，加强会计核算和财务管理，为医院发展出谋划策；再次，要定期对相关处室人员开展培训课程，加强他们对内部控制的认识。
（三）创建内控风险评估体系
根据成本效益原则，建立一套广泛适用的风险决策判断标准，即根据内控风险评估等级确定不同的决策。重要风险应该加强内部控制应对方法，次要风险，应简化控制活动与流程，体现经营的效率与效果为主导目标的内控建设理念。
（四）建立合理的预算考核机制
将预算执行情况与各职能部门预算责任目标相比较，制定公正、合理、有效的奖惩制度，结合年度内部经济责任制进行考核，把预算执行情况与责任人的切身利益挂钩，并作为人力资源管理的参考，使之与医院形成责、权、利相统一的共同体。
（五）落实资产管理责任制
一是定期清查资产，做到账实相符、账账相符、账卡相符，切实改变“重购置、轻管理”的现状；二是实行负责人管理固定资产责任制。负责人若调离本部门或不再继续负责时，在用固定资产的核实、登记、造册列入工作移交范围。
（六）完善内部控制信息系统与技术
首先，严格岗位责任制度。在设置信息管理软件的角色权限时，软件系统的管理员、维护员、操作员等都要落实不相容岗位职务分离制度，划清主体责任，其次，采取加密措施，确保系统的安全。
医院内部控制管理占据着重要的位置，对医院可持续发展具有战略作用。医改后，公立医院如何在医改的背景下提升自身的管理水平，提高自身在行业的品牌地位，加强内部控制管理，适时关注各项内部控制改革动向，根据事业发展变化及相关财经法律法规的规定，及时调整、完整内部控制工作规则、规章制度及管理办法，确保有效控制与监督。
参考文献：
[1]王娟.基于完善医院内部控制的探讨[J].财经界（学术版），2015（08）.
[2]徐蕾.有关医院内部会计控制的分析[J].中国外资，2013（05）.
（作者单位：南昌大学第一附属医院）
摘要：随着公立医院医改工作的开展与深入，加强医院内部控制显得尤为重要。本文站在战略管理的角度，结合内部控制五要素，在医改背景下深入探讨公立医院内部控制存在的问题，并提出可操作的措施，完善医院内部控制。
关键词：内部控制；风险评估；资产管理
近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，行业市场竞争日益激烈，公立医院要生存、加强管理显得尤为重要，但是，在实际操作中内部控制仍存在诸多问题。因此，本文拟就公立医院在医改背景下，对内部控制制度的建设、执行及监督等方面进行全面梳理，对主要风险进行探析，并提出相关措施。
一、公立医院内部控制方面存在的问题
通过对内部控制基础情况进行评价，结合内部控制五要素，从而揭示出内部控制方面问题所在。
（一）內部控制基础环境薄弱
1.内控意识不高。在内控基础性评价工作开展之前，医院多数管理层和员工都没有意识到内部控制制度的重要意义，这使得医院的内部控制制度无法有效运行。
2.组织结构不合理。现阶段公立医院人事结构的划分仍旧不太合理，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效。
（二）内部控制风险评估缺失
1.缺乏足够的风险论证。采购申请科室对采购方案的可行性研究不够充分而造成部分设备的盲目申报，各物资管理部门对采购申请审核不到位，导致购进进口医疗设备随意性强。
2.信用管理缺失。在医院中，由于患者多，医务人员工作忙，易出现病人欠费情况出现，然而医院对信用风险也未予足够重视，未能建立系统化、规范化的信用风险评估机制。
（三）内部控制活动控制不严
1.预算执行情况无考核。有些医院建立了规范的预算制度，财务软件中引入了预算管理模块，有预算会计定期对项目的执行情况进行分析。但没有对预算执行情况进行考核，这使得预算监督成为一纸空文。
2.资产管理控制不严格。医院在物资管理的问题主要集中在保管环节，一方面未按规定的流程盘点，容易导致舞弊行为的发生；另一方面医院固定资产品种多，数量大，分布散，难以做到定期盘点，容易导致账实背离。
3.基建项目交付不及时。医院的基建项目按规定履行了招标、审批等一系列程序，但超概算的现象突出，动工之前对项目使用功能的需求缺乏合理规划。在项目投入使用后超概算审批办理时间长、尾款迟迟未结清等原因，使得大量财务核算通过“在建工程”科目挂账，不能及时反映固定资产，影响计提折旧。
（四）内部控制信息与沟通不完善
1.信息化技术深度不够。在现阶段，因为资金投入、厂家技术等原因，信息系统还没有覆盖到医院的所有方面，影响了内部控制管理信息系统建立。
2.信息沟通不畅通。在HIS系统的帮助下，临床科室实现了信息共享，但是它目前仍旧只能做到由上而下的单线程信息传递，内控制度无法得到有效反馈。
（五）内部控制监督机制不健全
1.内部审计不到位。虽然设立了独立的审计部门，但是专职审计人员配备远远不足，不可能对医院的日常活动进行全方位的控制与监督，做到贯穿全局。
2.监督执行效果差。在对权力执行监督时，未建立与审计、纪检等职能部门的权力运行监督及考评机制，也没有对医院内部控制整体框架及其运行效果及时跟踪。
二、下一步内控实施工作计划
（一）制定完善的内控规章制度
根据每一类业务的具体特征汇总其关键控制点，分析控制活动面临的风险，以降低风险和加强监督为目的，围绕关键控制点设计与之对应的控制方法、监督评价体制等方面，最终建立内部控制制度。
（二）加强医院内部控制意识
首先，医院领导层要以身作则，提高对内控重要性的认识；其次，财务人员应提高自身的专业知识，加强会计核算和财务管理，为医院发展出谋划策；再次，要定期对相关处室人员开展培训课程，加强他们对内部控制的认识。
（三）创建内控风险评估体系
根据成本效益原则，建立一套广泛适用的风险决策判断标准，即根据内控风险评估等级确定不同的决策。重要风险应该加强内部控制应对方法，次要风险，应简化控制活动与流程，体现经营的效率与效果为主导目标的内控建设理念。
（四）建立合理的预算考核机制
将预算执行情况与各职能部门预算责任目标相比较，制定公正、合理、有效的奖惩制度，结合年度内部经济责任制进行考核，把预算执行情况与责任人的切身利益挂钩，并作为人力资源管理的参考，使之与医院形成责、权、利相统一的共同体。
（五）落实资产管理责任制
一是定期清查资产，做到账实相符、账账相符、账卡相符，切实改变“重购置、轻管理”的现状；二是实行负责人管理固定资产责任制。负责人若调离本部门或不再继续负责时，在用固定资产的核实、登记、造册列入工作移交范围。
（六）完善内部控制信息系统与技术
首先，严格岗位责任制度。在设置信息管理软件的角色权限时，软件系统的管理员、维护员、操作员等都要落实不相容岗位职务分离制度，划清主体责任，其次，采取加密措施，确保系统的安全。
医院内部控制管理占据着重要的位置，对医院可持续发展具有战略作用。医改后，公立医院如何在医改的背景下提升自身的管理水平，提高自身在行业的品牌地位，加强内部控制管理，适时关注各项内部控制改革动向，根据事业发展变化及相关财经法律法规的规定，及时调整、完整内部控制工作规则、规章制度及管理办法，确保有效控制与监督。
参考文献：
[1]王娟.基于完善医院内部控制的探讨[J].财经界（学术版），2015（08）.
[2]徐蕾.有关医院内部会计控制的分析[J].中国外资，2013（05）.
（作者单位：南昌大学第一附属医院）
