企业财务内控制度建立的必要性
王凤姣
摘要：当前市场竞争日益激烈，企业要在市场经济环境下生存，必须不断提高自身实力，建立并实施一套高效、统一的财务内控制度。完善的内控制度能够提升企业的风险防范能力，提高企业经营管理水平，使企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。本文通过理解企业财务内控制度的概念，指出了建立企业财务内控制度的必要性，提出了完善企业财务内控制度的建立策略。
关键词：财务内控；必要性；策略
一、企业财务内控制度的概述
企业财务内控制度是指财务部门依据国家相关的条例和制度，运用特定的方法、程序和措施，对企业的财务活动进行规范，保证企业优化资源综合配置，增值和保值企业固定资产，确保完成企业制定的财务计划和经营目标，最终实现企业价值最大化。企业对财务管理的要求越来越高，财务管理水平的高低是在一定层度上反应了企业现代化管理水平，从而加大了财务内控制度的需求。
二、建立企业财务内控制度的必要性
（一）能够增强企业综合竞争力
企业财务内控制度的建设必须要具有合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性、成本效益性等七大原则，它的建立能够提高资产周转率，使企业资源得到合理配置，保障企业生产的有序化，提高企业竞争力，最终确保企业实现经营目标。企业的财务内控制度是在企业在不断摸索和实践中总结出来的，它一定要与时俱进，满足企业的发展战略，使企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。
（二）能够有效降低企业运营风险
企业财务内控管理从总体上讲，它属于企业经营管理的一种手段，具体方法包括：制度控制法、预算控制法等，只要是与企业资产和经济利益密切相关的，都必须强化和约束财务活动的规范性。一方面使之确保企业财产和资源的安全完整，另一方面能够有效规避财务风险和产生资产浪费，提高资金的利用率，完善财务结构。财务内控制度有效地把财务管理和内部控制有机的结合起来，控制是管理的核心，管理是控制的基础，二者相辅相成、互为支撑，最大程度地帮助企业实现了利润的最大化，同时也促进了企业的发展。
（三）确保企业实现计划目标
企业在年初会依据历年的经营数据和各项财务指标进行经营规划，财务内控制度是实现企业经营计划的有力保证，它能够随时监督和调节经营过程中的执行情况，防止执行中出现偏差和不足。当前的市场环境复杂、多变，而企业的经营计划又很难做到完美无缺，难免会出现一些不足或存在漏洞，如果不能及时纠正或发现，将直接影响企业的利润。如果企业能够建立完善的财务内控制度，就可以通过监督和控制企业的生产经营活动中及时发现问题，并加以调整，确保企业顺利完成制定的经营计划目标。加强企业财务内部控制，是企业实现经营目标的重要保证。
三、构建企业财务内部控制制度应遵循的原则
（一）合法合规原则
财务工作存在于企业经营活动的全过程，它对企业经营活动的影响也非常大，所以财务工作必须建立在《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规基础上。企业的经济活动必须是在法律允许的范围内，按照企业制定的财务内控制度，合法合規的生产运行。
（二）整体性原则
财务内部控制服务于企业的经济活动管理，企业的各项经济活动要受财务内部控制的约束。企业要明确财务内控制度的权威性、范围，任何员工都不能够超出内控制度规定的范围。另外企业还要将所有与财务工作相关的经济活动纳入内控的监督体系，由其是风险高发的关键控制点，必须全面地落实监督反馈环节。
（三）一贯性原则
企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能修订随意性，否则企业职工就不能有效的贯彻执行企业财务内控制度。同时企业在执行新的制度时，往往存在新旧制度的过渡执行阶段，因此在制定企业财务内控制度时，要力求制度尽可能连续性，保证企业财务工作的严肃性。
（四）成本效益原则
成本效益是企业经营的根本，财务内控制度应当权衡成本与效率，尽可能地在可控的低成本范围内实现利润的最大化。依据这一原则，如果企业花费的资金成本、时间成本和机会成本较高，达到了相关控制成本的高点，企业就需要谨慎决策，甚至选择放弃。
四、完善企业财务内控制度建立策略
（一）强化企业财务内控制度的建设，提高企业创新理念
企业财务内控制度的建设需要领导层的重视和认可，只有领导层从根本上认识到了财务内部控制的重要性和所产生的价值，才会从思想上彻底的转变，进而积极构建和实施相关的财务内部控制制度。首先，企业要加强内控制度的宣贯，将制度深入到企业的各个部门，使企业上上下下都能够深刻认识到内控管理的重要性，营造内控管理新环境。同时还要简化内控制度的操作流程，方便企业各部门进行操作实施。其次，企业要加强提升财务管理人员素质的力度，以全面提升企业的财务管理工作。最后，企业要逐步推行财务办公的现代化，合理运用互联网搭建财务管理电子平台，确保企业各部门之间信息的准确沟通，从而提升了员工的工作效率和经营管理的效率。
（二）优化财务管理机构，健全内部监督机制和内部审计
内控制度的有效发挥离不开财务部门的服务与支持，企业要依据自身的特点和发展目标，制定针对性的财务评价体系，详细分解各部门和岗位的职责，明确岗位之间的职责和权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，来保证企业的资源优化和利润的增长。随着企业创新意识的增强，财务管理机构也要与时俱进，要不断地向成熟的企业学习，取长补短，及时总结。同时为了内控制度的有效落实，企业还要加快内审制度和内部监督制度的建设，增设奖惩措施，树立内控制度的执行力和威信力，从而确保制度落实的有效性，降低经营风险的产生。
（三）构筑企业财务内控风控管理体系
在企业财务内控管理体系中，风险评估体系是至关重要的一个环节。它需要企业在开展内控的同时，提升财务管理水平，规范财务流程，确保财务资料的真实、完整，帮助企业提高经营效率，保证资产的保值和增值。风险评估体系可以根据当时的市场环境，通过准确、高效的财务信息，正确辨断和评估企业的风险指标，并及时加以纠正和调整，排除企业存在的风险隐患，尽可能地将企业的风险和损失降到最低。例如投资风险、存货跌价风险等，这些都要针对控制点采取防范措施。比如采用计提投资或存货跌价准备，针对资产采用加速折旧等方法。同时，内控管理的风险评估体系还能够为企业的经营提供积极的导向指引，帮助企业在复杂的市场环境中，辨清风险和机遇，确保企业健康、持续地发展。
（四）践行全面预算管理，对重点成本精细化管理
全面预算管理有利于企业的转型升级和提升企业的经营质量。企业预算从年初编制-到中期调整-再到年末考核，需要采取每周监督、每月通报和每季汇总报告等常态化方法跟进，做到全方位的跟踪与监控，分析实际成本费用与预算成本费用之间的差异，找出原因并提出整改措施和方案。有了全面的预算，企业还需要成本管理精细化，企业可根据预算方面的财务内部控制制度让各部门都参与到成本预算的编制，进而参与到企业的成本管理。通过事前、事中、事后等三个阶段对产品从原料采购到生产再到售出进行全方面、各环节的成本精细控制，采购阶段运用市场询价、比价实现低成本采购；生产过程中通过改善产品生产工艺，同时大力推行创新生产工艺以降低成本；企业结合各部门的管理职责实行成本管理责任制，以达到“人人参与”成本控制，“个个追求”成本效益的管理方式，进而提高了企业的竞争力。
参考文献：
[1]李莉.新时期企业财务内控制度的建设思考[J].经营管理者，2016（24）.
[2]陈若冰.企业财务内控评价管理探索与实践[J].现代经济信息，2016（08）.
[3]陈朝晖.企业财务管理内部控制若干问题的分析[J].财经界（学术版），2016（08）.
[4]李会志.论财务管理在企业内控建设中的作用[J].科技经济导刊，2016（16）.
（作者单位：大连辽南船厂）
摘要：当前市场竞争日益激烈，企业要在市场经济环境下生存，必须不断提高自身实力，建立并实施一套高效、统一的财务内控制度。完善的内控制度能够提升企业的风险防范能力，提高企业经营管理水平，使企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。本文通过理解企业财务内控制度的概念，指出了建立企业财务内控制度的必要性，提出了完善企业财务内控制度的建立策略。
关键词：财务内控；必要性；策略
一、企业财务内控制度的概述
企业财务内控制度是指财务部门依据国家相关的条例和制度，运用特定的方法、程序和措施，对企业的财务活动进行规范，保证企业优化资源综合配置，增值和保值企业固定资产，确保完成企业制定的财务计划和经营目标，最终实现企业价值最大化。企业对财务管理的要求越来越高，财务管理水平的高低是在一定层度上反应了企业现代化管理水平，从而加大了财务内控制度的需求。
二、建立企业财务内控制度的必要性
（一）能够增强企业综合竞争力
企业财务内控制度的建设必须要具有合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性、成本效益性等七大原则，它的建立能够提高资产周转率，使企业资源得到合理配置，保障企业生产的有序化，提高企业竞争力，最终确保企业实现经营目标。企业的财务内控制度是在企业在不断摸索和实践中总结出来的，它一定要与时俱进，满足企业的发展战略，使企业在竞争激烈的市场的环境中，一直保持优势地位。
（二）能够有效降低企业运营风险
企业财务内控管理从总体上讲，它属于企业经营管理的一种手段，具体方法包括：制度控制法、预算控制法等，只要是与企业资产和经济利益密切相关的，都必须强化和约束财务活动的规范性。一方面使之确保企业财产和资源的安全完整，另一方面能够有效规避财务风险和产生资产浪费，提高资金的利用率，完善财务结构。财务内控制度有效地把财务管理和内部控制有机的结合起来，控制是管理的核心，管理是控制的基础，二者相辅相成、互为支撑，最大程度地帮助企业实现了利润的最大化，同时也促进了企业的发展。
（三）确保企业实现计划目标
企业在年初会依据历年的经营数据和各项财务指标进行经营规划，财务内控制度是实现企业经营计划的有力保证，它能够随时监督和调节经营过程中的执行情况，防止执行中出现偏差和不足。当前的市场环境复杂、多变，而企业的经营计划又很难做到完美无缺，难免会出现一些不足或存在漏洞，如果不能及时纠正或发现，将直接影响企业的利润。如果企业能够建立完善的财务内控制度，就可以通过监督和控制企业的生产经营活动中及时发现问题，并加以调整，确保企业顺利完成制定的经营计划目标。加强企业财务内部控制，是企业实现经营目标的重要保证。
三、构建企业财务内部控制制度应遵循的原则
（一）合法合规原则
财务工作存在于企业经营活动的全过程，它对企业经营活动的影响也非常大，所以财务工作必须建立在《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规基础上。企业的经济活动必须是在法律允许的范围内，按照企业制定的财务内控制度，合法合規的生产运行。
（二）整体性原则
财务内部控制服务于企业的经济活动管理，企业的各项经济活动要受财务内部控制的约束。企业要明确财务内控制度的权威性、范围，任何员工都不能够超出内控制度规定的范围。另外企业还要将所有与财务工作相关的经济活动纳入内控的监督体系，由其是风险高发的关键控制点，必须全面地落实监督反馈环节。
（三）一贯性原则
企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能修订随意性，否则企业职工就不能有效的贯彻执行企业财务内控制度。同时企业在执行新的制度时，往往存在新旧制度的过渡执行阶段，因此在制定企业财务内控制度时，要力求制度尽可能连续性，保证企业财务工作的严肃性。
（四）成本效益原则
成本效益是企业经营的根本，财务内控制度应当权衡成本与效率，尽可能地在可控的低成本范围内实现利润的最大化。依据这一原则，如果企业花费的资金成本、时间成本和机会成本较高，达到了相关控制成本的高点，企业就需要谨慎决策，甚至选择放弃。
四、完善企业财务内控制度建立策略
（一）强化企业财务内控制度的建设，提高企业创新理念
企业财务内控制度的建设需要领导层的重视和认可，只有领导层从根本上认识到了财务内部控制的重要性和所产生的价值，才会从思想上彻底的转变，进而积极构建和实施相关的财务内部控制制度。首先，企业要加强内控制度的宣贯，将制度深入到企业的各个部门，使企业上上下下都能够深刻认识到内控管理的重要性，营造内控管理新环境。同时还要简化内控制度的操作流程，方便企业各部门进行操作实施。其次，企业要加强提升财务管理人员素质的力度，以全面提升企业的财务管理工作。最后，企业要逐步推行财务办公的现代化，合理运用互联网搭建财务管理电子平台，确保企业各部门之间信息的准确沟通，从而提升了员工的工作效率和经营管理的效率。
（二）优化财务管理机构，健全内部监督机制和内部审计
内控制度的有效发挥离不开财务部门的服务与支持，企业要依据自身的特点和发展目标，制定针对性的财务评价体系，详细分解各部门和岗位的职责，明确岗位之间的职责和权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，来保证企业的资源优化和利润的增长。随着企业创新意识的增强，财务管理机构也要与时俱进，要不断地向成熟的企业学习，取长补短，及时总结。同时为了内控制度的有效落实，企业还要加快内审制度和内部监督制度的建设，增设奖惩措施，树立内控制度的执行力和威信力，从而确保制度落实的有效性，降低经营风险的产生。
（三）构筑企业财务内控风控管理体系
在企业财务内控管理体系中，风险评估体系是至关重要的一个环节。它需要企业在开展内控的同时，提升财务管理水平，规范财务流程，确保财务资料的真实、完整，帮助企业提高经营效率，保证资产的保值和增值。风险评估体系可以根据当时的市场环境，通过准确、高效的财务信息，正确辨断和评估企业的风险指标，并及时加以纠正和调整，排除企业存在的风险隐患，尽可能地将企业的风险和损失降到最低。例如投资风险、存货跌价风险等，这些都要针对控制点采取防范措施。比如采用计提投资或存货跌价准备，针对资产采用加速折旧等方法。同时，内控管理的风险评估体系还能够为企业的经营提供积极的导向指引，帮助企业在复杂的市场环境中，辨清风险和机遇，确保企业健康、持续地发展。
（四）践行全面预算管理，对重点成本精细化管理
全面预算管理有利于企业的转型升级和提升企业的经营质量。企业预算从年初编制-到中期调整-再到年末考核，需要采取每周监督、每月通报和每季汇总报告等常态化方法跟进，做到全方位的跟踪与监控，分析实际成本费用与预算成本费用之间的差异，找出原因并提出整改措施和方案。有了全面的预算，企业还需要成本管理精细化，企业可根据预算方面的财务内部控制制度让各部门都参与到成本预算的编制，进而参与到企业的成本管理。通过事前、事中、事后等三个阶段对产品从原料采购到生产再到售出进行全方面、各环节的成本精细控制，采购阶段运用市场询价、比价实现低成本采购；生产过程中通过改善产品生产工艺，同时大力推行创新生产工艺以降低成本；企业结合各部门的管理职责实行成本管理责任制，以达到“人人参与”成本控制，“个个追求”成本效益的管理方式，进而提高了企业的竞争力。
参考文献：
[1]李莉.新时期企业财务内控制度的建设思考[J].经营管理者，2016（24）.
[2]陈若冰.企业财务内控评价管理探索与实践[J].现代经济信息，2016（08）.
[3]陈朝晖.企业财务管理内部控制若干问题的分析[J].财经界（学术版），2016（08）.
[4]李会志.论财务管理在企业内控建设中的作用[J].科技经济导刊，2016（16）.
（作者单位：大连辽南船厂）
