企业内部控制失效的探讨
刘士佳
摘要：随着经济的高速运转，各个企业的经营状况与经济管理形式也随之发展和进步，企业内控的管理必然成为企业发展的重中之重。本文主要根据目前经济的发展现状，仔细分析企业内部控制失效的成因后，在合理有效的基础上对我国企业应如何增强内部控制从而提高经济利润作了进一步探讨。
关键词：企业内部控制；失效；原因；措施
一、企业内部控制概述
企业经营者为确保企业内部经济活动的正常运行，实施了一些必要的措施进行管理，不仅在企业层面管理和授权，并且使用各种方法，包括通过管理者指挥经济活动对会计和审计信息分析报告，还包括对经济活动以及报告规划的一系列评析。具体是通过在企业内部生产经营活动中各个工作部门之间建立一种良好有效的企业内部管理机制，使得各工作流程以及企业各层次之间形成相互监督、相互约束的效果。在现代的经济发展状况下，日益激烈的企业竞争使得一些企业本身的财务与经营发生混乱与失控的现象，导致对企业发展不利的因素产生。因此只有提高企业内部控制管理效果才能进一步调节经营管理制度，完善企业运作方式，促进企业的提高与发展。
（一）企业内部控制的要素
企业内部控制的要素是发展的关键，各要素之间的相互结合更是发展提高的阶梯。企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。企业内部环境主要包括企业文化、人力资源政策、内部审计机制、管理组织结构设置与权责分配等。企业的风险评估是预测企业未来的发展状况，及时识别、科学分析经营活动中的风险，合理确定风险应对策略，使企业经营更好地运行的重要环节。控制活动贯穿企业所有阶层和职能部门，因而在确定控制活动时，需要考虑控制活动之间的联系。企业要合理有效的发展，还必须确保信息的有效性，同时要加强企业内部的沟通和交流，使信息以合适的方式在企业的各个阶层及时、有效的传递，加强企业工作流程的联系。最为重要的是加强公司内部监督机制，内部监督制度的增强不仅能够确保内部控制的有效实施，也是企业内控有效性、合理性的重要保障。
（二）企业内部控制的重要性
首先，加强企业内控是企业正常运行的必要措施。随着我国综合国力的提高，经济发展的地位逐步提高，经济作为企业运作的主体，决定了企业的发展离不开经济环节。内部控制从整体上为企业的经济运行提供了系统上的保障。
通过企业内部控制，管理者能有效的进行财务经济的组织管理。企业内部控制涉及到企业的各个方面，是企业上下全体员工都需要参与其中的一项重大的任务。根据企业的发展状态和预期目标，来实行企业内部的经济管理活动，将有效的信息及时传达反馈给企业管理者，以便更清晰明了的实现企业的经济管理活动，如此才能加强企业的竞争力，使企业的经济管理水平不断地提升，成为一个现代化的企业。
二、企业内部控制失效的主要体现
（一）会计信息失真
随着经济的发展，企业会计财务工作缺乏秩序合理性，会计信息失真的现象也日益严重。如不按发票规定用途使用发票、不按发票规定要求开具发票、使用虚假发票；授权审批制度混乱；会计人员的分工没有遵循不相容职务分离的原则；会计凭证缺乏权威的、有效的原始附件；人为随意编造会计事实、篡改会计数据，对账户虚假设置，收入和利润出现伪造现象等，财务信息不真实的问题频繁出现。
（二）费用支出失控，潜在亏损增加
一部分企业为了提高经济效益，允许管理人员支取相关的费用，对支取的这部分费用并没有确切的规定适用范围加以限制并实施监督。另一方面缺乏对企业经营项目的管理，相关业务的会计报告、交易明细等没有明确的办理手续，导致了资产的去向不明，从而一部分管理费用出现浪费情况，致使企业的经济利润亏损。
（三）经营失败与不当
企业持续经营是企业经营的目标，要想实现这一目标，就必须合理有序地经营，健全和发展有效的制约机制。防止内部混乱，造成经济效益下降现象，使企业的经营发展受到严重的影响。所以确保企业合理、有序的经营，才是企业健康发展的有效之策。之所以说经营不当，是违法乱纪的问题时有发生，企业的经营者以及财务管理人员对于相关法律法规不重视，违反财务规定，弄虚作假，使企业发展经营走歪路。
三、企业内部控制失效的原因
企业内部控制失效的主要原因有企业制度的不完善、会计人员素质的下降以及外部监督的乏力。
一方面，企业没有制定相关的管理制度，或者制度不完善、执行不严格等，都会导致企业内部的矛盾，对企业的发展造成严重的影响。有些制度只是空言无补，缺乏实施的必然性，不能有效的实施，或过于注重形式而失去了本身存在的意义。有些政绩、业绩的考核机制不完善，缺乏合理有效的奖励和制约的体制，因此有很多的从业人员没有集体意识，只顾自身的利益，这一部分人员并不能更好地维护企业的根本利益。
另一方面，随着经济的发展，越来越多的人选择从事会计行业，会计人员的素质、水平参差不齐。部分人员在经济利益面前经不起诱惑，甚至做一些违法违规的事情，使得会计财务信息混乱，也导致了企业内部控制失控等问题。与此同时，企业的外部监督体系管理分散、与各部门之间缺乏沟通、监督弱化等造成了外部监督的乏力。
另外，企业内部失控还存在着其他原因，对内部控制环境呈现乏力，我国部分企业对企业经营管理缺乏真正深入改革的措施，并且企业的文化环境作为内部控制环境的重要组成被经营者忽略，企业文化不仅体现在企业各工作人员的素质提高还体现在整体的文化氛围建设。信息平台和沟通系统的不完善也是企业内部失控的重要原因，很多企业因内部财务信息混乱不统一、以及沟通传递不及时等影响了内部控制，导致经济利益虧损。
四、企业内部控制的措施
为了加强企业内部控制，首先，必须构建严密的企业内部控制体系，根据企业发展的需要，制定适合企业发展的规章制度。任职的业务人员，要明确自己的责任并认真仔细的处理工作；要设立完整的内部监督体制，对监督的人、财、物等做到及时反馈；还要建立一个完善的核查与审计部门，对企业的经济业务进行核查监督。这三个工作流程共同构成了企业内部有效控制体系。同时要扩大对相应规章制度的影响力，使其得到企业内部人员赞同与理解，并能更好地执行此制度。
其次，严格的遵循和执行相关的法律法规。企业经营业务的每项工作必须严格遵循要求，会计人员编制财务报告时不能故意隐瞒、作假，对每一项业务要仔细核算，准确地分析借贷项目等，财务核算审查人员更要做到一丝不苟，对每项经济业务的实际发生认真审查。这样才能防止企业内部会计信息失控，确保经济业务信息的真实，为企业增加利益。
此外，还要完善考核机制。考察干部、职工的业绩和工作能力，建立有效的激励机制，给予不同程度的奖励，对于制假、以假乱真等现象给予严重的处罚。岗位竞争时优先录取具有创新思维的员工，对思想品德恶劣、处事态度差的人员不予录取。加强对企业会计人员的职业素质与道德思想的优化培训，做到人人遵循法律法规，严格要求约束自己，在实现工作人员思想提高的基础上加强技能培训与教育，培养高素质人才。
最后，有效严格的外部监督更是一项重要的措施，一方面加强核查与执法力度，相关部门必须严格实施对会计、财务人员的监督职责，加大威慑力；另一方面，充分发挥外部舆论监督制度，比如新闻报刊、电视节目等对不合法行为进行曝光等。充分发挥外部监督作用，促进企业形成良好的内部文化建设。同时，要建立完善信息平台的沟通机制，让对企业有利的信息及时传递，避免企业内部经济利益的潜在亏损等问题。
五、结语
综上所述，按照我国企业的发展形势，科学的管理是最为有效的发展措施，而加强企业内部控制管理是企业持续经营成长的大趋势。对企业经营管理的重视，需要建立健全企业的内部控制制度，完善内部分工、选择适合企业发展的优秀人才，并以此为基础实现经营管理的创新发展，促进企业经营进一步提高，使企业获取更高的效益，创造更多的财富价值。
参考文献：
[1]庄桂丽，孙灵花.企业加强内部控制建设研究[J].中国商论，2017（20）：95-96.
[2]柏科.浅析国有企业内控失效的表现、原因及对策[J].会计之友，2003（7）：35.
[3]陈汉珍.企业内部控制探讨[J].商业经济，2009（22）：54-55+81.
（作者单位：中海油能源发展股份有限公司管道工程分公司）
摘要：随着经济的高速运转，各个企业的经营状况与经济管理形式也随之发展和进步，企业内控的管理必然成为企业发展的重中之重。本文主要根据目前经济的发展现状，仔细分析企业内部控制失效的成因后，在合理有效的基础上对我国企业应如何增强内部控制从而提高经济利润作了进一步探讨。
关键词：企业内部控制；失效；原因；措施
一、企业内部控制概述
企业经营者为确保企业内部经济活动的正常运行，实施了一些必要的措施进行管理，不仅在企业层面管理和授权，并且使用各种方法，包括通过管理者指挥经济活动对会计和审计信息分析报告，还包括对经济活动以及报告规划的一系列评析。具体是通过在企业内部生产经营活动中各个工作部门之间建立一种良好有效的企业内部管理机制，使得各工作流程以及企业各层次之间形成相互监督、相互约束的效果。在现代的经济发展状况下，日益激烈的企业竞争使得一些企业本身的财务与经营发生混乱与失控的现象，导致对企业发展不利的因素产生。因此只有提高企业内部控制管理效果才能进一步调节经营管理制度，完善企业运作方式，促进企业的提高与发展。
（一）企业内部控制的要素
企业内部控制的要素是发展的关键，各要素之间的相互结合更是发展提高的阶梯。企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。企业内部环境主要包括企业文化、人力资源政策、内部审计机制、管理组织结构设置与权责分配等。企业的风险评估是预测企业未来的发展状况，及时识别、科学分析经营活动中的风险，合理确定风险应对策略，使企业经营更好地运行的重要环节。控制活动贯穿企业所有阶层和职能部门，因而在确定控制活动时，需要考虑控制活动之间的联系。企业要合理有效的发展，还必须确保信息的有效性，同时要加强企业内部的沟通和交流，使信息以合适的方式在企业的各个阶层及时、有效的传递，加强企业工作流程的联系。最为重要的是加强公司内部监督机制，内部监督制度的增强不仅能够确保内部控制的有效实施，也是企业内控有效性、合理性的重要保障。
（二）企业内部控制的重要性
首先，加强企业内控是企业正常运行的必要措施。随着我国综合国力的提高，经济发展的地位逐步提高，经济作为企业运作的主体，决定了企业的发展离不开经济环节。内部控制从整体上为企业的经济运行提供了系统上的保障。
通过企业内部控制，管理者能有效的进行财务经济的组织管理。企业内部控制涉及到企业的各个方面，是企业上下全体员工都需要参与其中的一项重大的任务。根据企业的发展状态和预期目标，来实行企业内部的经济管理活动，将有效的信息及时传达反馈给企业管理者，以便更清晰明了的实现企业的经济管理活动，如此才能加强企业的竞争力，使企业的经济管理水平不断地提升，成为一个现代化的企业。
二、企业内部控制失效的主要体现
（一）会计信息失真
随着经济的发展，企业会计财务工作缺乏秩序合理性，会计信息失真的现象也日益严重。如不按发票规定用途使用发票、不按发票规定要求开具发票、使用虚假发票；授权审批制度混乱；会计人员的分工没有遵循不相容职务分离的原则；会计凭证缺乏权威的、有效的原始附件；人为随意编造会计事实、篡改会计数据，对账户虚假设置，收入和利润出现伪造现象等，财务信息不真实的问题频繁出现。
（二）费用支出失控，潜在亏损增加
一部分企业为了提高经济效益，允许管理人员支取相关的费用，对支取的这部分费用并没有确切的规定适用范围加以限制并实施监督。另一方面缺乏对企业经营项目的管理，相关业务的会计报告、交易明细等没有明确的办理手续，导致了资产的去向不明，从而一部分管理费用出现浪费情况，致使企业的经济利润亏损。
（三）经营失败与不当
企业持续经营是企业经营的目标，要想实现这一目标，就必须合理有序地经营，健全和发展有效的制约机制。防止内部混乱，造成经济效益下降现象，使企业的经营发展受到严重的影响。所以确保企业合理、有序的经营，才是企业健康发展的有效之策。之所以说经营不当，是违法乱纪的问题时有发生，企业的经营者以及财务管理人员对于相关法律法规不重视，违反财务规定，弄虚作假，使企业发展经营走歪路。
三、企业内部控制失效的原因
企业内部控制失效的主要原因有企业制度的不完善、会计人员素质的下降以及外部监督的乏力。
一方面，企业没有制定相关的管理制度，或者制度不完善、执行不严格等，都会导致企业内部的矛盾，对企业的发展造成严重的影响。有些制度只是空言无补，缺乏实施的必然性，不能有效的实施，或过于注重形式而失去了本身存在的意义。有些政绩、业绩的考核机制不完善，缺乏合理有效的奖励和制约的体制，因此有很多的从业人员没有集体意识，只顾自身的利益，这一部分人员并不能更好地维护企业的根本利益。
另一方面，随着经济的发展，越来越多的人选择从事会计行业，会计人员的素质、水平参差不齐。部分人员在经济利益面前经不起诱惑，甚至做一些违法违规的事情，使得会计财务信息混乱，也导致了企业内部控制失控等问题。与此同时，企业的外部监督体系管理分散、与各部门之间缺乏沟通、监督弱化等造成了外部监督的乏力。
另外，企业内部失控还存在着其他原因，对内部控制环境呈现乏力，我国部分企业对企业经营管理缺乏真正深入改革的措施，并且企业的文化环境作为内部控制环境的重要组成被经营者忽略，企业文化不仅体现在企业各工作人员的素质提高还体现在整体的文化氛围建设。信息平台和沟通系统的不完善也是企业内部失控的重要原因，很多企业因内部财务信息混乱不统一、以及沟通传递不及时等影响了内部控制，导致经济利益虧损。
四、企业内部控制的措施
为了加强企业内部控制，首先，必须构建严密的企业内部控制体系，根据企业发展的需要，制定适合企业发展的规章制度。任职的业务人员，要明确自己的责任并认真仔细的处理工作；要设立完整的内部监督体制，对监督的人、财、物等做到及时反馈；还要建立一个完善的核查与审计部门，对企业的经济业务进行核查监督。这三个工作流程共同构成了企业内部有效控制体系。同时要扩大对相应规章制度的影响力，使其得到企业内部人员赞同与理解，并能更好地执行此制度。
其次，严格的遵循和执行相关的法律法规。企业经营业务的每项工作必须严格遵循要求，会计人员编制财务报告时不能故意隐瞒、作假，对每一项业务要仔细核算，准确地分析借贷项目等，财务核算审查人员更要做到一丝不苟，对每项经济业务的实际发生认真审查。这样才能防止企业内部会计信息失控，确保经济业务信息的真实，为企业增加利益。
此外，还要完善考核机制。考察干部、职工的业绩和工作能力，建立有效的激励机制，给予不同程度的奖励，对于制假、以假乱真等现象给予严重的处罚。岗位竞争时优先录取具有创新思维的员工，对思想品德恶劣、处事态度差的人员不予录取。加强对企业会计人员的职业素质与道德思想的优化培训，做到人人遵循法律法规，严格要求约束自己，在实现工作人员思想提高的基础上加强技能培训与教育，培养高素质人才。
最后，有效严格的外部监督更是一项重要的措施，一方面加强核查与执法力度，相关部门必须严格实施对会计、财务人员的监督职责，加大威慑力；另一方面，充分发挥外部舆论监督制度，比如新闻报刊、电视节目等对不合法行为进行曝光等。充分发挥外部监督作用，促进企业形成良好的内部文化建设。同时，要建立完善信息平台的沟通机制，让对企业有利的信息及时传递，避免企业内部经济利益的潜在亏损等问题。
五、结语
综上所述，按照我国企业的发展形势，科学的管理是最为有效的发展措施，而加强企业内部控制管理是企业持续经营成长的大趋势。对企业经营管理的重视，需要建立健全企业的内部控制制度，完善内部分工、选择适合企业发展的优秀人才，并以此为基础实现经营管理的创新发展，促进企业经营进一步提高，使企业获取更高的效益，创造更多的财富价值。
参考文献：
[1]庄桂丽，孙灵花.企业加强内部控制建设研究[J].中国商论，2017（20）：95-96.
[2]柏科.浅析国有企业内控失效的表现、原因及对策[J].会计之友，2003（7）：35.
[3]陈汉珍.企业内部控制探讨[J].商业经济，2009（22）：54-55+81.
（作者单位：中海油能源发展股份有限公司管道工程分公司）
