高新技术企业内部控制管理问题及对策
王丽娟
摘要：随着我国《企业内部控制基本规范》的出台与实施，企业内部控制体系建设的步伐越来越快，但是，据不完全统计资料统计结果显示，我国企业内部控制存在缺陷和问题的比率呈现出逐年上升的趋势，由此可见，大部分企业对内部控制还存在较大问题，对内部控制的重视程度还不够。目前我国的理论界和学术界关于高新技术企业在内部控制中存在的问题研究还较少，因此，笔者以A高新技术企业为例，对其内部控制中存在的问题进行深入研究和剖析，并努力探寻有针对性地解决策略，旨在为促进我国高新技术企业的发展奠定基础、提供有价值的参考。
关键词：高新技术企业 内部控制 问题 对策
中图分类号：F276.44 文献标识码：A
不同于传统类型的企业，高新技术企业是我国新兴的经济力量，在我国国民经济发展中起到战略性先导的作用。近年来，随着我国经济的快速发展，我国加大了对高新技术企业的政策和资金扶持力度，各地方政府更是在国家政策之上锦上添花加大对高新技术企业的投资力度，同时在政策上给予了最大的优惠，如：税收优惠政策、政府财政补贴等，在国家大环境的影响下，我国高新技术企业如雨后春笋般成长起来。但是，随着全球经济一体化发展进程的加快，随着我国高新技术企业经营市场国际化的发展，潜藏于高新技术企业内部控制中的问题也不断涌现出来。作为我国经济发展的支柱型企业，高新技术企业自身的技术密集型、高收益、高风险的特征，使得高新技术企业内部控制在管理上不同于传统的企业类型。这些问题的存在对高新技术企业的发展带来一定的阻碍作用，大大降低了企业的经营效率。因此，加强内部控制体系的完善已经成为促进高新技术企业创新与发展、帮助高新技术企业有效防范企业经营风险、实现企业的可持续和盈利稳定性发展的重要动力和保障。
1 相关概念阐述
1.1高新技术企业
作为高新技术企业主要是指以研发作为日常的经济活动，并从中获得经济利益的技术密集型产业。高新技术企业并不是以单纯地进行科学技术研究作为主要目的，高新技术企业更关注的是将新产品新技术转化为市场经济来源来体现企业的核心竞争力。
1.2内部控制
所谓内部控制主要是指企业为了更好地实现企业的发展战略和目标，通过设计相关的制度、制定具体流程、组织实施等一系列设计，对发展过程中可能潜在的风险进行防范和控制。内部控制的基本原则是企业构建和实施内部控制必须遵循的标准，内部控制具有全面性、重要性、适应性、制衡性、成本效益性五项基本原则。任何企业在构建和实施内部控制时不能只考虑其中一项原则，而是应该综合运用五项原则，并兼顾各项原则的基本要求，以此为契机构建出真正适合企业自身发展和需要的内部控制体系。
1.3高新技术企业的特点
高新技术企业属于知识技术与智力密集型的企业，为了能够获得高新技术，实现高新技术创新，为了改进产品服务，很多企业投入大量研发资金。高新技术企业投资研发的项目都存在较高的风险性，但是一旦研发成功后取得的尖端科技成果的回报率较高，高新企业领先的技术、不断地创新将带动该行业的高速发展，高新技术企业已经成为推动各国经济发展与增强活力的重要动力。因此，与一般企业相比，高新技术企业具有高投入、高风险、高收益、知识技术与人才密集、成长周期短等基本特征。但是面对复杂多变的内外部环境，高新企业所面临的风险也高于一般传统企业。
2 高新技术企业的内部控制
在高新技术企业的实际经营过程中，其风险主要包括技术风险、市场风险、财务风险、政策风险，正是由于这些风险的存在要求高新技术企业必须加強自身的风险防控意识。同时，高新技术企业存在这些风险都带有高收益的特征，因此，高新技术企业在构建内部控制体系时必须充分考虑其自身经营的特点。
2.1企业销售管理制度方面的控制
在销售管理制度方面需要高新技术企业必须密切结合实际，对销售业务流程进行全面梳理，并逐渐完善销售业务的相关制度，以此为契机确定恰当的销售策略和销售方式，从而进一步明确企业销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，对于销售过程中的薄弱环节必须定期进行检查和分析，对于存在的问题必须及时采取有效措施进行控制，从而保证企业销售目标的实现。对于高新技术企业而言，必须准确把握在销售环节中资金回收的正常周期，在保证资金正常循环的同时，提升企业资金的使用效率。例如：某企业对客户授信额度管理方面的内部控制在执行层面上存在较大的缺陷，并未严格遵照执行合同管理业务流程，虽然与客户之间构建了按月对账的制度，但是该制度流于形式并未得到有效执行。
2.2企业研发管理方面的控制
高新技术企业必须高度重视技术和产品的研发，结合企业战略发展规划，根据市场开拓和技术进步的要求，科学地制定研发计划，并对研发的全过程进行动态化管理，从而进一步规范研发行为，为促进高新技术企业研发成果的转化和充分利用奠定基础，为提升企业的自主创新能力保驾护航。为了能够将高新技术企业在研发过程中的风险降到可承受的范围内，要求企业必须对研发各个环节的风险进行评估，对于那些高风险的项目一定要遵循重要性原则，上交最高领导层进行讨论审批。在研发项目的后续阶段还必须进行跟进式评估和跟踪，一旦发现项目失败的可能性较大，就必须立刻终止，从而保证经济利益的损失最小。
2.3企业人力资源配置方面的控制
在高新技术企业中，大部分核心技术掌握在企业的研发人员手中，一旦出现研发人员流动较大的状况，必然会对企业的创新能力带来巨大影响。在高新技术中，必须强调以人为本的人力资源管理原则，稳定研发团队。如：高新技术企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，加强对员工的培训，为员工提供更多的职业发展路径，建立适合企业发展阶段的激励机制。
3 高新技术企业内部控制管理中存在的问题
3.1 A企业基本情况介绍
A企业成立于2013年，注册资本为5000万元人民币，主要进行新能源产品的技术研发，现有各类员工共计400人。该企业在产品和技术研发上投入了大量的资金，几年来经过不断创新，凭借技术上的优势及过硬的产品赢得了业界广泛的认可。目前，A企业已建立起一支高学历、年轻化的研发团队，为企业的发展和科技的创新奠定了基础。但是，该企业在内部控制管理方面还存在着诸多问题。
3.2 A企业内部控制管理中存在的问题
3.2.1 缺乏完善的内部控制环境
首先，A企业并未形成完善的内部控制氛围。一直以来，该企业都将关注点集中在如何加快发展速度上，而忽略了对企业内部控制文化的营造，正是由于没有良好的内部控制企业的文化，使得该企业员工在内部控制意识上缺乏。其次，A企业组织结构存在问题。在该企业中研发部门是企业的资金、人才、技术高度集中的部门，但是由于缺乏相互制衡的监督机制，导致研发部门缺乏风险意识，稍有不慎很可能造成资源的浪费和研发项目的失败。第三，缺乏对研发人员的激励和约束机制。高新技术企业提高技术能力、增强竞争优势的一个关键环节是充分发挥研发人员的积极性和创造性。但是，在A企业中，为了尽快拓展市场、抢占先机，招聘研发人员数量多且个体差异较大，目前还缺乏一套根据不同的需求设计的合理的激励和约束机制。激励政策缺乏会降低企业对研发人员的吸引力，研发人员积极性低，最终会引发研发人员的大量流失。
3.2.2缺乏完善的风险管理机制
就目前A企业的风险防范管理机制来看还停留在表面。例如：该企业研发部门投入的研发资金很大，有的项目过程控制缺乏。高新技术企业加强内部控制的主要目标就是为了降低企业的风险、提高企业的经营效率，但是该企业还未从项目的立项、研发、实验、验收直到投产等几个关键控制环节建立起有效的风险防范机制，再加之企业相关人员缺乏风险防范意识和应对意识，使得研发过程风险不断。正是由于该企业缺乏对风险的全面分析和评估判断，造成该企业后续风险的控制和监督出现失衡。例如：该企业在个别项目研发中由于缺乏项目审计，也并未对研发项目进行可行性的系统分析，使得项目在实施过程中中途终止，造成了企业人力资源、资金资源的严重浪费。
3.2.3缺乏有效的内部控制活动
企业内部控制的核心内容是内部控制活动。但是就目前A企业内部控制活动的现状来看，只关注企业的研发和销售过程，并未将内部控制活动渗透到企业的每一个经营环节中，更未在企业各职能部门之间开展行之有效的内部控制活动。如：在A企业内部还存在不相容职务未能分离的现象。由于受到各种因素的影响，在A企业中还存在由同一名员工兼任不同岗位的问题，这种混乱的权责关系直接对该企业的正常、高效运行造成影响。如果在A企业中无法实现不相容职位的有效分离，很容易在企业内部出现相关工作人员弄虚作假、营私舞弊的行为，从而危及到企业的经营安全。虽然在A企业中已经构建了内部控制体系，但是在授权制度中审批权集中在企业的一把手手中，这就很容易造成企业在决策中出现效率低及失误，从而为企业带来不必要的经济损失。另外，A企业的库存实物盘点结果出现与会计记录不一致的情况。A企业原材料品种多，数量大，库房分散，生产任务紧急，对于实物的调转、受损记录不及时，定期盘点时出现盘点结果不一致情况，这导致资产在会计记录上的失真，进而成本失真，效益失真。
3.2.4缺乏畅通的信息沟通渠道
评价企业内部控制制度好坏的关键是具备广泛的信息沟通渠道。畅通无阻的信息沟通渠道能够保证企业内部上下级之间实现及时、快速的信息沟通和交流。长期以来由于在我国很多企业中形成的固有的观念，总是单位中的上级对下级进行管理，忽视了同级之间的沟通和交流。这种信息沟通的方式仅仅是实现了信息的上传下达，而下级对上级的信息反馈、各职能部门之间的信息交流并未构建。单一的、狭隘的信息交流渠道严重阻碍着A企业的发展。在A企业中由于业务发展快速、工作制度的不及时完善，使得上下级之间职责界限不是很明确。当员工在工作中遇到问题想要沟通时，领导者由于工作繁忙一拖再拖，从而影响了公司的正常运作。A企业作为现代中型科技企业已经构建了较为现代化的信息系统，实现了办公自动化，并充分应用了OA办公管理平台，但是，在信息化建设中并未将内部控制、风险管理等纳入其中。
3.2.5缺乏完善的、科学的内部监督与评价机制
监督与管理是企业内部控制体系正常运行的保证。A企业由于各方面因素的影响，内部监督体系缺乏完善性，设立的监督部门缺乏独立性、权威性，不仅没有起到监督的作用，反而拖了企业发展的后腿。如：A企业将内部审计监督部门归属到财务部门，列为其下属部门；审计部门的工作人员也都是从财务部门中调过来的，缺乏专业的、专门的内部审计人员。有时A企业的内部审计部门发現了企业中存在的问题，只是简单强调查错纠弊，并没有真正分析产生问题的原因，也没有从根本上找到防错防弊的措施。
4 解决高新技术企业内部控制管理问题的有效对策
4.1转变观念，完善内部控制环境
对于A企业而言，改善内部控制环境应该从小处着手，从细节出发，加强对内部控制环境的建设和完善。如：A企业应该在内部构建相互制衡的机制，并逐渐完善企业内部的组织机构；在企业内部创建一种带有肌理效果的企业文化，并将内部控制的理念植入到企业文化中，从而在企业内部形成自上而下的动力，增强企业整体的凝聚力，为企业的发展奠定基础；进一步完善人力资源管理政策，构建长效激励机制；由于A企业的特殊性，应该专门针对企业的整体战略发展规划，加强对产品研发人员的培训，以便尽快提高研发人员的技术水平、知识水平；加强对财务人员的职业道德培训，使他们尽快树立风险意识；加强对新入职员工的培训，使新员工能够尽快熟悉企业的发展规划、战略目标，尽快融入到企业的生产研发中；A企业的领导层应该尽快转变观念，切实落实内部控制工作，为广大职工树立模范带头作用。
4.2與时俱进，完善风险管理机制
A企业虽然在市场经济发展中，在同一领域中处于优势地位，但是如果不能尽快适应市场经济发展的步伐，企业面临的风险还会增加，因此A企业必须尽快提升风险防范意识，构建有效的风险评估机制。如：企业应该在日常工作中将风险意识渗透其中；结合本企业的实际经营状况选择恰当的风险管理工具；进一步明确企业风险管理责任，并对企业可能面临的巨大危机进行动态监督和控制。企业对风险进行管理并不是一朝一夕就能顺利完成的，这就要求企业必须构建长效的管理机制。
4.3动态化管理，实现企业内部控制活动的有效性
针对A企业在内部控制活动中存在的问题，笔者建议应该从如下方面实现：进一步明确岗位责任，构建完善的审批授权制度和不相容岗位分离制度；构建全面预算管理系统；构建运营分析控制与绩效考评制度。A企业可以将目前在经营管理汇总中的各种影响因素在进行认真分析后，构建全面预算管理体系，并对全面预算的各个环节进行严格把控，并对出现的风险及时采取应对措施。另外，A企业还必须加强对经营成本的控制，针对不同的新产品研发制定出不同的计划。
4.4信息化管理，构建信息的顺畅、安全、多元沟通渠道
优化的信息沟通体系是保证A企业实施内部控制的有效保障。A企业应加强上下级之间、同级之间、各职能部门之间的沟通与交流；更好地与客户进行高效沟通，为企业树立良好的外部形象；加强信息化建设，尽快提升企业工作人员的工作效率。
4.5加强监督，构建内部监督与评价机制
企业内部控制的长效运作离不开完善的内部监督和审计。因此，A企业必须尽快完善内部监督机制，构建独立的、权威的审计机构，培养专门的审计人员，为促进企业内部控制的实施提供坚实的保障。
综上所述，高新技术企业本身具有创新性高、风险高、收益高、技术密集型和资金密集型的基本特征，因此，高新技术企业必须密切结合自身的特点，构建完善的内部控制体系，树立全新的内部控制理念，高度重视企业研发过程中的内部控制，对内部控制业务流程进行合理调整，充分发挥监督的作用，为促进高新技术企业的发展奠定基础。
参考文献：
[1] 侯琳.论软件企业内部控制的问题及完善对策[J].财经界，2016（6）：36-38.
[2] 徐昊.我国软件企业内部控制体系构建及实践研究[J].财经界，2016（7）：80- 81.
[3] 楼飞英.软件企业信息系统内部控制问题及对策[J].财会学习，2017（3）：229.
[4] 马鹏飞.内部控制对会计信息质量影响的分析[J].经营管理者，2017（3）：44.
[5] 马琳.新时期内部控制对会计信息质量的影响分析[J].财经界（学术版），2017（1）：155- 156.
[6] 高志华.对企业内部控制信息披露的分析[J].企业导报，2015（8）：155-156.
[7] 郭峻涛.现代企业内部控制管理探讨[J].财会学习，2016（2）：117- 118.
摘要：随着我国《企业内部控制基本规范》的出台与实施，企业内部控制体系建设的步伐越来越快，但是，据不完全统计资料统计结果显示，我国企业内部控制存在缺陷和问题的比率呈现出逐年上升的趋势，由此可见，大部分企业对内部控制还存在较大问题，对内部控制的重视程度还不够。目前我国的理论界和学术界关于高新技术企业在内部控制中存在的问题研究还较少，因此，笔者以A高新技术企业为例，对其内部控制中存在的问题进行深入研究和剖析，并努力探寻有针对性地解决策略，旨在为促进我国高新技术企业的发展奠定基础、提供有价值的参考。
关键词：高新技术企业 内部控制 问题 对策
中图分类号：F276.44 文献标识码：A
不同于传统类型的企业，高新技术企业是我国新兴的经济力量，在我国国民经济发展中起到战略性先导的作用。近年来，随着我国经济的快速发展，我国加大了对高新技术企业的政策和资金扶持力度，各地方政府更是在国家政策之上锦上添花加大对高新技术企业的投资力度，同时在政策上给予了最大的优惠，如：税收优惠政策、政府财政补贴等，在国家大环境的影响下，我国高新技术企业如雨后春笋般成长起来。但是，随着全球经济一体化发展进程的加快，随着我国高新技术企业经营市场国际化的发展，潜藏于高新技术企业内部控制中的问题也不断涌现出来。作为我国经济发展的支柱型企业，高新技术企业自身的技术密集型、高收益、高风险的特征，使得高新技术企业内部控制在管理上不同于传统的企业类型。这些问题的存在对高新技术企业的发展带来一定的阻碍作用，大大降低了企业的经营效率。因此，加强内部控制体系的完善已经成为促进高新技术企业创新与发展、帮助高新技术企业有效防范企业经营风险、实现企业的可持续和盈利稳定性发展的重要动力和保障。
1 相关概念阐述
1.1高新技术企业
作为高新技术企业主要是指以研发作为日常的经济活动，并从中获得经济利益的技术密集型产业。高新技术企业并不是以单纯地进行科学技术研究作为主要目的，高新技术企业更关注的是将新产品新技术转化为市场经济来源来体现企业的核心竞争力。
1.2内部控制
所谓内部控制主要是指企业为了更好地实现企业的发展战略和目标，通过设计相关的制度、制定具体流程、组织实施等一系列设计，对发展过程中可能潜在的风险进行防范和控制。内部控制的基本原则是企业构建和实施内部控制必须遵循的标准，内部控制具有全面性、重要性、适应性、制衡性、成本效益性五项基本原则。任何企业在构建和实施内部控制时不能只考虑其中一项原则，而是应该综合运用五项原则，并兼顾各项原则的基本要求，以此为契机构建出真正适合企业自身发展和需要的内部控制体系。
1.3高新技术企业的特点
高新技术企业属于知识技术与智力密集型的企业，为了能够获得高新技术，实现高新技术创新，为了改进产品服务，很多企业投入大量研发资金。高新技术企业投资研发的项目都存在较高的风险性，但是一旦研发成功后取得的尖端科技成果的回报率较高，高新企业领先的技术、不断地创新将带动该行业的高速发展，高新技术企业已经成为推动各国经济发展与增强活力的重要动力。因此，与一般企业相比，高新技术企业具有高投入、高风险、高收益、知识技术与人才密集、成长周期短等基本特征。但是面对复杂多变的内外部环境，高新企业所面临的风险也高于一般传统企业。
2 高新技术企业的内部控制
在高新技术企业的实际经营过程中，其风险主要包括技术风险、市场风险、财务风险、政策风险，正是由于这些风险的存在要求高新技术企业必须加強自身的风险防控意识。同时，高新技术企业存在这些风险都带有高收益的特征，因此，高新技术企业在构建内部控制体系时必须充分考虑其自身经营的特点。
2.1企业销售管理制度方面的控制
在销售管理制度方面需要高新技术企业必须密切结合实际，对销售业务流程进行全面梳理，并逐渐完善销售业务的相关制度，以此为契机确定恰当的销售策略和销售方式，从而进一步明确企业销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，对于销售过程中的薄弱环节必须定期进行检查和分析，对于存在的问题必须及时采取有效措施进行控制，从而保证企业销售目标的实现。对于高新技术企业而言，必须准确把握在销售环节中资金回收的正常周期，在保证资金正常循环的同时，提升企业资金的使用效率。例如：某企业对客户授信额度管理方面的内部控制在执行层面上存在较大的缺陷，并未严格遵照执行合同管理业务流程，虽然与客户之间构建了按月对账的制度，但是该制度流于形式并未得到有效执行。
2.2企业研发管理方面的控制
高新技术企业必须高度重视技术和产品的研发，结合企业战略发展规划，根据市场开拓和技术进步的要求，科学地制定研发计划，并对研发的全过程进行动态化管理，从而进一步规范研发行为，为促进高新技术企业研发成果的转化和充分利用奠定基础，为提升企业的自主创新能力保驾护航。为了能够将高新技术企业在研发过程中的风险降到可承受的范围内，要求企业必须对研发各个环节的风险进行评估，对于那些高风险的项目一定要遵循重要性原则，上交最高领导层进行讨论审批。在研发项目的后续阶段还必须进行跟进式评估和跟踪，一旦发现项目失败的可能性较大，就必须立刻终止，从而保证经济利益的损失最小。
2.3企业人力资源配置方面的控制
在高新技术企业中，大部分核心技术掌握在企业的研发人员手中，一旦出现研发人员流动较大的状况，必然会对企业的创新能力带来巨大影响。在高新技术中，必须强调以人为本的人力资源管理原则，稳定研发团队。如：高新技术企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，加强对员工的培训，为员工提供更多的职业发展路径，建立适合企业发展阶段的激励机制。
3 高新技术企业内部控制管理中存在的问题
3.1 A企业基本情况介绍
A企业成立于2013年，注册资本为5000万元人民币，主要进行新能源产品的技术研发，现有各类员工共计400人。该企业在产品和技术研发上投入了大量的资金，几年来经过不断创新，凭借技术上的优势及过硬的产品赢得了业界广泛的认可。目前，A企业已建立起一支高学历、年轻化的研发团队，为企业的发展和科技的创新奠定了基础。但是，该企业在内部控制管理方面还存在着诸多问题。
3.2 A企业内部控制管理中存在的问题
3.2.1 缺乏完善的内部控制环境
首先，A企业并未形成完善的内部控制氛围。一直以来，该企业都将关注点集中在如何加快发展速度上，而忽略了对企业内部控制文化的营造，正是由于没有良好的内部控制企业的文化，使得该企业员工在内部控制意识上缺乏。其次，A企业组织结构存在问题。在该企业中研发部门是企业的资金、人才、技术高度集中的部门，但是由于缺乏相互制衡的监督机制，导致研发部门缺乏风险意识，稍有不慎很可能造成资源的浪费和研发项目的失败。第三，缺乏对研发人员的激励和约束机制。高新技术企业提高技术能力、增强竞争优势的一个关键环节是充分发挥研发人员的积极性和创造性。但是，在A企业中，为了尽快拓展市场、抢占先机，招聘研发人员数量多且个体差异较大，目前还缺乏一套根据不同的需求设计的合理的激励和约束机制。激励政策缺乏会降低企业对研发人员的吸引力，研发人员积极性低，最终会引发研发人员的大量流失。
3.2.2缺乏完善的风险管理机制
就目前A企业的风险防范管理机制来看还停留在表面。例如：该企业研发部门投入的研发资金很大，有的项目过程控制缺乏。高新技术企业加强内部控制的主要目标就是为了降低企业的风险、提高企业的经营效率，但是该企业还未从项目的立项、研发、实验、验收直到投产等几个关键控制环节建立起有效的风险防范机制，再加之企业相关人员缺乏风险防范意识和应对意识，使得研发过程风险不断。正是由于该企业缺乏对风险的全面分析和评估判断，造成该企业后续风险的控制和监督出现失衡。例如：该企业在个别项目研发中由于缺乏项目审计，也并未对研发项目进行可行性的系统分析，使得项目在实施过程中中途终止，造成了企业人力资源、资金资源的严重浪费。
3.2.3缺乏有效的内部控制活动
企业内部控制的核心内容是内部控制活动。但是就目前A企业内部控制活动的现状来看，只关注企业的研发和销售过程，并未将内部控制活动渗透到企业的每一个经营环节中，更未在企业各职能部门之间开展行之有效的内部控制活动。如：在A企业内部还存在不相容职务未能分离的现象。由于受到各种因素的影响，在A企业中还存在由同一名员工兼任不同岗位的问题，这种混乱的权责关系直接对该企业的正常、高效运行造成影响。如果在A企业中无法实现不相容职位的有效分离，很容易在企业内部出现相关工作人员弄虚作假、营私舞弊的行为，从而危及到企业的经营安全。虽然在A企业中已经构建了内部控制体系，但是在授权制度中审批权集中在企业的一把手手中，这就很容易造成企业在决策中出现效率低及失误，从而为企业带来不必要的经济损失。另外，A企业的库存实物盘点结果出现与会计记录不一致的情况。A企业原材料品种多，数量大，库房分散，生产任务紧急，对于实物的调转、受损记录不及时，定期盘点时出现盘点结果不一致情况，这导致资产在会计记录上的失真，进而成本失真，效益失真。
3.2.4缺乏畅通的信息沟通渠道
评价企业内部控制制度好坏的关键是具备广泛的信息沟通渠道。畅通无阻的信息沟通渠道能够保证企业内部上下级之间实现及时、快速的信息沟通和交流。长期以来由于在我国很多企业中形成的固有的观念，总是单位中的上级对下级进行管理，忽视了同级之间的沟通和交流。这种信息沟通的方式仅仅是实现了信息的上传下达，而下级对上级的信息反馈、各职能部门之间的信息交流并未构建。单一的、狭隘的信息交流渠道严重阻碍着A企业的发展。在A企业中由于业务发展快速、工作制度的不及时完善，使得上下级之间职责界限不是很明确。当员工在工作中遇到问题想要沟通时，领导者由于工作繁忙一拖再拖，从而影响了公司的正常运作。A企业作为现代中型科技企业已经构建了较为现代化的信息系统，实现了办公自动化，并充分应用了OA办公管理平台，但是，在信息化建设中并未将内部控制、风险管理等纳入其中。
3.2.5缺乏完善的、科学的内部监督与评价机制
监督与管理是企业内部控制体系正常运行的保证。A企业由于各方面因素的影响，内部监督体系缺乏完善性，设立的监督部门缺乏独立性、权威性，不仅没有起到监督的作用，反而拖了企业发展的后腿。如：A企业将内部审计监督部门归属到财务部门，列为其下属部门；审计部门的工作人员也都是从财务部门中调过来的，缺乏专业的、专门的内部审计人员。有时A企业的内部审计部门发現了企业中存在的问题，只是简单强调查错纠弊，并没有真正分析产生问题的原因，也没有从根本上找到防错防弊的措施。
4 解决高新技术企业内部控制管理问题的有效对策
4.1转变观念，完善内部控制环境
对于A企业而言，改善内部控制环境应该从小处着手，从细节出发，加强对内部控制环境的建设和完善。如：A企业应该在内部构建相互制衡的机制，并逐渐完善企业内部的组织机构；在企业内部创建一种带有肌理效果的企业文化，并将内部控制的理念植入到企业文化中，从而在企业内部形成自上而下的动力，增强企业整体的凝聚力，为企业的发展奠定基础；进一步完善人力资源管理政策，构建长效激励机制；由于A企业的特殊性，应该专门针对企业的整体战略发展规划，加强对产品研发人员的培训，以便尽快提高研发人员的技术水平、知识水平；加强对财务人员的职业道德培训，使他们尽快树立风险意识；加强对新入职员工的培训，使新员工能够尽快熟悉企业的发展规划、战略目标，尽快融入到企业的生产研发中；A企业的领导层应该尽快转变观念，切实落实内部控制工作，为广大职工树立模范带头作用。
4.2與时俱进，完善风险管理机制
A企业虽然在市场经济发展中，在同一领域中处于优势地位，但是如果不能尽快适应市场经济发展的步伐，企业面临的风险还会增加，因此A企业必须尽快提升风险防范意识，构建有效的风险评估机制。如：企业应该在日常工作中将风险意识渗透其中；结合本企业的实际经营状况选择恰当的风险管理工具；进一步明确企业风险管理责任，并对企业可能面临的巨大危机进行动态监督和控制。企业对风险进行管理并不是一朝一夕就能顺利完成的，这就要求企业必须构建长效的管理机制。
4.3动态化管理，实现企业内部控制活动的有效性
针对A企业在内部控制活动中存在的问题，笔者建议应该从如下方面实现：进一步明确岗位责任，构建完善的审批授权制度和不相容岗位分离制度；构建全面预算管理系统；构建运营分析控制与绩效考评制度。A企业可以将目前在经营管理汇总中的各种影响因素在进行认真分析后，构建全面预算管理体系，并对全面预算的各个环节进行严格把控，并对出现的风险及时采取应对措施。另外，A企业还必须加强对经营成本的控制，针对不同的新产品研发制定出不同的计划。
4.4信息化管理，构建信息的顺畅、安全、多元沟通渠道
优化的信息沟通体系是保证A企业实施内部控制的有效保障。A企业应加强上下级之间、同级之间、各职能部门之间的沟通与交流；更好地与客户进行高效沟通，为企业树立良好的外部形象；加强信息化建设，尽快提升企业工作人员的工作效率。
4.5加强监督，构建内部监督与评价机制
企业内部控制的长效运作离不开完善的内部监督和审计。因此，A企业必须尽快完善内部监督机制，构建独立的、权威的审计机构，培养专门的审计人员，为促进企业内部控制的实施提供坚实的保障。
综上所述，高新技术企业本身具有创新性高、风险高、收益高、技术密集型和资金密集型的基本特征，因此，高新技术企业必须密切结合自身的特点，构建完善的内部控制体系，树立全新的内部控制理念，高度重视企业研发过程中的内部控制，对内部控制业务流程进行合理调整，充分发挥监督的作用，为促进高新技术企业的发展奠定基础。
参考文献：
[1] 侯琳.论软件企业内部控制的问题及完善对策[J].财经界，2016（6）：36-38.
[2] 徐昊.我国软件企业内部控制体系构建及实践研究[J].财经界，2016（7）：80- 81.
[3] 楼飞英.软件企业信息系统内部控制问题及对策[J].财会学习，2017（3）：229.
[4] 马鹏飞.内部控制对会计信息质量影响的分析[J].经营管理者，2017（3）：44.
[5] 马琳.新时期内部控制对会计信息质量的影响分析[J].财经界（学术版），2017（1）：155- 156.
[6] 高志华.对企业内部控制信息披露的分析[J].企业导报，2015（8）：155-156.
[7] 郭峻涛.现代企业内部控制管理探讨[J].财会学习，2016（2）：117- 118.
