完善行政事业单位内部控制体系的思考
徐阳
摘要：随着行政事业单位的深度改革和市场经济的飞速发展，行政事业单位内部和外部环境发生了巨大的变化，但很多部门的领导都没有对内部控制进行足够重视，这就导致了单位各部门的工作不协调，员工之间的责任不明确，造成管理制度不完善，这对行政事业单位的发展会造成严重的影响。本文就在目前行政事业单位内部控制现实的基础上，提出了加强内部控制系统建设的建议。
关键词：内部控制 建议 行政事业单位 预算管理
中图分类号：F810.6 文献标识码：A
随着时代的发展，我国政策制度越来越完善，这让许多企业管理者对内部控制体系有了一个全新的认识。大部分行政事业单位领导都进行了内部控制体系的改革，使内部控制体系得到安全保障，使企业得到持续性发展。国家制度的完善，对行政事业单位的各项活动实行了有法可依的原则，为建立有效的内部控制体系打下了坚实的基础。以此加快行政事业单位的快速发展，这对事业单位内部管理制度的提升起到关键性作用。作为行政事业单位，要想保证经济活动稳定有序地进行，就必须要加强单位内部控制体系的改善力度，以此建立完整的内部控制体系[1-2]。但是就行政事业单位内控体系的现状来看，在建设过程还有着很多缺陷，部分单位没有认识到内控体系的重要性，这个问题尤其体现在单位财务上。没有建设完备的企业内部控制体系，各部门不能及时协调配合，工作人员对自己的职责范围不清楚，业务流程不准确，资金往来不明确，单位管理不规范，对单位的正常运转以及长远发展造成了严重的不良影响。
1 行政事业单位内部控制管理现状
1.1内控管理意识薄弱、大环境差
实施内部控制的大环境是形成组织统一性内部控制区间，其表现的是单位员工和单位各级管理者对实施内部控制管理的积极性与重视度，顺利实施内部控制必须要以好的内部控制大环境为基础。事业单位相比较与市场上的盈利单位，市场竞争小、压力小，对单位领导层来说内部控制还是一个陌生的概念，对内部控制的重要性没有清楚的认识，单位员工对内部控制也没有清晰的认识，认为内部控制不针对单位其他部门，只是控制管理单位财务，死板照财务章程办事，给单位带来经济损失，亏空资金。部分单位和员工认为进行内部控制没有必要，由单位财务和审计监控资金活动、调动单位收支就可以了，认为内部控制会给单位带来额外支出和人力财力的浪费。这几个问题也是存在于行政事业单位内部控制现状中的主要问题，严重影响了行政事业单位的运转和发展[3-4]。
1.2未建立完善的内控制度，缺乏行之有效的内控方式
明确方式方法、职责分工、行为标准，建立完善的规章制度和实施监督是行政事业单位进行内部控制的核心。现在行政事业单位的现状是缺乏规范标准的规章制度和实施准则，部分单位管理层一般从事风格都是“从简”，都是采用财务管理制度替代内部控制制度，使单位人员在日常工作中没有一个明确的规章制度进行参考和借鉴，只能凭借自身的工作经验与一些约定俗成的常用的规则进行操作，这将会造成单位员工工作自由散漫，对工作有懈怠的情况出现，单位内部管理混乱，为单位管理增加了一定的难度，也为单位发展造成了严重不良的影响。部分单位明白了内部控制的重要性与其作用，也建立了相应的规章制度，但在设置标准建立制度的时候忽略了单位自身的实际情况，使得规章制度在实际工作过程中没有办法正常实施。内部控制实施过程监督不力也是不能建设完善的内部控制制度的一大原因，使制度不能执行到位，有徇私舞弊行为出现，也给心有杂念的员工带来了钻空子的机会。
2 缺乏对内部控制人员专业知识、工作能力
随着我国经济与社会的快速发展，制度建设也在不断地进行改革，尤其是在过去几年里颁布了新的会计法规，中国会计行业的先进性得到完全展现，也为会计工作人员和内部控制工作人员提出更多且严格的要求。会计准则的更新对内部控制人员进行了明确且严格的规定：任何人在单位、企业财务工作，都必须取得在有效期内的资格证书才能上岗工作。但目前，许多内部控制人员都是从以前的工作中转到企业或公司内工作，虽然在财务方面的能力较强，但对单位内部控制缺少专业的内部控制知识，无法实施控制工作。因为在企业或公司中，一些单位的人力分配不均匀，许多工作都是直接由部门领导任职，这些人在处理内部控制方面都不具备足够的专业知识和技术能力来处理这些高质量的问题，对这些问题不能做出准确判断标准，导致单位内部控制实施失败，为单位造成巨大的损失。
3 缺乏审计机构和监督机构
在某些方面，内部控制的一个主要问题是内部审计，这是实施内部控制的有效途径。如今有大部分行政事业单位都已经对内部审计制度进行了建设，但该制度建立后的审计人员还是由财务人员兼任，这就让内部审计失去了原有的作用。财务部和审计部在内部控制系统建设监理中起到关键性作用，在内部控制中是最关键的两个部门。作为监督组织，我们应该关注审计机构内部控制制度的实施是否有效，但目前的监督部门的人员设定非常不合理，没有起到监督的作用，仍然被财务监管这样一个简单的問题所困。
4 行政事业单位内部控制制度如何制度化
单位应对企业和财务管理的监督管理进行有效增强，有效实施内部控制系统管理，这就需要各部门进行沟通和加强工作人员对他们的责任认识。行政事业单位业务和金融规范安全监管责任与财务纪律存在严格的管理关系，单位领导必须对其予以深刻的重视，根据该部门发展目标和财务状况，制定出近期合理规范的内部控制计划，严格执行国家法律要求和单位规章制度，尽可能地对行政事业单位的内部控制形成系统化的制度，将其打印成册，下发给每位员工，让他们接受教育，定期组织学习提高对内部控制的理解。
内部控制系统形成系统制管理是一个积极的动态过程，在这个过程中，监督是必不可少的，为了保证内部控制系统的稳定有序进行，必须建立专业且有效的审计团队，对内部控制的实施过程与近期目标等进行有效的监控。就可能的内部控制而言，基于规则，对内部控制系统的实施进行有效增强。除此之外，行政事业单位可以以内部控制系统作为今年年度工作计划的发展目标，在内部控制计划之前，领导必须亲自对内部控制做准备工作，以此保证内部控制的顺利进行。
4.1加强内部控制意识，净化内部控制环境
内部控制意识水平是影响其有效性的关键因素。单位可对财务人员和审计员进行定期的内部控制培训，让这些人员对内部控制有一个全新的认识，并使其认识到内部控制对单位来说具有关键性作用，对内部控制意识增强，以此对内部控制环境进行改善。内部控制制度的建设应循序渐进，各单位员工对自身的职能与员工的职责必须充分熟悉，特别是财务部门和审计部门的员工对自身职责更应熟知，以此创造出良好的内部控制环境。内部控制制度建设增强，并要想使内部控制进入稳定有效发展的模式，必须要有一套完整并且经过改善后的内部控制系统制度，这是非常重要且必需的。作为行政事业单位在资金的使用和管理方面与其他行政事业单位中有一些不同。责任的划分应该是明确的，谁将负责就必须让其负责，形成操作合理的内部控制系统。
4.2加强预算管理与控制
财政的预算就是内部控制的核心工作，它总是在整个部门之间进行活动，对预算的增强，就是加快内部控制最有效的措施，加强预算管理，需要关注以下两方面的工作：1 .工作在编制预算之前，我们应该研究财务状况和单位的发展目标预算作为基础，对零基础预算和细化预算做到尽可能的实现。对每一笔资金的使用应出具使用情况、数量、效果等数据证明。避免浪费企业的资金。2、在预算执行过程中，应该是财政与责任预算共同进行努力，保证预算机制处于有效监管状态，同时也要加强预算评估机构。这样在面对紧急情况的时候，就可以对原预算调整迅速做出反应，以此减少资金的损失。
4.3对内部控制人员加强相关培训，提高其素质
监理单位如果需要在内部进行相应的控制制度，必须要求单位内的各个内控人员对进行的每项经济活动都要有效的进行监督及监控，这就要求内控人员必须拥有更专业的素质，同时对我国的法律制度要熟知，为加强对相关知识的学习，具有更好的专业能力以及个人素质，单位必须定期对内控人员进行相关培训，同时内控人员对相关的培训要引起足够的重视，不断地提升自我。
作为行政事业单位，内部控制系统的建立与制定必须严格根据企业与单位的实际情况，单位管理人员必须继续提升对内部控制的全新理解，有效地增强内部控制的概念认识[8]。单位必须时常对财务人员和审核人员进行必要的培训与教育工作，使每个人都了解内部控制的必要性，以保证内部控制的完美进行，更好地提升单位竞争力与发展前景。
参考文献：
[1] 張亚丽.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].企业导报，2016（6）：91- 91.
[2] 冯艳辉.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].财会学习，2017（4）：253- 253.
[3] 张怡然.行政事业单位内部控制体系的建设分析[J].时代经贸，2016（31）：65- 66.
[4] 周淑玲.行政事业单位内部控制体系构建的思考[J].中国经贸，2016（12）：257- 257.
摘要：随着行政事业单位的深度改革和市场经济的飞速发展，行政事业单位内部和外部环境发生了巨大的变化，但很多部门的领导都没有对内部控制进行足够重视，这就导致了单位各部门的工作不协调，员工之间的责任不明确，造成管理制度不完善，这对行政事业单位的发展会造成严重的影响。本文就在目前行政事业单位内部控制现实的基础上，提出了加强内部控制系统建设的建议。
关键词：内部控制 建议 行政事业单位 预算管理
中图分类号：F810.6 文献标识码：A
随着时代的发展，我国政策制度越来越完善，这让许多企业管理者对内部控制体系有了一个全新的认识。大部分行政事业单位领导都进行了内部控制体系的改革，使内部控制体系得到安全保障，使企业得到持续性发展。国家制度的完善，对行政事业单位的各项活动实行了有法可依的原则，为建立有效的内部控制体系打下了坚实的基础。以此加快行政事业单位的快速发展，这对事业单位内部管理制度的提升起到关键性作用。作为行政事业单位，要想保证经济活动稳定有序地进行，就必须要加强单位内部控制体系的改善力度，以此建立完整的内部控制体系[1-2]。但是就行政事业单位内控体系的现状来看，在建设过程还有着很多缺陷，部分单位没有认识到内控体系的重要性，这个问题尤其体现在单位财务上。没有建设完备的企业内部控制体系，各部门不能及时协调配合，工作人员对自己的职责范围不清楚，业务流程不准确，资金往来不明确，单位管理不规范，对单位的正常运转以及长远发展造成了严重的不良影响。
1 行政事业单位内部控制管理现状
1.1内控管理意识薄弱、大环境差
实施内部控制的大环境是形成组织统一性内部控制区间，其表现的是单位员工和单位各级管理者对实施内部控制管理的积极性与重视度，顺利实施内部控制必须要以好的内部控制大环境为基础。事业单位相比较与市场上的盈利单位，市场竞争小、压力小，对单位领导层来说内部控制还是一个陌生的概念，对内部控制的重要性没有清楚的认识，单位员工对内部控制也没有清晰的认识，认为内部控制不针对单位其他部门，只是控制管理单位财务，死板照财务章程办事，给单位带来经济损失，亏空资金。部分单位和员工认为进行内部控制没有必要，由单位财务和审计监控资金活动、调动单位收支就可以了，认为内部控制会给单位带来额外支出和人力财力的浪费。这几个问题也是存在于行政事业单位内部控制现状中的主要问题，严重影响了行政事业单位的运转和发展[3-4]。
1.2未建立完善的内控制度，缺乏行之有效的内控方式
明确方式方法、职责分工、行为标准，建立完善的规章制度和实施监督是行政事业单位进行内部控制的核心。现在行政事业单位的现状是缺乏规范标准的规章制度和实施准则，部分单位管理层一般从事风格都是“从简”，都是采用财务管理制度替代内部控制制度，使单位人员在日常工作中没有一个明确的规章制度进行参考和借鉴，只能凭借自身的工作经验与一些约定俗成的常用的规则进行操作，这将会造成单位员工工作自由散漫，对工作有懈怠的情况出现，单位内部管理混乱，为单位管理增加了一定的难度，也为单位发展造成了严重不良的影响。部分单位明白了内部控制的重要性与其作用，也建立了相应的规章制度，但在设置标准建立制度的时候忽略了单位自身的实际情况，使得规章制度在实际工作过程中没有办法正常实施。内部控制实施过程监督不力也是不能建设完善的内部控制制度的一大原因，使制度不能执行到位，有徇私舞弊行为出现，也给心有杂念的员工带来了钻空子的机会。
2 缺乏对内部控制人员专业知识、工作能力
随着我国经济与社会的快速发展，制度建设也在不断地进行改革，尤其是在过去几年里颁布了新的会计法规，中国会计行业的先进性得到完全展现，也为会计工作人员和内部控制工作人员提出更多且严格的要求。会计准则的更新对内部控制人员进行了明确且严格的规定：任何人在单位、企业财务工作，都必须取得在有效期内的资格证书才能上岗工作。但目前，许多内部控制人员都是从以前的工作中转到企业或公司内工作，虽然在财务方面的能力较强，但对单位内部控制缺少专业的内部控制知识，无法实施控制工作。因为在企业或公司中，一些单位的人力分配不均匀，许多工作都是直接由部门领导任职，这些人在处理内部控制方面都不具备足够的专业知识和技术能力来处理这些高质量的问题，对这些问题不能做出准确判断标准，导致单位内部控制实施失败，为单位造成巨大的损失。
3 缺乏审计机构和监督机构
在某些方面，内部控制的一个主要问题是内部审计，这是实施内部控制的有效途径。如今有大部分行政事业单位都已经对内部审计制度进行了建设，但该制度建立后的审计人员还是由财务人员兼任，这就让内部审计失去了原有的作用。财务部和审计部在内部控制系统建设监理中起到关键性作用，在内部控制中是最关键的两个部门。作为监督组织，我们应该关注审计机构内部控制制度的实施是否有效，但目前的监督部门的人员设定非常不合理，没有起到监督的作用，仍然被财务监管这样一个简单的問题所困。
4 行政事业单位内部控制制度如何制度化
单位应对企业和财务管理的监督管理进行有效增强，有效实施内部控制系统管理，这就需要各部门进行沟通和加强工作人员对他们的责任认识。行政事业单位业务和金融规范安全监管责任与财务纪律存在严格的管理关系，单位领导必须对其予以深刻的重视，根据该部门发展目标和财务状况，制定出近期合理规范的内部控制计划，严格执行国家法律要求和单位规章制度，尽可能地对行政事业单位的内部控制形成系统化的制度，将其打印成册，下发给每位员工，让他们接受教育，定期组织学习提高对内部控制的理解。
内部控制系统形成系统制管理是一个积极的动态过程，在这个过程中，监督是必不可少的，为了保证内部控制系统的稳定有序进行，必须建立专业且有效的审计团队，对内部控制的实施过程与近期目标等进行有效的监控。就可能的内部控制而言，基于规则，对内部控制系统的实施进行有效增强。除此之外，行政事业单位可以以内部控制系统作为今年年度工作计划的发展目标，在内部控制计划之前，领导必须亲自对内部控制做准备工作，以此保证内部控制的顺利进行。
4.1加强内部控制意识，净化内部控制环境
内部控制意识水平是影响其有效性的关键因素。单位可对财务人员和审计员进行定期的内部控制培训，让这些人员对内部控制有一个全新的认识，并使其认识到内部控制对单位来说具有关键性作用，对内部控制意识增强，以此对内部控制环境进行改善。内部控制制度的建设应循序渐进，各单位员工对自身的职能与员工的职责必须充分熟悉，特别是财务部门和审计部门的员工对自身职责更应熟知，以此创造出良好的内部控制环境。内部控制制度建设增强，并要想使内部控制进入稳定有效发展的模式，必须要有一套完整并且经过改善后的内部控制系统制度，这是非常重要且必需的。作为行政事业单位在资金的使用和管理方面与其他行政事业单位中有一些不同。责任的划分应该是明确的，谁将负责就必须让其负责，形成操作合理的内部控制系统。
4.2加强预算管理与控制
财政的预算就是内部控制的核心工作，它总是在整个部门之间进行活动，对预算的增强，就是加快内部控制最有效的措施，加强预算管理，需要关注以下两方面的工作：1 .工作在编制预算之前，我们应该研究财务状况和单位的发展目标预算作为基础，对零基础预算和细化预算做到尽可能的实现。对每一笔资金的使用应出具使用情况、数量、效果等数据证明。避免浪费企业的资金。2、在预算执行过程中，应该是财政与责任预算共同进行努力，保证预算机制处于有效监管状态，同时也要加强预算评估机构。这样在面对紧急情况的时候，就可以对原预算调整迅速做出反应，以此减少资金的损失。
4.3对内部控制人员加强相关培训，提高其素质
监理单位如果需要在内部进行相应的控制制度，必须要求单位内的各个内控人员对进行的每项经济活动都要有效的进行监督及监控，这就要求内控人员必须拥有更专业的素质，同时对我国的法律制度要熟知，为加强对相关知识的学习，具有更好的专业能力以及个人素质，单位必须定期对内控人员进行相关培训，同时内控人员对相关的培训要引起足够的重视，不断地提升自我。
作为行政事业单位，内部控制系统的建立与制定必须严格根据企业与单位的实际情况，单位管理人员必须继续提升对内部控制的全新理解，有效地增强内部控制的概念认识[8]。单位必须时常对财务人员和审核人员进行必要的培训与教育工作，使每个人都了解内部控制的必要性，以保证内部控制的完美进行，更好地提升单位竞争力与发展前景。
参考文献：
[1] 張亚丽.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].企业导报，2016（6）：91- 91.
[2] 冯艳辉.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J].财会学习，2017（4）：253- 253.
[3] 张怡然.行政事业单位内部控制体系的建设分析[J].时代经贸，2016（31）：65- 66.
[4] 周淑玲.行政事业单位内部控制体系构建的思考[J].中国经贸，2016（12）：257- 257.
