探析中小型企业内控制度建设存在的问题及完善措施
柴海娜
【摘 要】对于企业发展而言，加强对内部控制的建设是极为重要的。企业若想取得较高的经济效益，就必须对运营的各个环节进行有效把控，尤其是直接影响企业发展的内控建设。鉴于此，论文主要探析了中小型企业内控制度建设中存在的问题，并提出了相应的完善措施，以期为健全企业的内控制度提供保障，促进企业的健康发展。
【Abstract】 For the development of enterprises， it is very important to strengthen the construction of internal control. If enterprises want to achieve higher economic benefits， they must effectively control all aspects of the operation， especially the internal control construction which directly affects the development of enterprises. In view of this， this paper mainly analyzes the problems existing in the internal control system construction of small and medium-sized enterprises， and puts forward the corresponding improvement measures， in order to provide protection for the perfect internal control system， and promote the healthy development of enterprises.
【關键词】企业；内控制度；建设；问题；措施
【Keywords】enterprise； internal control system； construction； problem； measures
【中图分类号】F279.23 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）07-0005-02
1 引言
企业内控制度是以企业战略目标为基础，由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施控制目标的过程，是企业自我调节和自我制约的内在机制，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。一套完善的企业内部控制制度必将是与社会的发展相适应的，并有利于企业各部门之间的彼此连接、相互监督、相互交流。
2 企业内控制度的重要性
首先，能够合理控制企业资金成本消耗。每个企业所追求的目标无非就是生产效益的最大化，而且企业经济效益的最大化在一定程度上与企业生产成本的降低有直接关系。其次，能够为企业发展提供保障。企业部分工作人员由于对企业内控制度认识不清，以至于不能很好地贯彻落实这一制度，导致企业内控制度的效用不能得到有效发挥。
3 企业内部控制制度建设中存在的问题
3.1 企业领导层内部控制意识薄弱
企业在经营发展过程中，部分企业领导人员根本没有意识到企业内控制度建设在企业发展中的重要性，还有一部分企业没有健全以及规范内控制度的落实措施，以至于在建立内控制度时缺乏高效性与科学性。现在很多中小型企业的负责人，对于内控管理意识的理解个人意识强烈。集执行、控制、监督权于一人，职能权限下发却不下发的授权管理，经营决策、重要人事安排等随意性大，制度朝令夕改等情况很多，造成中高层人员执行难，管理难。基层人员及部门间经常发生推委，扯皮等现象，最终使内控制度不能完全执行。
3.2 内控体制机制还不健全
企业内控制度构建的目标就是为了保证信息收集、整理以及上报的及时性与准确性，这在降低企业风险方面具有重要作用。然而，在部分企业，由于人为因素或是管理机制的限制，信息交流沟通的渠道往往不顺畅，缓报、漏报、错报的问题时有发生。而且内部控制部门不能有效辨别信息的真实性，以至于内部控制形同虚设，对企业的生产经营产生了极大的影响。
3.3 管理方式缺乏科学性
企业内控部门管理人员没有采取现代化的管理手段，仍然沿用着传统的粗放式管理方式，没有办法对控制主体以及客体进行有效的管理，以至于企业的经营效益达不到预期的计划，最终使企业内部控制制度的建设受到了一定的阻碍。
4 企业内部控制制度的完善措施
4.1 提高企业人员内部控制意识
在企业内部控制中，内控管理人员是否具备独立、良好的职业操守和专业能力及职业道德，具有十分重要的作用。管理层决策层需要有明确的内控意识，是推动内控是否能持续正常运作的基础。首先，根据企业业务特点和实际情况，在经过梳理与风险评估后确定控制重点，制定适合企业的内控框架与内控层级管控监督制度，所有人员都需严格遵守。同时，企业还应加强对内控制度政策的普及和培训，让制度规章成为广大员工的行为规范，融入企业文化中，让员工对内控的意识成为日常操作的基本规范。其次，要加强各部门人员的福利待遇，通过采取适当休假与轮岗的方式，不仅可以让员工得到适当的休息，不至于有较大的工作压力，还能够防止员工在工作中出现不正当行为，提高员工的自我控制能力。最后最重要的是不相容职务分离、授权审批控制。如果企业由于规模等情况的限制，一人身兼数职，至少在授权审批时加以控制，如资金报销时，采用经办人、部门领导、总经理审批制度；不允许现金报销，平时报销都采用银行转账方式，在银行转账时，经办人与授权人分开，经办可由会计人员操作，授权可由总经理操作等，通过这种措施，对经济业务可以起到相应监督和制约作用，以控制企业的资金安全风险。
4.2 建立良好的内部控制环境
在企业内控制度建设中，内部控制环境是基础与前提。因此，企业应从以下几个方面着手建立完善的内部控制环境：第一，健全企业董事会制度；第二，完善激励约束机制。
4.3 完善企业内部控制
第一，做好企业内部控制的沟通以及资讯收集。企业的发展需要参考大量的信息与数据，因此，内部控制应保证企业各部门、各阶层之间交流畅通，可以及时进行信息传递，从而构建完善的、系统的信息沟通互动平台，为企业内控制度的落实奠定基础；特别是对于目前工业企业会计信息化的推进，会计信息系统已经嵌入到管理信息系统中，很多数据从业务流程运作中自动生成。所以更需要對于ERP等进行不断升级，对于基础数据比如开票中价格的控制，销售订单从下单到生产到入库销售等各环节数据录入及收集等更需要各部门之间相互配合，相互监督，减少或消除人为操纵。为信息数据提供质量的保障，从而强化控制职能；第二，发挥决策层的作用。在建设企业内部控制制度的过程中，企业决策层应充分体现其作用，对内部控制工作人员进行督促与激励，保证内控工作的高效落实；第三，参考先进的工作经验。企业在建设内部控制制度的过程中，应积极参考国外先进企业的管理以及运营经验，并将这些管理理念结合自身的管理实际，融入企业的内控制度中，从而构建一个科学合理的适应本企业的内部控制制度。
4.4 提高内控人员素质
即使内控制度制定的再合理、完善，若是没有专业技能水平高、责任心强的人来执行，其作用也必将大打折扣，甚至会起到反作用。因此，企业应注意培养与选用合适的内控制度执行人员。内控制度执行人员应该具有较高的管理能力，对内部的规章制度以及法律法规熟悉，如此才能使其监督职责得到有效落实，及时发现并解决企业发展中存在的问题。要想全面提高企业内控工作人员的综合素质，必须要加强他们的业务培训，及时更新其内控观念[1]。可以采用内训及外训制，对培训的流程及方法制度化量化。内训主要针对内训及外培转训人员的企业内部规章制度的培训，以及日常业务标准化操作、标准方法的针对性培训；外训主要针对适合企业思路及专业能力提升的培训，可要求外训人员对培训回来的内容进行转训。针对培训人员进行积分奖励，积分和年底考核挂钩，对于被培训人员可采用必修培训和选修培训，针对培训人员也有相应积分，与月考核挂钩，不过需要求其对培训内容进行总结提交书面心得。培训与工资挂钩，外训与转训挂钩，从而提高企业整体的人员素质和水平，加强后备人才队伍建设，促进全体员工知识技能持续更新，从而提高员工的服务效能，营造积极向上的企业文化。
4.5 建立完善的内部控制检查考核与评价机制
企业若想保证内控制度建立的健全化，就必须要加强企业控制检查考核与评价机制。首先，企业应归纳总结现在内部控制工作中存在的问题，并建立具有针对性的评价机制，规范内部控制制度，并及时解决内部控制中存在的问题；其次，企业应建立完善的内部控制检查考核机制。对各部门贯彻落实内部控制制度的情况进行检查，并将检查结果与部门和个人的薪资待遇相挂钩，提高内部控制制度的落实效率，进而提高企业的经济效益，为企业的健康发展奠定良好的基础[2]。
5 结语
综上所述，随着我国经济社会的飞速发展，市场竞争程度不断加剧，中小型企业的现代化管理水平也需要不断提高。中小型企业若想在激烈的市场竞争中获得主动权，就必须要注重自身的内部控制制度建设，将企业的内控制度作为企业生产经营以及发展管理的自我调节以及约束机制，进而提高企业的市场竞争力，为企业的健康可持续发展奠定基础。
【参考文献】
【1】熊吉庆.企业内部控制存在的问题及完善措施[J].商场现代化，2016（13）：90-91.
【2】杨建军.浅议工业企业内部控制存在的问题及完善措施[J].中国经贸，2016（4）：219-219.
【摘 要】对于企业发展而言，加强对内部控制的建设是极为重要的。企业若想取得较高的经济效益，就必须对运营的各个环节进行有效把控，尤其是直接影响企业发展的内控建设。鉴于此，论文主要探析了中小型企业内控制度建设中存在的问题，并提出了相应的完善措施，以期为健全企业的内控制度提供保障，促进企业的健康发展。
【Abstract】 For the development of enterprises， it is very important to strengthen the construction of internal control. If enterprises want to achieve higher economic benefits， they must effectively control all aspects of the operation， especially the internal control construction which directly affects the development of enterprises. In view of this， this paper mainly analyzes the problems existing in the internal control system construction of small and medium-sized enterprises， and puts forward the corresponding improvement measures， in order to provide protection for the perfect internal control system， and promote the healthy development of enterprises.
【關键词】企业；内控制度；建设；问题；措施
【Keywords】enterprise； internal control system； construction； problem； measures
【中图分类号】F279.23 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）07-0005-02
1 引言
企业内控制度是以企业战略目标为基础，由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施控制目标的过程，是企业自我调节和自我制约的内在机制，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。一套完善的企业内部控制制度必将是与社会的发展相适应的，并有利于企业各部门之间的彼此连接、相互监督、相互交流。
2 企业内控制度的重要性
首先，能够合理控制企业资金成本消耗。每个企业所追求的目标无非就是生产效益的最大化，而且企业经济效益的最大化在一定程度上与企业生产成本的降低有直接关系。其次，能够为企业发展提供保障。企业部分工作人员由于对企业内控制度认识不清，以至于不能很好地贯彻落实这一制度，导致企业内控制度的效用不能得到有效发挥。
3 企业内部控制制度建设中存在的问题
3.1 企业领导层内部控制意识薄弱
企业在经营发展过程中，部分企业领导人员根本没有意识到企业内控制度建设在企业发展中的重要性，还有一部分企业没有健全以及规范内控制度的落实措施，以至于在建立内控制度时缺乏高效性与科学性。现在很多中小型企业的负责人，对于内控管理意识的理解个人意识强烈。集执行、控制、监督权于一人，职能权限下发却不下发的授权管理，经营决策、重要人事安排等随意性大，制度朝令夕改等情况很多，造成中高层人员执行难，管理难。基层人员及部门间经常发生推委，扯皮等现象，最终使内控制度不能完全执行。
3.2 内控体制机制还不健全
企业内控制度构建的目标就是为了保证信息收集、整理以及上报的及时性与准确性，这在降低企业风险方面具有重要作用。然而，在部分企业，由于人为因素或是管理机制的限制，信息交流沟通的渠道往往不顺畅，缓报、漏报、错报的问题时有发生。而且内部控制部门不能有效辨别信息的真实性，以至于内部控制形同虚设，对企业的生产经营产生了极大的影响。
3.3 管理方式缺乏科学性
企业内控部门管理人员没有采取现代化的管理手段，仍然沿用着传统的粗放式管理方式，没有办法对控制主体以及客体进行有效的管理，以至于企业的经营效益达不到预期的计划，最终使企业内部控制制度的建设受到了一定的阻碍。
4 企业内部控制制度的完善措施
4.1 提高企业人员内部控制意识
在企业内部控制中，内控管理人员是否具备独立、良好的职业操守和专业能力及职业道德，具有十分重要的作用。管理层决策层需要有明确的内控意识，是推动内控是否能持续正常运作的基础。首先，根据企业业务特点和实际情况，在经过梳理与风险评估后确定控制重点，制定适合企业的内控框架与内控层级管控监督制度，所有人员都需严格遵守。同时，企业还应加强对内控制度政策的普及和培训，让制度规章成为广大员工的行为规范，融入企业文化中，让员工对内控的意识成为日常操作的基本规范。其次，要加强各部门人员的福利待遇，通过采取适当休假与轮岗的方式，不仅可以让员工得到适当的休息，不至于有较大的工作压力，还能够防止员工在工作中出现不正当行为，提高员工的自我控制能力。最后最重要的是不相容职务分离、授权审批控制。如果企业由于规模等情况的限制，一人身兼数职，至少在授权审批时加以控制，如资金报销时，采用经办人、部门领导、总经理审批制度；不允许现金报销，平时报销都采用银行转账方式，在银行转账时，经办人与授权人分开，经办可由会计人员操作，授权可由总经理操作等，通过这种措施，对经济业务可以起到相应监督和制约作用，以控制企业的资金安全风险。
4.2 建立良好的内部控制环境
在企业内控制度建设中，内部控制环境是基础与前提。因此，企业应从以下几个方面着手建立完善的内部控制环境：第一，健全企业董事会制度；第二，完善激励约束机制。
4.3 完善企业内部控制
第一，做好企业内部控制的沟通以及资讯收集。企业的发展需要参考大量的信息与数据，因此，内部控制应保证企业各部门、各阶层之间交流畅通，可以及时进行信息传递，从而构建完善的、系统的信息沟通互动平台，为企业内控制度的落实奠定基础；特别是对于目前工业企业会计信息化的推进，会计信息系统已经嵌入到管理信息系统中，很多数据从业务流程运作中自动生成。所以更需要對于ERP等进行不断升级，对于基础数据比如开票中价格的控制，销售订单从下单到生产到入库销售等各环节数据录入及收集等更需要各部门之间相互配合，相互监督，减少或消除人为操纵。为信息数据提供质量的保障，从而强化控制职能；第二，发挥决策层的作用。在建设企业内部控制制度的过程中，企业决策层应充分体现其作用，对内部控制工作人员进行督促与激励，保证内控工作的高效落实；第三，参考先进的工作经验。企业在建设内部控制制度的过程中，应积极参考国外先进企业的管理以及运营经验，并将这些管理理念结合自身的管理实际，融入企业的内控制度中，从而构建一个科学合理的适应本企业的内部控制制度。
4.4 提高内控人员素质
即使内控制度制定的再合理、完善，若是没有专业技能水平高、责任心强的人来执行，其作用也必将大打折扣，甚至会起到反作用。因此，企业应注意培养与选用合适的内控制度执行人员。内控制度执行人员应该具有较高的管理能力，对内部的规章制度以及法律法规熟悉，如此才能使其监督职责得到有效落实，及时发现并解决企业发展中存在的问题。要想全面提高企业内控工作人员的综合素质，必须要加强他们的业务培训，及时更新其内控观念[1]。可以采用内训及外训制，对培训的流程及方法制度化量化。内训主要针对内训及外培转训人员的企业内部规章制度的培训，以及日常业务标准化操作、标准方法的针对性培训；外训主要针对适合企业思路及专业能力提升的培训，可要求外训人员对培训回来的内容进行转训。针对培训人员进行积分奖励，积分和年底考核挂钩，对于被培训人员可采用必修培训和选修培训，针对培训人员也有相应积分，与月考核挂钩，不过需要求其对培训内容进行总结提交书面心得。培训与工资挂钩，外训与转训挂钩，从而提高企业整体的人员素质和水平，加强后备人才队伍建设，促进全体员工知识技能持续更新，从而提高员工的服务效能，营造积极向上的企业文化。
4.5 建立完善的内部控制检查考核与评价机制
企业若想保证内控制度建立的健全化，就必须要加强企业控制检查考核与评价机制。首先，企业应归纳总结现在内部控制工作中存在的问题，并建立具有针对性的评价机制，规范内部控制制度，并及时解决内部控制中存在的问题；其次，企业应建立完善的内部控制检查考核机制。对各部门贯彻落实内部控制制度的情况进行检查，并将检查结果与部门和个人的薪资待遇相挂钩，提高内部控制制度的落实效率，进而提高企业的经济效益，为企业的健康发展奠定良好的基础[2]。
5 结语
综上所述，随着我国经济社会的飞速发展，市场竞争程度不断加剧，中小型企业的现代化管理水平也需要不断提高。中小型企业若想在激烈的市场竞争中获得主动权，就必须要注重自身的内部控制制度建设，将企业的内控制度作为企业生产经营以及发展管理的自我调节以及约束机制，进而提高企业的市场竞争力，为企业的健康可持续发展奠定基础。
【参考文献】
【1】熊吉庆.企业内部控制存在的问题及完善措施[J].商场现代化，2016（13）：90-91.
【2】杨建军.浅议工业企业内部控制存在的问题及完善措施[J].中国经贸，2016（4）：219-219.
