企业税收风险管理的研究

    舒洁柯

    摘 要 近年来，随着中国市场经济体制的不断完善，我国的整体经济环境发生了很大的变化，税收风险日益突出。为了防范税收风险，企业需要建立科学，合理，可行的税收。本文通过分析税收风险的特点及原因，提出防范税收风险的具体措施。

    关键词 税收风险 税收风险防范 风险管理

    一、前言

    通常来说，企业税收风险指的是企业税务有关行为没能够遵守税法规定而可能导致企业未来利益的损失。企业税务风险主要包括如下两个方面：一方面，企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而不纳税，减税，以免面临税收补偿的风险；另一方面，将税法适用于企业的经营活动是远远不够的，并且企业没有对优惠政策进行详细解读，以至于支付了更多的税收和承担不必要的税收负担。

    二、主要特点

    （一）主观性

    纳税主体和征税单位对同一税务相关业务截然不同的解读，可能会直接导致税务风险。与此同时，纳税业务在相关业务中同样体现了工作人员的主观态度，不同的税务机关对税收制度有不同的理解，这使得税务人员和缴款人难以实现“沟通中的认可”。

    （二）必要性

    在企业的日常运作与生产中，所有企业都以净利润最大化作为企业的经营目标，与强制性税收本身相悖。在这个过程中，企业以税收成本最小化的动机导致企业与政府之间的信息不对称。此外，由于税收征收有关规定的不断变更，导致企业管理者对相关政策法规的理解可能有误。

    （三）预先性

    在企业的日常经营活动和财务会计活动中，各种税费实际支付前的相关行为已经存在税收风险。企业的税收风险先于税收负债的履行。了解企业风险的前提特征有利于树立正确的税收风险时间观控制，以便及时掌握税法规则的制定和变化，有效降低税收风险。

    三、税收风险产生的原因

    （一）企业所在的客观环境会产生税收风险

    企业宏观环境税务风险主要来自国家法律法规、产业政策、监管办法等的变革，所处行业竞争环境的改变，社会纳税意识的改变，特别是经济环境，政策和监管环境以及执法环境的变化，以及社会意识和税收执法都会带来一定的税收风险。

    （二）企业内部环境存在税收风险

    企业内部税务风险包括：税收筹划和税务风险态度，经营者管理思想和发展战略，商业模式和业务模式，政府部门之间权力和责任的划分和制衡，税务风险管理的设计和实施机制，企业信息管理的基础，企业财务状况和企业经营结果，管理绩效，监督机制的有效性。目前，企业管理者对税务相关问题的认识需要加强，企业财务人员的专业素质偏低，内部审计不完善，企业内部控制制度不健全是企业在微观层面面临税收风险的主要因素。

    （三）在经营过程中，管理者对商业条件的理解有限，对税收筹划的理解失真，导致企业税收相关行为出现偏差

    金融人员具有良好的专业知识背景是保证企业经营状况良好的主要因素。税务相关数据的真实性，科学性和合法性，也是企业合理管控税务风险的重要因素。企业内部审计是否健全与税收风险程度有关。内部审计的失败可能导致企业的税务风险的增加，同时也容易造成无意的税收违法行为。内部控制制度的不完善同样会给企业带来更深层次的税务缺陷。对于税务机构的混合性质，业务人员能力有限和质量低下，大多数代理服务仅限于简单的交易工作。

    四、如何防范税务风险

    （一）完善制度基础

    目前，我国的财務会计制度和企业会计准则基本完善，税制逐步完善，但财务会计规定与税收法规的差异仍然存在。为避免税收风险，企业财务人员必须通过学习，认识差异，努力做到正确的税务处理，在企业内部管理制度的构建上，企业应注重管理水平和风险意识的提高，在严格按照企业内部控制制度进行处理的前提下， 充分利用现代知识技术，实现操作，易于控制，建立一套内部财务报告的组织信息系统。

    （二）完善税务代理制度

    税务代理是代表纳税人和扣缴义务人在国家法律法规限制的代理范围内处理税务事务的税务代理人的总称。如今，税务机关的大多数与税务机关有较大的联系，为促进税务代理业务的发展，税务机关应按照统一的标准对税务代理行业进行统一管理、统一调控、统一业务，逐步将税务代理机构建设为具有较高专业水平、能够切合于当前税收法律法规的能够继续自我发展的社会税务中介机构。

    （三）建立税务风险预测系统

    在税收征管的实际过程中，税收通常仅关注纳税人需要依照法律进行纳税的义务，而忽略了纳税人的权利。在市场经济的影响下，人们越来越关注有权纳税。为了实现各个经济活动的参与者都能从国家税收调控中能够实现利益的最大均衡，政府应该明确纳税人的权利。

    防止企业税收风险评估和预测税收风险，并采取相应措施化解税收风险是关键。在日常运作过程中，要积极识别和评估企业未来的税收风险，综合运用各种分析方法和手段。并全面系统地预测企业内外部环境的各种材料和财务数据。例如，分析税收风险的可能性，严重性和影响，了解税收风险的负面影响。

    在正确评估税收风险的基础上，企业还应加强对税收风险的及时监控，特别是在纳税义务发生之前，应系统审查和合理规划企业运作的全过程，实现企业零风险。在监督活动的具体过程中，要合理合法地审查税务事项，合理规划税务事项的实施策略，不断分析调整纳税模式，确定税负，制定税收负担。相应的可行纳税计划。

    参考文献：

    [1] 林天义.关于加强大企业税务风险管理的思考[J].税务研究，2009，9（总第304期）：89-91.

    [2] 彭喜阳.中小企业税务风险成因与应对策略[J].江西社会科学，2014（8）：220-225.

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