税务风险及主要应对措施实务研究
劳香梅?邓超
摘要：所谓税务风险，实际上是指，企业在税收过程中因未遵守相关法律法规，从而导致罚款、名誉受损等风险。税收筹划为企业带来巨大经济收益的同时，也为企业的经营运转带来了一定的风险。特别是近年来，税收筹划逐渐被企业或个人等税收主体高度重视。通常而言，合理税收筹划在不触犯国家相关法律及法规基础上，可显著提高企业经济效益，不合理的税收筹划不仅无法节约企业成本，还有可能导致企业陷入税收困境，使企业财产和声誉蒙受损失。因此，重点加强企业税收筹划的风险管控极为重要。
关键词：企业；税收；风险问题；解决对策
为了更好地履行纳税义务，纳税人应对税收实施科学筹划，换言之，在实施税收工作前，应根据相关法律对理财、投资等方面的工作科学安排，并将政府优惠政策落实到位，实现税收负担最小化，为社会效益的获取作出一定贡献。
一、税务风险研究分析
（一）税收政策法规认识分歧
为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收政策、法规等将会不断调整和更新，企业财务人员很难对所有相关政策、法规熟悉理解。特别是对于地方性法规较难收集，与税务执法机构的“消息不对称”较易引发税务风险。
（二）企业管理者的侥幸心理
对于企业管理者而言，企业经营管理工作实施的目的在于获得最大经济效益，就目前来看，部分企业管理人员涉税风险意识不强，常常认为先不交税，如果查出来了再补交，查不出来就是利润。事实上，《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》对未按税收法规缴税收款的，制定了相应的处罚措施，情节严重的还要追究刑事责任，如果被税务部门处罚，将相应增加企业的税收成本和个人的职业风险。
（三）税收筹划有不确定性
税收筹划工作本身就具备一定科学性、专业性，税收个体在选择税收方案时应根据企业实际运行现状，以及自身主观判断。基于这种情况下，税收主体若存在决策错误时，便会对整个税收筹划工作造成较大安全隐患。
（四）税收筹划具有条件性
税务筹划不仅具备不确定性，同时还具有条件性，企业管理者在税收筹划过程中应按国家税收制度，科学判断税收差别，据此企业在税收筹划决策中，应遵循政策的变化来实施工作，促进税收筹划工作时间性及周期性有效提升，企业在税收筹划方案的选择中，应确保其科学性，促进企业经济效益的提升。
（五）税收筹划对象存在一定的认定差异
税收筹划工作的开展一直以来就属于企业的自身行为，企业在税收方案的选择上应对多方面进行考虑，税收方案通常由企业管理人员直接管理，政府机关并不涉其中。在方案实施中应确保其与国际税法的合理性及一致性，与此同时还需经税务机关来认定。如若相关机关认定税收筹划方案存在违法行为，企业便会受到一定经济代价。
二、企业税务工作中存在的问题
（一）税收管理体制不完善
从我国目前的税务相关的制度来看，在税务方面的法律法规体系不是很健全，在这种不健全的法律法规体系之下，企业的税务管理制度随之也会存在着相关的问题。缺乏科学合理的制度也会造成企业对税务工作的认识不清晰，部分企业会在税务工作尺度的把握上存在困惑。
（二）忽视税务工作的重要性
在部分企业中，一方面由于企业管理者对税务工作不够重视，一些税务工作人员对自身的工作也比较消极怠慢，工作的时候只是走走过场，注重形式，敷衍了事。另一方面，税务工作是一个耗时耗脑的工作，需要税务工作人员耗费较大精力，忽视了税务工作的重要性最终会导致企业面临更大的税务风险。
三、企业税务风险主要应对措施
（一）加强专业知识学习
税收筹划、申报是专业性较强的工作，随着税收新法规的颁布、实施，税务会计需要与时俱进，不断学习新的专业知识，税务会计可以通过书籍、网络和参加外部培训的机会不断充实自己，企业可以按照成本效益的原则加强对税务会计的学习培训，有效规避税务风险。
（二）提升对税务工作的重视
要想从根本上解决税务工作中存在的问题，在思想层面上就要对税务工作进行重视，为税务工作的质量提供良好前提，从而提升企业的综合实力。首先企业要加强对税务工作的规范力度，严格按照规章制度来进行税务行为，其次要宣扬税务工作的重要性，让整个企业都对其进行重视，从而让税务工作能够顺利的进行。
（三）积极与税务部门沟通
由于企业的经营活动有其自身的特点，税务部门无法对每个企业的每个经营活动有透彻的了解，而税务部门对税法的解释有着“话语权”，企业对特殊业务，只有在理解上与税务部门沟通一致，才能较好的规避税务风险。由于主管税务机关的人员和机构保持相对稳定性，企业应与税务部门保持稳定的关系，建立诚实、守法、守信的纳税人形象，有助于沟通了解，及时获得新的税收法律法规信息。
（四）充分利用稅务中介的工作
随着我国税制的不断完善和规范，涉税事宜越来越专业化、规范化。在企业对税收政策、税收征收的尺度难以把握的时候，利用税务中介进行税收筹划和对税收资料的审核鉴定，可以有效帮助企业依法履行税收义务，这样就可以避免由于对税收政策缺乏了解以及计算错误等原因而受到税务机关的处罚。
（五）形成税收筹划安全意识
为预防企业税收筹划风险的出现，企业应形成一定安全意识，将税收筹划思想贯彻到企业管理全过程中，从而发挥出“牵一发而动全身”作用，值得注意的是，企业税收筹划工作的实施仅仅依靠财务管理人员难以确保其科学性，据此，企业在税收筹划工作实施中，应让企业理财、营销、生产、经营等多个部门共同参与其中。与此同时对国家财税政策持续关注，由于经济形势瞬息万变，国家需要根据这些经济行为，进行调整和改变。在这种背景下，煤炭企业应该对国家财税相关的条例和法律以及政策要多进行关注和分析，对于关于自身企业的条例信息要进行整理和分析，并进行研究。这样就避免出现对国家财税政策理解不到位以及错用税收政策等局面的出现。
（七）加强税务会计理论建设
由于我国的税务会计体系建设还处于初步阶段，相较于英美等发达国家还有一定的差距，税务会计模式的完善受到我国社会体制和经济发展的约束，使得财务会计和税务会计不能彻底的分离，应该在允许合理差异的基础上进行适当调整管理。所以，我国在构建税务会计模式时，要结合我国实际国情，综合考虑市场经济体制和法律建设，充分借鉴发达国家先进的、适合我国发展的会计管理理念，为我国税务会计模式的构建提供理论基础。
四、结束语
综上所述，企业税收筹划是企业经营发展的关键。企业税收筹划工作科学与否，其在很大程度上与企业决策者的管理、统筹能力密切相关。因此，为了防范企业税收筹划中的风险，作为企业管理者，应建立诚信、和谐的税企关系。由于税务机关在认定企业税收筹划方案科学与否的过程中，具有一定的自由裁决权。因此，企业应与税务机关进行合理沟通，避免双方理解不到位或信息沟通不对称，从而产生认定方面的分歧。对此，只有采用科学的手段，才能防范企业税收筹划中的风险。
参考文献：
[1]道佳.企业税收筹划中风险规避问题之探究[J].中国市场，2014，09：133-134.
[2]马丽亚，王树锋.大企业税收风险的防范与规避策略研究[J].生产力研究，2013，04：60-62.
[3]刘建权.我国税收筹划风险分析及规避建议[J].东方企业文化，2013，13：110-111.
[4]骆鹏飞.诌议税收筹划风险的规避[J].市场论坛，2012，02：61-63.
[5]娄燕云.浅谈企业税收筹划的风险及规避对策[J].科技信息，2012，13：428+349.
[6]朱虹.企业税收筹划的风险及规避策略[J].现代商业，2012，36：265-266.
[7]涂京骞，涂龙力.论税收征管四大风险及其规避[J].涉外税务，2012，02：60-63.
[8]王凤兰.论企业如何规避税收风险[J].财经界（学术版），2011，09：274.
[9]陈明舰.税收筹划与规避税收风险[J].中国农业会计，2010，02：4-7.
[10]韩素.企业税收筹划中的风险以及规避策略[J].经营管理者，2015，20：48.
（作者單位：航天重型工程装备有限公司）
摘要：所谓税务风险，实际上是指，企业在税收过程中因未遵守相关法律法规，从而导致罚款、名誉受损等风险。税收筹划为企业带来巨大经济收益的同时，也为企业的经营运转带来了一定的风险。特别是近年来，税收筹划逐渐被企业或个人等税收主体高度重视。通常而言，合理税收筹划在不触犯国家相关法律及法规基础上，可显著提高企业经济效益，不合理的税收筹划不仅无法节约企业成本，还有可能导致企业陷入税收困境，使企业财产和声誉蒙受损失。因此，重点加强企业税收筹划的风险管控极为重要。
关键词：企业；税收；风险问题；解决对策
为了更好地履行纳税义务，纳税人应对税收实施科学筹划，换言之，在实施税收工作前，应根据相关法律对理财、投资等方面的工作科学安排，并将政府优惠政策落实到位，实现税收负担最小化，为社会效益的获取作出一定贡献。
一、税务风险研究分析
（一）税收政策法规认识分歧
为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收政策、法规等将会不断调整和更新，企业财务人员很难对所有相关政策、法规熟悉理解。特别是对于地方性法规较难收集，与税务执法机构的“消息不对称”较易引发税务风险。
（二）企业管理者的侥幸心理
对于企业管理者而言，企业经营管理工作实施的目的在于获得最大经济效益，就目前来看，部分企业管理人员涉税风险意识不强，常常认为先不交税，如果查出来了再补交，查不出来就是利润。事实上，《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》对未按税收法规缴税收款的，制定了相应的处罚措施，情节严重的还要追究刑事责任，如果被税务部门处罚，将相应增加企业的税收成本和个人的职业风险。
（三）税收筹划有不确定性
税收筹划工作本身就具备一定科学性、专业性，税收个体在选择税收方案时应根据企业实际运行现状，以及自身主观判断。基于这种情况下，税收主体若存在决策错误时，便会对整个税收筹划工作造成较大安全隐患。
（四）税收筹划具有条件性
税务筹划不仅具备不确定性，同时还具有条件性，企业管理者在税收筹划过程中应按国家税收制度，科学判断税收差别，据此企业在税收筹划决策中，应遵循政策的变化来实施工作，促进税收筹划工作时间性及周期性有效提升，企业在税收筹划方案的选择中，应确保其科学性，促进企业经济效益的提升。
（五）税收筹划对象存在一定的认定差异
税收筹划工作的开展一直以来就属于企业的自身行为，企业在税收方案的选择上应对多方面进行考虑，税收方案通常由企业管理人员直接管理，政府机关并不涉其中。在方案实施中应确保其与国际税法的合理性及一致性，与此同时还需经税务机关来认定。如若相关机关认定税收筹划方案存在违法行为，企业便会受到一定经济代价。
二、企业税务工作中存在的问题
（一）税收管理体制不完善
从我国目前的税务相关的制度来看，在税务方面的法律法规体系不是很健全，在这种不健全的法律法规体系之下，企业的税务管理制度随之也会存在着相关的问题。缺乏科学合理的制度也会造成企业对税务工作的认识不清晰，部分企业会在税务工作尺度的把握上存在困惑。
（二）忽视税务工作的重要性
在部分企业中，一方面由于企业管理者对税务工作不够重视，一些税务工作人员对自身的工作也比较消极怠慢，工作的时候只是走走过场，注重形式，敷衍了事。另一方面，税务工作是一个耗时耗脑的工作，需要税务工作人员耗费较大精力，忽视了税务工作的重要性最终会导致企业面临更大的税务风险。
三、企业税务风险主要应对措施
（一）加强专业知识学习
税收筹划、申报是专业性较强的工作，随着税收新法规的颁布、实施，税务会计需要与时俱进，不断学习新的专业知识，税务会计可以通过书籍、网络和参加外部培训的机会不断充实自己，企业可以按照成本效益的原则加强对税务会计的学习培训，有效规避税务风险。
（二）提升对税务工作的重视
要想从根本上解决税务工作中存在的问题，在思想层面上就要对税务工作进行重视，为税务工作的质量提供良好前提，从而提升企业的综合实力。首先企业要加强对税务工作的规范力度，严格按照规章制度来进行税务行为，其次要宣扬税务工作的重要性，让整个企业都对其进行重视，从而让税务工作能够顺利的进行。
（三）积极与税务部门沟通
由于企业的经营活动有其自身的特点，税务部门无法对每个企业的每个经营活动有透彻的了解，而税务部门对税法的解释有着“话语权”，企业对特殊业务，只有在理解上与税务部门沟通一致，才能较好的规避税务风险。由于主管税务机关的人员和机构保持相对稳定性，企业应与税务部门保持稳定的关系，建立诚实、守法、守信的纳税人形象，有助于沟通了解，及时获得新的税收法律法规信息。
（四）充分利用稅务中介的工作
随着我国税制的不断完善和规范，涉税事宜越来越专业化、规范化。在企业对税收政策、税收征收的尺度难以把握的时候，利用税务中介进行税收筹划和对税收资料的审核鉴定，可以有效帮助企业依法履行税收义务，这样就可以避免由于对税收政策缺乏了解以及计算错误等原因而受到税务机关的处罚。
（五）形成税收筹划安全意识
为预防企业税收筹划风险的出现，企业应形成一定安全意识，将税收筹划思想贯彻到企业管理全过程中，从而发挥出“牵一发而动全身”作用，值得注意的是，企业税收筹划工作的实施仅仅依靠财务管理人员难以确保其科学性，据此，企业在税收筹划工作实施中，应让企业理财、营销、生产、经营等多个部门共同参与其中。与此同时对国家财税政策持续关注，由于经济形势瞬息万变，国家需要根据这些经济行为，进行调整和改变。在这种背景下，煤炭企业应该对国家财税相关的条例和法律以及政策要多进行关注和分析，对于关于自身企业的条例信息要进行整理和分析，并进行研究。这样就避免出现对国家财税政策理解不到位以及错用税收政策等局面的出现。
（七）加强税务会计理论建设
由于我国的税务会计体系建设还处于初步阶段，相较于英美等发达国家还有一定的差距，税务会计模式的完善受到我国社会体制和经济发展的约束，使得财务会计和税务会计不能彻底的分离，应该在允许合理差异的基础上进行适当调整管理。所以，我国在构建税务会计模式时，要结合我国实际国情，综合考虑市场经济体制和法律建设，充分借鉴发达国家先进的、适合我国发展的会计管理理念，为我国税务会计模式的构建提供理论基础。
四、结束语
综上所述，企业税收筹划是企业经营发展的关键。企业税收筹划工作科学与否，其在很大程度上与企业决策者的管理、统筹能力密切相关。因此，为了防范企业税收筹划中的风险，作为企业管理者，应建立诚信、和谐的税企关系。由于税务机关在认定企业税收筹划方案科学与否的过程中，具有一定的自由裁决权。因此，企业应与税务机关进行合理沟通，避免双方理解不到位或信息沟通不对称，从而产生认定方面的分歧。对此，只有采用科学的手段，才能防范企业税收筹划中的风险。
参考文献：
[1]道佳.企业税收筹划中风险规避问题之探究[J].中国市场，2014，09：133-134.
[2]马丽亚，王树锋.大企业税收风险的防范与规避策略研究[J].生产力研究，2013，04：60-62.
[3]刘建权.我国税收筹划风险分析及规避建议[J].东方企业文化，2013，13：110-111.
[4]骆鹏飞.诌议税收筹划风险的规避[J].市场论坛，2012，02：61-63.
[5]娄燕云.浅谈企业税收筹划的风险及规避对策[J].科技信息，2012，13：428+349.
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[7]涂京骞，涂龙力.论税收征管四大风险及其规避[J].涉外税务，2012，02：60-63.
[8]王凤兰.论企业如何规避税收风险[J].财经界（学术版），2011，09：274.
[9]陈明舰.税收筹划与规避税收风险[J].中国农业会计，2010，02：4-7.
[10]韩素.企业税收筹划中的风险以及规避策略[J].经营管理者，2015，20：48.
（作者單位：航天重型工程装备有限公司）
