“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划
刘斌
摘要：随着我国经济的快速发展，税收制度在经济调控中的作用愈发明显，为降低企业的运营成本，以及提高企业市场竞争力，我国政府着力推进以“营改增”为主要内容的税收制度改革。尽管，这一改革给施工企业的税务筹划工作带来了一定的困难，然而，通过科学组织、有效管理、认真学习，充分利用“营改增”的进项税抵扣优势，降低企业的税负压力。鉴于此，本文主要分析“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划。
关键词：营改增；施工企业；财务管理；税务筹划
一、企业税务筹划的基本原则
新的经济体制下，企业管理者的纳税意识也得到增强，越来越多的企业开始不断落实税务筹划，以便实现企业利益的最大化。为了更好确保税务筹划的作用得到充分发挥，应确保遵循以下几个原则：第一，成本最小化原则，和其他财务管理工作相比，税务筹划工作在执行过程中要求企业管理者充分考虑到成本问题，若成本超过收益，则这一次所进行的税务筹划便属于失败的。第二，合法原则，无论税务筹划采取了何种形式，都需确保这一做法符合国家法规和市场规则，当税务筹划触犯了国家法规，不仅无法实现企业的经济效益提升，甚至可能给企业带来致命性的打击而影响长远发展。第三，风险规避原则，在实际工作中多数企业的税务筹划工作都是在法律边缘，故而多数企业承担着较大风险，故要求企业管理者能够在公司运转中时刻保持警惕，确保整个税务筹划工作的具体进程尽在掌握，而不应由于过分追求利益而导致忽视风险和安全性。第四，利益最大化原则，“节税”是税务筹划的最主要目标，这就要求税务筹划需顺应现阶段的市场趋势，确保税务筹划工作符合企业发展现状，如此才能真正做到企业的利益最大化。
在正常的企业经营情况下，企业能够将税务筹划工作有机地与科学财务手段结合，从而达到企业效益的最大化。分析企业为何进行税务筹划的原因可得以下几点：首先，企业经营活动资金大，税务筹划的空间大。企业的税收项目多，贯穿于企业的各个环节中，企业交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响是很显著的，近几年的税务机关对企业的监控更是越来越强，因此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使企业的税负降低，企业才能获得更好收益。其次，关于企业的政策种类繁多。在这种宏观条件之下，国家对企业的法律政策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，企业要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。
二、企业在税务筹划过程中应当遵循的原则
（一）合法性原则
企业在进行任何财务活动的时候都要将国家法律作为最根本的出发点，严格的将国家及地方相关财务政策作贯彻到财务管理的各个环节中去，同时企业管理者应当加强自身学习，及时的掌握国家税法的变化，保证当国家税法发生变化的时候，能够基于此做出相关的税务筹划对策调整。
（二）经济性原则
企业的任何经营与管理活动都是为了保证本企业达到最大的利润空间，因此，在进行税务的筹划中也要遵循经济性的相关原则，把实现企业最大的利润作为落脚点。降低本企业的税务是财务筹划的着眼点，在进行相关的筹划时需要执行一种企业的时间价值观，在同一时间内综合考虑并衡量不同纳税筹划方案，将方案经过实施之后变化成具体的企业价值。
（三）以企业的财务决策为导向原则
要想做好企业的税务的筹划工作，就必须要符合企业的整体决策目标要求，以便企业能够通过财务的规划而充分的达到本企业的发展目标，从而推动企业内部整体的经营和利润发展顺利的进行，因此，在进行企业的财务筹划时候，一定要严格的遵守本企业相关的财务政策与标准，以实现税务的筹划与企业财务的决策相互协调。
（四）风险防范的原则
企业在进行税务的筹划时候，需要事先对可能会发生的风险作出预测，因为现阶段我国现行的税法还有一定的弊端，因此，存在着较大的风险。企业在进行筹划的时候，如果不将风险的防范工作做好，很容易导致税务筹划工作的不合理，从而阻碍实际工作的开展，必须要将风险意识重视起来，制定有效预防风险的措施和解决风险的相关操作。
三、“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划
（一）提高企业财务部门对“营改增”的重视程度
在进行税务筹划之前，企业财务管理部门需要认真学习“營改增”的相关内容，对无法实现进项税抵扣的项目进行计划性的调整。例如，梳理项目工程中不经常使用的机械设备，采取租赁的形式，降低企业在固定资产方面的投入，这也是降低企业税负的一种。通过学习“营改增”在降低企业成本中的优势，能够提高企业财务管理人员对“营改增”的重视程度，调动其学习的积极性与主动性。
（二）加强企业财务管理部门的业务能力建设
对于企业来说，一个综合能力较强的财务管理部门将成为企业健康、可持续发展的保障，针对“营改增”所带来的改变，施工企业需要对财务管理人员进行包括理论知识、业务能力等方面的全方位培训，以便在未来的工作中更好的利用“营改增”实现企业运营成本的降低。
（三）完善企业管理模式
随着我国税收体制的改革，传统企业管理模式已经无法适应以“营改增”为代表的现代税收制度，企业需要创新管理模式，使之与现代税务制度相适应。例如，建立更加严格发票管理制度，确保各类进项税能够在降低企业成本方面起到作用。在企业管理模式随着我国税收体制的改革，传统企业管理模式已经无法适应以“营改增”为代表的现代税收制度，企业需要创新管理模式，使之与现代税务制度相适应。例如，建立更加严格发票管理制度，确保各类进项税能够在降低企业成本方面起到作用。
（四）加强人才建设，在企业内普及税法知识
新的经济时期，企业对税务筹划人才也有更高要求，合乎需求的人才不仅需要精通我国的相关税法法规和政策，也要求充分了解企业的财务管理战略和目标。企业要求可定期组织培训，通过内部讨论或专家讲座等，培养税务筹划型人才，强化素质水平；也可通过聘请专业的税务培训机构来解决公司人才匮乏的现状。企业内部应不断强化税法学习，确保相关从业人员充分了解最新的税法知识和税收优惠，确保纳税人的义务得到充分履行，确保税务筹划取得预期效果。
（五）严格增值税专用发票的管理
要设置保险柜来存放增值税专用发票，增值税专用发票和发票专用章应分别指定不同的人员保管；要建立发票台账，详细登记发票的收取与开具情况；开具增值税专用发票时，要经过申请、审批、复核的程序，结合合同额、已完工程量、验工计价、收款等情况开具增值税专用发票；收取的进项发票首先要进行发票真伪查辨，其次将发票信息与企业的实际经济业务内容结合起来进行比照，审核是否符合三流合一原则，然后再进行认证；要在正式提交增值税纳税申报表前进行应交增值税的模拟测算，尽可能地平衡每期的销项税额、进项税额，减少税收支出。
四、结束语
总之，“营改增”是我国税务制度改革的重要举措之一，通过在上海市交通运输业与服务业的试点来看，“营改增”在减轻企业税负压力，活跃市场方面效果显著，并于2016年3月18日在全国正式推广实施。“营改增”所带来的税务制度改革势必要求施工企业改变传统财务管理模式，这为施工企业前期的税务筹划带来了巨大压力。因此，在充分利用“营改增”为企业带来的机遇的同时，还需要对税务筹划工作进行调整，确保企业财务管理体系的正常运转，实现企业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]薛婷.营改增政策下建筑施工企业税务筹划[J/OL].财会学习，2017（02）：160+162.
[2]谢世伟.“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划[J/OL].财会学习，2016（20）：155.
[3]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J].财会学习，2015（18）：167.
[4]孙涛.施工企业“营改增”后的税务筹划[J].中外企业家，2015（10）：111-112.
[5]卢敬源.建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈[J].财经界（学术版），2014（09）：253+255.
（作者单位：河北省水利工程局）
摘要：随着我国经济的快速发展，税收制度在经济调控中的作用愈发明显，为降低企业的运营成本，以及提高企业市场竞争力，我国政府着力推进以“营改增”为主要内容的税收制度改革。尽管，这一改革给施工企业的税务筹划工作带来了一定的困难，然而，通过科学组织、有效管理、认真学习，充分利用“营改增”的进项税抵扣优势，降低企业的税负压力。鉴于此，本文主要分析“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划。
关键词：营改增；施工企业；财务管理；税务筹划
一、企业税务筹划的基本原则
新的经济体制下，企业管理者的纳税意识也得到增强，越来越多的企业开始不断落实税务筹划，以便实现企业利益的最大化。为了更好确保税务筹划的作用得到充分发挥，应确保遵循以下几个原则：第一，成本最小化原则，和其他财务管理工作相比，税务筹划工作在执行过程中要求企业管理者充分考虑到成本问题，若成本超过收益，则这一次所进行的税务筹划便属于失败的。第二，合法原则，无论税务筹划采取了何种形式，都需确保这一做法符合国家法规和市场规则，当税务筹划触犯了国家法规，不仅无法实现企业的经济效益提升，甚至可能给企业带来致命性的打击而影响长远发展。第三，风险规避原则，在实际工作中多数企业的税务筹划工作都是在法律边缘，故而多数企业承担着较大风险，故要求企业管理者能够在公司运转中时刻保持警惕，确保整个税务筹划工作的具体进程尽在掌握，而不应由于过分追求利益而导致忽视风险和安全性。第四，利益最大化原则，“节税”是税务筹划的最主要目标，这就要求税务筹划需顺应现阶段的市场趋势，确保税务筹划工作符合企业发展现状，如此才能真正做到企业的利益最大化。
在正常的企业经营情况下，企业能够将税务筹划工作有机地与科学财务手段结合，从而达到企业效益的最大化。分析企业为何进行税务筹划的原因可得以下几点：首先，企业经营活动资金大，税务筹划的空间大。企业的税收项目多，贯穿于企业的各个环节中，企业交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响是很显著的，近几年的税务机关对企业的监控更是越来越强，因此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使企业的税负降低，企业才能获得更好收益。其次，关于企业的政策种类繁多。在这种宏观条件之下，国家对企业的法律政策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，企业要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。
二、企业在税务筹划过程中应当遵循的原则
（一）合法性原则
企业在进行任何财务活动的时候都要将国家法律作为最根本的出发点，严格的将国家及地方相关财务政策作贯彻到财务管理的各个环节中去，同时企业管理者应当加强自身学习，及时的掌握国家税法的变化，保证当国家税法发生变化的时候，能够基于此做出相关的税务筹划对策调整。
（二）经济性原则
企业的任何经营与管理活动都是为了保证本企业达到最大的利润空间，因此，在进行税务的筹划中也要遵循经济性的相关原则，把实现企业最大的利润作为落脚点。降低本企业的税务是财务筹划的着眼点，在进行相关的筹划时需要执行一种企业的时间价值观，在同一时间内综合考虑并衡量不同纳税筹划方案，将方案经过实施之后变化成具体的企业价值。
（三）以企业的财务决策为导向原则
要想做好企业的税务的筹划工作，就必须要符合企业的整体决策目标要求，以便企业能够通过财务的规划而充分的达到本企业的发展目标，从而推动企业内部整体的经营和利润发展顺利的进行，因此，在进行企业的财务筹划时候，一定要严格的遵守本企业相关的财务政策与标准，以实现税务的筹划与企业财务的决策相互协调。
（四）风险防范的原则
企业在进行税务的筹划时候，需要事先对可能会发生的风险作出预测，因为现阶段我国现行的税法还有一定的弊端，因此，存在着较大的风险。企业在进行筹划的时候，如果不将风险的防范工作做好，很容易导致税务筹划工作的不合理，从而阻碍实际工作的开展，必须要将风险意识重视起来，制定有效预防风险的措施和解决风险的相关操作。
三、“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划
（一）提高企业财务部门对“营改增”的重视程度
在进行税务筹划之前，企业财务管理部门需要认真学习“營改增”的相关内容，对无法实现进项税抵扣的项目进行计划性的调整。例如，梳理项目工程中不经常使用的机械设备，采取租赁的形式，降低企业在固定资产方面的投入，这也是降低企业税负的一种。通过学习“营改增”在降低企业成本中的优势，能够提高企业财务管理人员对“营改增”的重视程度，调动其学习的积极性与主动性。
（二）加强企业财务管理部门的业务能力建设
对于企业来说，一个综合能力较强的财务管理部门将成为企业健康、可持续发展的保障，针对“营改增”所带来的改变，施工企业需要对财务管理人员进行包括理论知识、业务能力等方面的全方位培训，以便在未来的工作中更好的利用“营改增”实现企业运营成本的降低。
（三）完善企业管理模式
随着我国税收体制的改革，传统企业管理模式已经无法适应以“营改增”为代表的现代税收制度，企业需要创新管理模式，使之与现代税务制度相适应。例如，建立更加严格发票管理制度，确保各类进项税能够在降低企业成本方面起到作用。在企业管理模式随着我国税收体制的改革，传统企业管理模式已经无法适应以“营改增”为代表的现代税收制度，企业需要创新管理模式，使之与现代税务制度相适应。例如，建立更加严格发票管理制度，确保各类进项税能够在降低企业成本方面起到作用。
（四）加强人才建设，在企业内普及税法知识
新的经济时期，企业对税务筹划人才也有更高要求，合乎需求的人才不仅需要精通我国的相关税法法规和政策，也要求充分了解企业的财务管理战略和目标。企业要求可定期组织培训，通过内部讨论或专家讲座等，培养税务筹划型人才，强化素质水平；也可通过聘请专业的税务培训机构来解决公司人才匮乏的现状。企业内部应不断强化税法学习，确保相关从业人员充分了解最新的税法知识和税收优惠，确保纳税人的义务得到充分履行，确保税务筹划取得预期效果。
（五）严格增值税专用发票的管理
要设置保险柜来存放增值税专用发票，增值税专用发票和发票专用章应分别指定不同的人员保管；要建立发票台账，详细登记发票的收取与开具情况；开具增值税专用发票时，要经过申请、审批、复核的程序，结合合同额、已完工程量、验工计价、收款等情况开具增值税专用发票；收取的进项发票首先要进行发票真伪查辨，其次将发票信息与企业的实际经济业务内容结合起来进行比照，审核是否符合三流合一原则，然后再进行认证；要在正式提交增值税纳税申报表前进行应交增值税的模拟测算，尽可能地平衡每期的销项税额、进项税额，减少税收支出。
四、结束语
总之，“营改增”是我国税务制度改革的重要举措之一，通过在上海市交通运输业与服务业的试点来看，“营改增”在减轻企业税负压力，活跃市场方面效果显著，并于2016年3月18日在全国正式推广实施。“营改增”所带来的税务制度改革势必要求施工企业改变传统财务管理模式，这为施工企业前期的税务筹划带来了巨大压力。因此，在充分利用“营改增”为企业带来的机遇的同时，还需要对税务筹划工作进行调整，确保企业财务管理体系的正常运转，实现企业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]薛婷.营改增政策下建筑施工企业税务筹划[J/OL].财会学习，2017（02）：160+162.
[2]谢世伟.“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划[J/OL].财会学习，2016（20）：155.
[3]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J].财会学习，2015（18）：167.
[4]孙涛.施工企业“营改增”后的税务筹划[J].中外企业家，2015（10）：111-112.
[5]卢敬源.建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈[J].财经界（学术版），2014（09）：253+255.
（作者单位：河北省水利工程局）
