企业内部审计风险因素及防范措施探析
毛瑜华
摘要：随着市场经济的发展和审计工作环境的转变，企业对于内部审计的要求也越来越高，可以说降低企业内部审计风险非常的重要。本文主要对我国目前企业内部审计存在的风险进行解析，以便找出相对应的解决措施，为我国企业内部审计工作创造良好的环境。
关键词：企业内部审计；风险因素；措施
内部审计风险是贯彻整个企业活动，且无法避免的客观存在因素，它不仅仅受到外在宏观环境因素的影响，还会受到内在企业控制机制、设计单位和审计工作者、审计方式和审计单位对审计人员管理等因素影响。因此，企业需要对内部审计风险做出正确的判断，再根据现有因素采取正确措施，以便科学有效的控制内部审计风险。
一、企业内部审计风险存在的原因
（一）内部审计单位不独立且对工作的关注度不高
大多数的企业由于其治理单位的影响，造成审计部门应该有的权利无法实施下去，导致无法对出现风险的部门或者危害企业安全的风险很好的监督，更不要说发挥各部门的效用。
（二）内部审计方式落后且审计制度不健全
目前大多数的欺压内部审计所采用的方式还比较落后，例如传统的账目审查，审计人员通过对账目的审查找到当中的错误或者潜在存在的风险，以此达到审查的目的，然而在现实中由于内部审计工作者自身对风险的意识还不够强，不能有效的加强审计工作，更不要说运用科学的方式实施审计工作。提高审计质量的条件就是降低审计风险，但是目前大多数的企业还没有设立一个健全的审计机制，从而大大降低审计工作水平。
（三）内部审计对象复杂且涉及内容广泛
随着社会和经济的不断发展，企业承接和开展的业务越来越多，且更加的复杂，再加上内部审计的对象并不是单一的部门或独个企业，其可能延续到上市企业、股份企业、企业集团和连锁单位等。审计对象的复杂带来审计内容的复杂，长此以往下去其最终发展下去必然增加审计风险。
（四）审计程序紊乱且工作人员素质有待提高
企业内部审计程序主要包含准备阶段、实施阶段和终结阶段，且每一个阶段的程序和内容都不一样。但是在实际审计过程中，依然存在着一些违规操作、不按要求审计等问题。少数的内部审计工作者对于审计工作缺乏积极性，尤其是一些企业简化了一些审计程序，这种删减的方式很难完美的完成企业审计工作。审计程序的不规范拉低了审计质量，也损害了审计工作者和审计企业的合法权利。
二、企业内部审计风险防范措施
（一）提升企业内部审计的独立性和权威性
只有确保企业内部审计工作的独立性才能客观的影响审计结果，才能起到预防审计风险的效用。提高企业内部审计工作的独立性可以从以下几点开始，首先确保组织单位的独立，只有将审计单位从财务部门独立出来，直接由企业最高管理层监管才能起到作用；其次确保业务上的独立，审计工作不应该受制于任何一个部门或者个人，只有保持审计形式的独立才能做出公平公正的评价；最后确保工作人员的独立，从事审计工作的人员不应该参与企业内部任何的经济活动，倘若审计工作人员与要审计单位有直接利害关系需要进行回避，以防由于個人主观判断影响最终结果。
（二）优化审计方式和质量管控机制
由于经济全球化的发展，企业面临的市场竞争越来越激烈，这对审计工作人员来说无疑增加了新的难度和挑战，因此，只有关注风险的控制，将风险控制方式引入到传统的机制中，才能正确的评判审计过程中的各个环节，找出适应实际需求的措施，降低设计风险到可控制范围之内。提高审计质量在降低审计风险的同时还可以增强审计工作的有效性、精确性和科学性。
（三）规范审计程序
审计程序是确保实现审计目的的方式和正确审计方式的基础，设计程序应当有审计通知下达、审计技术的制定、审计方案的编制、审计实施、获得证据、编写审计底稿和报告等。在审计工作中遇到的问题应当及时采取措施，以便科学的、有效的降低审计风险，从而提升企业内部审计工作的质量和效率。
（四）提高审计工作者素质
审计人员应当具备其必要的职业素质，比方说诚信、公平、公正、保密、专业等，随着科学技术的发展和计算机网络化的普及，审计工作者也将摆脱传统的手工操，这也迫切需要增强审计工作者的素质。首先，企业应当提高审计工作者的职业资格，此方面可以参考国外先进经验，在企业内部设置审计师资格考试，从源头上解决问题。其次，企业应当注重所有审计工作者的能力，企业可以调整原有的内部结构发展全方面型人才，尤其是一些责任感强的高技能人才，以此保证审计工作的顺利展开。
三、结束语
企业内部审计工作应该是一种独立的，客观存在的活动，它需要运用一定的系统和科学的方式展开，只有这样才能确保企业内部审查风险管理的有效性和适用性。随着内部审计工作的发展，内部审计制度也在不断的完善，尤其是在对风险控制上面。总的来说，企业确保审计单位的独立性、使用科学的方式、健全审计机制、规范审计程序和人员素质，才能从根本降低审计风险，为企业发展创造良好环境。
参考文献：
[1]吴丹.企业内部审计风险成因及防范措施分析[J].经营管理者，2016，02：76.
[2]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2016，02：156-157.
[3]李生强.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].财经界（学术版），2017，02：280.
（作者单位：浙江广播电视集团）
摘要：随着市场经济的发展和审计工作环境的转变，企业对于内部审计的要求也越来越高，可以说降低企业内部审计风险非常的重要。本文主要对我国目前企业内部审计存在的风险进行解析，以便找出相对应的解决措施，为我国企业内部审计工作创造良好的环境。
关键词：企业内部审计；风险因素；措施
内部审计风险是贯彻整个企业活动，且无法避免的客观存在因素，它不仅仅受到外在宏观环境因素的影响，还会受到内在企业控制机制、设计单位和审计工作者、审计方式和审计单位对审计人员管理等因素影响。因此，企业需要对内部审计风险做出正确的判断，再根据现有因素采取正确措施，以便科学有效的控制内部审计风险。
一、企业内部审计风险存在的原因
（一）内部审计单位不独立且对工作的关注度不高
大多数的企业由于其治理单位的影响，造成审计部门应该有的权利无法实施下去，导致无法对出现风险的部门或者危害企业安全的风险很好的监督，更不要说发挥各部门的效用。
（二）内部审计方式落后且审计制度不健全
目前大多数的欺压内部审计所采用的方式还比较落后，例如传统的账目审查，审计人员通过对账目的审查找到当中的错误或者潜在存在的风险，以此达到审查的目的，然而在现实中由于内部审计工作者自身对风险的意识还不够强，不能有效的加强审计工作，更不要说运用科学的方式实施审计工作。提高审计质量的条件就是降低审计风险，但是目前大多数的企业还没有设立一个健全的审计机制，从而大大降低审计工作水平。
（三）内部审计对象复杂且涉及内容广泛
随着社会和经济的不断发展，企业承接和开展的业务越来越多，且更加的复杂，再加上内部审计的对象并不是单一的部门或独个企业，其可能延续到上市企业、股份企业、企业集团和连锁单位等。审计对象的复杂带来审计内容的复杂，长此以往下去其最终发展下去必然增加审计风险。
（四）审计程序紊乱且工作人员素质有待提高
企业内部审计程序主要包含准备阶段、实施阶段和终结阶段，且每一个阶段的程序和内容都不一样。但是在实际审计过程中，依然存在着一些违规操作、不按要求审计等问题。少数的内部审计工作者对于审计工作缺乏积极性，尤其是一些企业简化了一些审计程序，这种删减的方式很难完美的完成企业审计工作。审计程序的不规范拉低了审计质量，也损害了审计工作者和审计企业的合法权利。
二、企业内部审计风险防范措施
（一）提升企业内部审计的独立性和权威性
只有确保企业内部审计工作的独立性才能客观的影响审计结果，才能起到预防审计风险的效用。提高企业内部审计工作的独立性可以从以下几点开始，首先确保组织单位的独立，只有将审计单位从财务部门独立出来，直接由企业最高管理层监管才能起到作用；其次确保业务上的独立，审计工作不应该受制于任何一个部门或者个人，只有保持审计形式的独立才能做出公平公正的评价；最后确保工作人员的独立，从事审计工作的人员不应该参与企业内部任何的经济活动，倘若审计工作人员与要审计单位有直接利害关系需要进行回避，以防由于個人主观判断影响最终结果。
（二）优化审计方式和质量管控机制
由于经济全球化的发展，企业面临的市场竞争越来越激烈，这对审计工作人员来说无疑增加了新的难度和挑战，因此，只有关注风险的控制，将风险控制方式引入到传统的机制中，才能正确的评判审计过程中的各个环节，找出适应实际需求的措施，降低设计风险到可控制范围之内。提高审计质量在降低审计风险的同时还可以增强审计工作的有效性、精确性和科学性。
（三）规范审计程序
审计程序是确保实现审计目的的方式和正确审计方式的基础，设计程序应当有审计通知下达、审计技术的制定、审计方案的编制、审计实施、获得证据、编写审计底稿和报告等。在审计工作中遇到的问题应当及时采取措施，以便科学的、有效的降低审计风险，从而提升企业内部审计工作的质量和效率。
（四）提高审计工作者素质
审计人员应当具备其必要的职业素质，比方说诚信、公平、公正、保密、专业等，随着科学技术的发展和计算机网络化的普及，审计工作者也将摆脱传统的手工操，这也迫切需要增强审计工作者的素质。首先，企业应当提高审计工作者的职业资格，此方面可以参考国外先进经验，在企业内部设置审计师资格考试，从源头上解决问题。其次，企业应当注重所有审计工作者的能力，企业可以调整原有的内部结构发展全方面型人才，尤其是一些责任感强的高技能人才，以此保证审计工作的顺利展开。
三、结束语
企业内部审计工作应该是一种独立的，客观存在的活动，它需要运用一定的系统和科学的方式展开，只有这样才能确保企业内部审查风险管理的有效性和适用性。随着内部审计工作的发展，内部审计制度也在不断的完善，尤其是在对风险控制上面。总的来说，企业确保审计单位的独立性、使用科学的方式、健全审计机制、规范审计程序和人员素质，才能从根本降低审计风险，为企业发展创造良好环境。
参考文献：
[1]吴丹.企业内部审计风险成因及防范措施分析[J].经营管理者，2016，02：76.
[2]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2016，02：156-157.
[3]李生强.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].财经界（学术版），2017，02：280.
（作者单位：浙江广播电视集团）
